財(cái)會(huì)知識(shí)講義(已修改)
2025-06-16 12:04 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè) ()大量管理資料下載 1 財(cái) 會(huì) 知 識(shí) 講 義 一、會(huì)計(jì)原理 會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 會(huì)計(jì)核算的基本前提 ?會(huì)計(jì)主體：是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織。 ?持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 ?會(huì)計(jì)分期：是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。 ?貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 會(huì)計(jì) 核算的一般原則 ?客觀性原則： ?可比性原則： ?一貫性原則： ?相關(guān)性原則： ?及時(shí)性原則： ?明晰性原則： ?權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和企業(yè) ()大量管理資料下載 2 費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 ?配比原則： ?歷史成本原則： ?劃分收益性支出與資本性支出原則： ?謹(jǐn)慎性原則： ?重要性原則： ?實(shí)質(zhì)重于形式原則： 會(huì)計(jì)要素 ?資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控 制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 ? 負(fù)債：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 ? 所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 ? 收入：是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 ? 費(fèi)用：是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ? 利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 帳戶 企業(yè) ()大量管理資料下載 3 根據(jù)規(guī)定的會(huì) 計(jì)科目在帳簿中設(shè)立的戶頭，它是用來(lái)歸類(lèi)反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手段。設(shè)置帳戶是一種專門(mén)的會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)信息要借助于帳戶才能進(jìn)行記錄、整理和匯總，以便會(huì)計(jì)期末據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益； 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金流量 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，是根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制。 （一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制時(shí)間 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度又稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （二）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成 ① 會(huì)計(jì)報(bào)表 —— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分 ② 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 —— 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 企業(yè) ()大量管理資料下載 4 ③ 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) —— 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的文字說(shuō)明 （三）、會(huì)計(jì)報(bào)表的組成 ① 資產(chǎn)負(fù)債表 ② 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 ③ 現(xiàn)金流量表 ④ 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表 ⑤ 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表 ⑥ 應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表 ⑦ 基本情況表 ⑧ 其他有關(guān)附表 （四 ）、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。上述定義中值得關(guān)注的：一是“某一特定日期”表明資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)“時(shí)點(diǎn)”信息，有人將其稱之為“快照”；二是本表主要揭示企業(yè)的“身體狀況”即財(cái)務(wù)狀況。 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映某一日期的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源以及未來(lái)需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表還能夠 提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 企業(yè) ()大量管理資料下載 5 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。 通過(guò)帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。 資產(chǎn)項(xiàng)目分析 1）對(duì)資產(chǎn)總額進(jìn)行分析。企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其本質(zhì)特征是通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)盈利。而資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。一定數(shù)額的資產(chǎn)總額往往是 某些市場(chǎng)或業(yè)務(wù)的“準(zhǔn)入證”。 2）對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)性進(jìn)行分析。資產(chǎn)的流動(dòng)性是衡量其質(zhì)量的一把重要尺子。資產(chǎn)的流動(dòng)性是指企業(yè)資產(chǎn)變換為現(xiàn)金的速度，是資產(chǎn)的一個(gè)重要特性。能迅速變換為現(xiàn)金的資產(chǎn)，其流動(dòng)性強(qiáng)，不能或不準(zhǔn)備變換為現(xiàn)金的資產(chǎn)，其流動(dòng)性弱。 3）分析流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)是指一年內(nèi)或超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或著耗用的資產(chǎn)。包括： 貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用 等。 ① 貨幣資金：數(shù)量判斷：總額一般在總資產(chǎn)的 10%左右。 質(zhì)量判斷：企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模決定貨 幣資金量。 企業(yè)籌資能力 企業(yè)行業(yè)特點(diǎn) 企業(yè) ()大量管理資料下載 6 企業(yè)的定期存款 ② 短期投資：是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，以及其他不超過(guò)一年的其他投資。 數(shù)量判斷：適當(dāng)規(guī)模 質(zhì)量判斷：確定有價(jià)證券的性質(zhì) 適度規(guī)模 與投資收益匹配 ③應(yīng)收帳款：是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位而收取的款項(xiàng)。也就是拖欠的工程款 。 數(shù)量判斷：結(jié)合行業(yè)、規(guī)模、歷史進(jìn)行數(shù)量判斷?？偟膩?lái)說(shuō)越小越好。 質(zhì)量判斷：存在潛虧可能
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