【正文】 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 42 頁 20xx 注冊會計師審計模擬題三 一、單項選擇題 Z 注冊會計師是 ABC 公司 20xx 年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中發(fā)現(xiàn) ABC 公司在 20xx 年 12 月 11 日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價 20xx0 元，增值稅額 3400 元。現(xiàn)金折扣的條件為：2/ 1/ n/30（假定計算折扣時不考慮增值稅）。 12 月 19 日付款 23000元，其中 400 元為現(xiàn)金折扣。 20xx 年 3 月 15 日該商品在審計結束前退回，ABC 公司退回貨款，審計人員的建議調整意見正確的是（ ）。注：不考慮成本的調整及其他稅 金、各種準備、分配的影響 A、調整 20xx 年的會計賬目借：以前年度損益調整 19658 應交稅金—— 應交增值稅（銷項稅額） 3342 貸：其他應付款 23000 B、調整 20xx 年的會計賬目借：主營業(yè)務收入 20xx0 應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 C、調整 20xx 年的會計報表借：主營業(yè)務收入 19658 應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅額） 3342 貸：其他應收款 23000 D、調整 20xx 年的會計報表借：主營業(yè)務收入 20xx0 應交稅金 ——應交增值稅（銷 項稅額） 3400 貸：其他應付款 23000 財務費用 400 KMP 會計師事務所對上市公司 ABC 股份有限公司 20xx 年會計報表進行年度審計。在審計過程中遇到下列問題，其中屬于固定資產(chǎn)內部控制弱 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 42 頁 點的是（ ）。 A、購買設備的付款支票經(jīng)會計主管簽章 B、設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產(chǎn) C、所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理 D、出售已提折舊的設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入 計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關指標進行比較，注冊會計 師利用該分析性復核程序可能對下述問題的查找無效的是（ ）。 A、本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤 B、存在閑置的固定資產(chǎn) C、增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理 D、減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理 在對在建工程進行審計時，注冊會計師注意到下列有關借款費用停止資本化的時點確定問題，其中處理正確的是（ ）。 A、甲工程交付使用時停止資本化 B、乙工程辦理竣工決算手續(xù)時停止資本化 C、丙工程達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化 D、丁工程建造過程中發(fā)生正常中斷時停 止資本化 KMP 會計師事務所接受委托，對 ABC 公司 20xx 年度的會計報表進行審計， A 注冊會計師作為項目負責人，在復核助理人員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn) ABC 公司于 20xx 年 4 月為 WYZ 公司向銀行貸款 500 萬元提供擔保，貸款利率 %，兩年期。 20xx 年 10 月， WYZ 公司經(jīng)營嚴重虧損，進行破 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 42 頁 產(chǎn)清算，無力償還已到期的貸款本息。貸款銀行 X 因此向法院起訴，要求 ABC 公司承擔連帶責任，支付貸款全部本息。 20xx 年 2 月 5 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于 2 月 15 日執(zhí)行完畢， ABC 公司作了相應的會計處理，但 ABC公司 在 20xx年度未對該訴訟案件進行相應的賬務處理。審計人員下列處理程序正確的有（ ）。 A、不需要調整 20xx 年度會計報表 B、取得并審閱相關法院判決書注冊會計師提請 ABC 公司作的調整分錄是“借：營業(yè)外支出，貸：其他應付款”，金額為 575，并在報表附注中予以披露 C、提請 ABC 公司作的調整分錄是“借：營業(yè)外支出，貸：預計負債”，金額是 575，并在報表附注中予以披露 D、提請 ABC 公司作的調整分錄是“借：其他應收款 —— WYZ 公司，貸：其他應付款 —— X 銀行”，金額是 575，并在報表附注中 予以披露 注冊會計師 Z 是 ABC 公司 20xx 年度會計報表審計的外勤審計負責人，20xx 年 1 月 14 日開始審計，在審計過程中，注冊會計師 Z 計算 ABC 公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（ ）。 