【正文】 注冊會計師于 20xx 年 7 月 5 日在實施設(shè)立驗資程序時，對于 C 方以公司所在地 K 市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的集體所有土地出資，應(yīng)實施（ ）審驗程序。 A、取得被出資土地的平面圖，并到現(xiàn)場查看 B、查詢 K 市的城市規(guī)劃，檢查是否已被國家征用 C、檢查 K 市土地管理部門的批文和法律手續(xù) D、檢查是否辦理交接手續(xù)，是否得到各方認可 D 會計師事務(wù)所承接了丁公司的驗資業(yè)務(wù)，審驗丁公司的凈資產(chǎn)出 資時，如果國家規(guī)定須對凈資產(chǎn)進行評估的，應(yīng)索取相關(guān)的資產(chǎn)評估報告， 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 42 頁 并在確認評估機構(gòu)的合法性后做以下（ ）檢查。 A、檢查評估對象、基準(zhǔn)日、評估假設(shè)等是否符合驗資的要求 B、檢查評估報告的評估結(jié)論是否適當(dāng)、合法 C、檢查評估的凈資產(chǎn)價值是否得到各出資者的認可 D、檢查評估報告的特別事項說明和評估基準(zhǔn)日到驗資截止日期間發(fā)生的重大事項是否影響驗資結(jié)論 KMP 會計師事務(wù)所承接了 ABC 公司 20xx 年度會計報表的審計業(yè)務(wù)。為評價其執(zhí)行 20xx 年度會計報表審計業(yè)務(wù)的獨立性， KMP 事務(wù)所的 相關(guān)負責(zé)人正在考慮下列情況，請做出正確的職業(yè)道德判斷。假定分別單獨存在以下情況，你認為不影響 20xx 年度會計報表審計的獨立性的情況是（ ）。 A、 20xx 初接受委托，辦理了擬設(shè)立的 ABC 公司的驗資業(yè)務(wù) B、 20xx 年接受委托，為 N 公司提供了代編制會計報表的服務(wù)業(yè)務(wù) C、 20xx 年接受委托，于執(zhí)行年度審計的同時提供納稅鑒證 D、 20xx 年接受委托，在執(zhí)行年度報表審計的基礎(chǔ)上對 20xx 年度盈利預(yù)測實施審核程序 S 公司是一個多種經(jīng)營的大型綜合性企業(yè)。其 A 分公司是一家連鎖經(jīng)營的大型零 售企業(yè)，在全國各地設(shè)有 1200 家零售商場，其 B 分公司和 C公司均為制造業(yè)企業(yè)。 KMP 會計師事務(wù)所接受委托對 S 公司 20xx 年度會計報表進行審計。 20xx 年 12 月 5 日，在制定 A 分公司存貨監(jiān)盤計劃時，項目負責(zé)人決定在 1200 家零售商場中抽取 20 家進行存貨監(jiān)盤，并需要逐一與每家零售商場的負責(zé)人進行溝通，以分別確定年底監(jiān)盤的具體時 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 42 頁 間和方式。以下說法中，不妥當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A、與零售商場負責(zé)人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時間和方式不妥，這將使 S 公司提前得知將要監(jiān)盤的時間和范圍 B、要求各零售商場選擇日期停止?fàn)I業(yè) ，進行盤點，并提前通知注冊會計師前往各商場進行現(xiàn)場觀察與抽查 C、要求各零售商場選擇日期，在下班后由各零售小組或柜臺銷售人員自行盤點并填寫盤點清單，然后由審計小組成員將抽查到的清單與實物進行核對 D、將所有的商品進行分類，每個工作日盤點一類，被盤點的一類商品停止銷售，未被盤點的商品時常銷售 KMP 會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人在對本年近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)。在審計 T 公司 20xx 年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應(yīng)收賬款實施函證程序。其中，不應(yīng)認可 的理由有（ ）。 A、 T 公司的應(yīng)收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的 % B、以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊 C、 T 公司賒銷審批制度科學(xué)有效，控制風(fēng)險一貫較低 D、全部債務(wù)人均在 G 省，數(shù)月連降暴雨，無法通郵 KMP 會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人在對本年近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)了審查 R 公司 20xx 年度會計報表的應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師首先對 R 公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實施了實施測試，確認其內(nèi)部控制設(shè)計合理、執(zhí)行有效，固有及控 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 42 頁 制風(fēng)險均為低 水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計程序并適當(dāng)提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應(yīng)認可的是（ ）。 A、 20xx 年前半年開始與 R 公司發(fā)生交易的丙公司 B、欠款金額為 元但以前年度未曾函證的戊公司 C、欠 R 公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司 D、欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司 注冊會計師負責(zé)對 T公司 20xx年度發(fā)生的借款業(yè)務(wù)實施實質(zhì)性測試。在檢查與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的借款費用資本化情況時，注冊 會計師發(fā)現(xiàn) T公司在下列（ ）情況下仍將相關(guān)借款費用資本化，應(yīng)建議 T 公司停止資本化并予以調(diào)整。 A、機器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束 B、盡管在個別方面與設(shè)計要求不符，但所購置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用 C、新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運行，但試運行表明已能正常運轉(zhuǎn) D、盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入試運行，但預(yù)計仍需投入 250 萬元加以改造 三、判斷題 WYZ 公司是 ABC 公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于 20xx 年 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 42 頁 簽訂的長期供貨合同， ABC 公司隨時應(yīng) WYZ 公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù) ABC 公司的記載， 20xx 年后半年，ABC 公司累計已向 WYZ 公司發(fā)出價值 萬元的甲材料。