【正文】 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 34 頁 20xx 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)模擬題一 一、單項(xiàng)選擇題 在對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后，注冊會(huì)計(jì)師 Z 確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，則確定實(shí)質(zhì)性測試時(shí)間的策略應(yīng)為（ ）。 A、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主 B、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主 C、以資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主 D、以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)與資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)相結(jié)合 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，不必在接受業(yè)務(wù)委托前與 KMG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通 的有（ ）。 A、甲公司擬聘請 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司 20xx 年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告 B、乙公司擬聘請 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。此前， KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告 C、丙公司擬聘請 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，此前曾有意委托 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提出管理建 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 34 頁 議書后中止審計(jì)。隨后 PW 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 D、丁公司擬聘請 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。丁公司于 20xx 年初改制設(shè)立， KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其評估業(yè)務(wù) T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 ABC 公司委托，審計(jì)其 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 KMG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了 ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后， T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn) ABC 公司20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。以下各項(xiàng)措施， T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）。 A、提請 ABC 公司管理當(dāng)局告知 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、在 ABC 公司管理當(dāng)局拒絕告知 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對審計(jì)報(bào)告的影響 C、在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé) D、在 ABC 公司管理當(dāng)局拒絕告知 KMG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所后，考慮解除業(yè)務(wù)約定 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派注冊會(huì)計(jì)師 Z 負(fù)責(zé) ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師 Z 發(fā)現(xiàn)， 20xx 年 9 月至 12 月， ABC 公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，代控股股東 Q 公司墊付廣告費(fèi)用 8000 萬元，并按 1 年期銀行存 款利率計(jì)收資金占用費(fèi)，同時(shí)相應(yīng)沖減 20xx 年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。下列各項(xiàng)措施中，注冊會(huì)計(jì)師 Z 不應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）。 A、檢查該筆交易的披露情況 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 34 頁 B、重新評價(jià)交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性 C、出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告 D、出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告 在下列各項(xiàng)中，控制程序能夠最有效地防止企業(yè)的有價(jià)值的存貨被盜的是（ ）。 A、對有價(jià)值的存貨建立永續(xù)盤存制度并定期盤點(diǎn)，以保證記錄的有效性 B、請一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就存貨管理和控制的有效性編制內(nèi)部控制審核報(bào)告 C、對 有價(jià)值的存貨單獨(dú)保管設(shè)置防盜設(shè)施并附有連續(xù)編號(hào)的標(biāo)簽 D、要求公司對所有有價(jià)值存貨的請購恰當(dāng)授權(quán) 注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用毛利率進(jìn)行分析性復(fù)核，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某產(chǎn)品的毛利率比去年有較大的下降，其中與毛利率無關(guān)的因素是（ ）。 A、產(chǎn)品的銷售價(jià)格大幅度的上升 B、結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低于實(shí)際的銷售成本 C、銷售數(shù)量提高 D、該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年總收入的比例與去年相比有所上升 注冊會(huì)計(jì)師 Z 對 ABC 股份有限公司的增資業(yè)務(wù)實(shí)施審驗(yàn)前，對 ABC 公司提出了以下四點(diǎn)要求。在實(shí)施審驗(yàn)時(shí)，如發(fā)現(xiàn) ABC 公司沒有做到（ ）要求，可以出具驗(yàn)資報(bào)告但應(yīng)在說明段中予以說明。 A、所投入的資產(chǎn)均未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B、所投入的貨幣資金已收到銀行出具的收款憑證 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 34 頁 C、所投入的實(shí)物資產(chǎn)均已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) D、所投入的專利技術(shù)均已辦理法律手續(xù) T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師 Z 為 ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對于 ABC 公司審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，乙公司向某銀行貸款 3000萬元， ABC 公司為其提供了擔(dān)保，現(xiàn)因乙公司無力償還被銀行提起訴訟，ABC 公司的下列處理中正確的是（ ）。 A、如果至 12 月 31 日尚未判決， ABC 公司則應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并記入營業(yè)外支出 B、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但 ABC 公司不服正在上訴， ABC 公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 C、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但由上一級人民法院發(fā)回重審， ABC公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 D、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但經(jīng)上一級人民法院裁定暫緩執(zhí)行，ABC 公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師 Z 為 ABC 公 司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對于 ABC 公司日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)， 1 月 23 日， ABC公司收到 P 公司清算組的通知， P 公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。 P 公司應(yīng)付 ABC 公司賬款為 800 萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于優(yōu)先受償之列。 20xx 年 12 月31 日之前 P 公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù) P 公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料， P 公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在支付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到 50%的償付。據(jù)此， ABC 公司于 20xx 年 12 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 34 頁 月 31 日對該應(yīng)收 P 公司賬款計(jì)提 400 萬元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ）。 A、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費(fèi)用 400 貸：壞賬準(zhǔn)備 400 B、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 400 C、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 400 D、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用 400 貸：壞賬準(zhǔn)備 400 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師 Z 為 ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對于 ABC 公司日后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)， 20xx 年 1 月 27日， Q 公司訴 ABC 公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決 ABC 公司賠償 Q 公司 200 萬元的經(jīng)濟(jì)損失。 ABC 公司和 Q 公司均表示不再上訴。 2 月 1 日，ABC 公司向 Q 公司支付上述賠償款。該訴訟案系 ABC 公司 20xx 年 9 月銷售給 Q公司的 X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q 公司通過法律程序要求 ABC 公司賠償部分損失。 20xx 年 12 月 31 日，該訴訟案件尚未作出判決。 ABC 公司估計(jì)很可能賠償 Q 公司 150 萬元的損失，并據(jù)此在 20xx 年 12 月 31 日確認(rèn) 150 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊會(huì)計(jì)師Z 應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整 建議是（ ）。 A、借：以前年度損益調(diào)整 —— 營業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：其他應(yīng)付款 200 借：其他應(yīng)付款 200 貸：銀行存款200 B、借：以前年度損益調(diào)整 —— 營業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借： 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 34 頁 預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：其他應(yīng)付款 200 C、借：營業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：其他應(yīng)付款 200 D、借：營業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 貸：其他應(yīng)付款 200 借：其他應(yīng)付款 200 貸：銀行存款 200 1 北京 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司 ABC 股份有限公司的 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派出項(xiàng)目經(jīng)理 Z 作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。如果為審查企業(yè)是否在將驗(yàn)收單據(jù)與進(jìn)貨發(fā)票相核對之后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會(huì)計(jì)師 Z 抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（ ）。 A、未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票 B、發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票 C、發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符 D、每張憑單上均附有驗(yàn)收報(bào)告及發(fā)票 1北京 T 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司 ABC 股份有限公司的 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年 度審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理 Z 作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，不正確的有（ ）。 A、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越少 B、劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越少 C、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大 D、預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越小 二、多項(xiàng)選擇題