編制 20xx 年度會計報表時， ABC 公司據(jù)此確認了 萬元的應(yīng)收賬款和 20 萬元的主營業(yè)務(wù)收入及 萬元的應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。注冊會計師認為，能證實這一銷售業(yè)務(wù)真實性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹慎性考慮，應(yīng)提請相關(guān)鑒定機構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。（ ） WYZ 公司是 ABC 公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于 20xx 年簽 訂的長期供貨合同， ABC 公司隨時應(yīng) WYZ 公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù) ABC 公司的記載， 20xx 年后半年，ABC 公司累計已向 WYZ 公司發(fā)出價值 萬元的甲材料。編制 20xx 年度會計報表時， ABC 公司據(jù)此確認了 萬元的應(yīng)收賬款和 20 萬元的主營業(yè)務(wù)收入及 萬元的應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。審計 ABC 公司與 WYZ 公司的其他往來函件時，助理人員察覺到 ABC 公司持有的 WYZ 公司其他文件上的業(yè)務(wù)專用章與供貨合同上的業(yè)務(wù)專用章明顯不一致，因此提請外勤負責(zé)人將兩者進行仔細比對，外勤負 責(zé)人比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結(jié)論，因此決定實施追加審計程序，以獲取其他審計證據(jù)。（ ） WYZ 公司是 ABC 公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于 20xx 年簽訂的長期供貨合同， ABC 公司隨時應(yīng) WYZ 公司的要求向其提供生產(chǎn)所需 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 42 頁 的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù) ABC 公司的記載， 20xx 年后半年，ABC 公司累計已向 WYZ 公司發(fā)出價值 萬元的甲材料。編制 20xx 年度會計報表時， ABC 公司據(jù)此確認了 萬元的應(yīng)收賬款和 20 萬元的主營業(yè)務(wù)收入及 萬元的應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。假定 注冊會計師已證實了 ABC 公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹慎性，應(yīng)大大降低對 ABC公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，可以考慮建議會計師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定。（ ） KMP 會計師事務(wù)所的注冊會計師周敏在對 ABC 股份有限公司 20xx 年 7月 1 日與 U 商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況審查后，在所出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時保持不低于 100 萬元價值的存貨這一情況外，貴公司在所有 重大方面遵循了與 U 商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定。”（ ） ABC 公司是 KMP 會計師事務(wù)所的審計客戶， A 公司是與 ABC 公司在同一城市、往來頻繁的客戶，也是 ABC 公司的最大的債務(wù)人。 20xx 年初，除了留下少量財務(wù)人員給其各個債權(quán)人造成公司照常經(jīng)營的假象外， A 公司基本已人去樓空。同年 2 月， KMP 事務(wù)所開始實施對 ABC 公司 20xx 年度會計報表的審計業(yè)務(wù)， 2 月 20 日提交了審計報告。其中，孫某負責(zé)應(yīng)收賬款項目的審計。 20xx 年 3 月初，在知悉 A 公司主要管理人員攜款出 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 42 頁 逃后， ABC 公司立即以注冊會計 師工作有過失導(dǎo)致其大額款項無法收回為由，向法院提出訴訟。假定在法庭辯論時，存在以下情況，請分別作出正確的判斷。審計工作底稿時，注冊會計師已向 A 公司寄發(fā)了積極式詢證函，并很快得到了復(fù)函。復(fù)函表明雙方記錄相符。孫某認為自己的工作符合審計準(zhǔn)則的要求，不存在工作過失。（ ） 接上題， ABC 公司管理當(dāng)局認為， A 公司的辦公場所應(yīng)在審計人員從住地前往 ABC 公司的路途中，如果審計人員具備應(yīng)有的職業(yè)謹慎，在往返途中對 A 公司進行簡單觀察就能發(fā)現(xiàn) A 公司人去樓空的情況，但審計人員多次往返并未實施觀察，說明他們?nèi)狈?yīng)有的職 業(yè)道德。（ ） 接上題， ABC 公司的股東認為，前任會計師事務(wù)所在所出具的審計報告中曾以 A 公司欠款金額巨大、 ABC 公司能否正常收回這部分款項存在很大的不確定性為由，出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告， KMP 事務(wù)所首次接受委托審計 ABC 公司 20xx 年度會計報表，理應(yīng)與前任進行充分的溝通，但審計人員并未向 ABC 公司提出這方面的要求，屬于缺乏基本職業(yè)道德的行為，應(yīng)承擔(dān)過失責(zé)任。（ ） 四、簡答題 KMP 會計師事務(wù)所長期以來主要發(fā)展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年度會計報表審計業(yè)務(wù)。 20xx 年 5 月五一黃金周結(jié)束后，正在考慮與下列單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書。請根據(jù)具體情況，判斷 KMP 會計師事務(wù)所 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 42 頁 接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否損害獨立性：如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧?，請予指出。?1）近年來，利用保險業(yè)務(wù)實施詐騙的案件時有發(fā)生。針對這一情況， V 保險公司于 20xx 年 10 月聘請 KMP 會計師事務(wù)所為其設(shè)計了一