A、驗證短期投資估價的正確性 B、分析投資是否存在異常波動的情況 C、分析短期投資的安全性 D、判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性 KMP 會計師事務所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。在審查與收入相關的項目時，遇到了以下情況，請代為做出正 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 42 頁 確的專業(yè)判斷。 審計 ABC 公司主營業(yè)務收入明細賬所記載的一筆金額為1000 萬元的銷售業(yè)務時， A 注冊會計師發(fā)現(xiàn) ABC 公司并未發(fā)出商品。則只有在下列（ ）情況下，才能認可 ABC 公司的此筆收入。 A、復印了客戶要求代管商品的委托函 B、獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單 C ? D、監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿 KMP 會計師事務所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。在審查與收入相關的項目時，注冊會計師在檢查 ABC 公司 20xx年 12 月份銷售明細賬中記載的一筆大額銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)銷售合同規(guī)定客戶在簽署合同后僅支付 10%的貨款，在 ABC 公司在 20xx 年 12 月 31 日以前送貨上門，且開機運行正常的情況下才支付其余款項。對此情況，注冊會計師 Z 得到的以下（ ）證據(jù)可以使其認可 ABC 公司對銷售收入的確認。 A、客戶于 20xx 年底以前開具的驗收報告 B、 K 公司于 20xx 年以前開具的銷售發(fā)票 C、客戶于 20xx 年 1 月 8 日寄出的匯款通知 D、 K 公司 20xx 年底以前簽發(fā)的發(fā)貨憑證 KMP 會計師事務所委派注冊會計師 Z 對 ABC 公司 20xx 年度會計報表實施審計。審查 ABC 公司 20xx 年度會計報表時，注冊會計師 Z 發(fā)現(xiàn) ABC 公司 20xx 年各月均發(fā)生了附有銷售退回條件的商品銷售業(yè)務。該銷售退回條件規(guī)定，所售商品在 3 個月內無障礙退貨并承諾按原售價 100%退款。 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 42 頁 因無法對可能的退貨作出合理的估計，對于 20xx 年度發(fā)生的附有銷售退回條件的銷售業(yè)務， Z 應認可 ABC 公司的（ ）會計處理。 A、按 20xx 年 12 月 31 日之前各月退貨部分的金額占附有銷售退回條件的銷售金額的比例確認 1012 月份附有銷售退回條件的銷售業(yè)務的主營業(yè)務收入 B、 將 20xx 年 12 月 31 日之前已發(fā)出商品并已收到貨款的銷售業(yè)務確認為主營業(yè)務收入 C、將 20xx 年 9 月 30 日之前已銷售、 12 月 31 日之前未退貨銷售業(yè)務確認為主營業(yè)務收入 D、將 20xx 年 12 月 31 日之前的未退貨銷售業(yè)務確認為主營業(yè)務收入 注冊會計師 Z 是丙公司 20xx 年度會計報表審計業(yè)務的項目負責人。審查丙公司的 20xx 年度的現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)丙公司以凈額為基礎分析經(jīng)營性其他應收款、其他應付款。對于發(fā)現(xiàn)的以下（ ）情況， Z 最應作為異常情況加以分析。 A、將經(jīng)營性其他應收款、其他應付款 的本期增減變動金額列入“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中 B、“支付的其他經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”金額大大低于管理費用和營業(yè)費用的合計數(shù) C、將經(jīng)營性其他應收款、其他應付款的本期增減變動金額列入“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中 D、在會計報表附注中對以承擔債務形式購置資產(chǎn)的情況進行說明 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 42 頁 二、多項選擇題 注冊會計師周敏負責通過了解內控及控制測試確定 ABC 公司銷售業(yè)務相關內部控制的可信賴程度，以下與銷售業(yè)務相關的內部控制中，存在缺陷的是（ ）。 A、銷售部門在收到顧客訂單后，按 收到的時間先后順序連續(xù)編號，并據(jù)以編制連續(xù)編號的銷售單，將第一聯(lián)送交信用管理部門，第二聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底 B、倉庫接到信用部門負責人的電話后，方可組織出庫 C、商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單一并交給發(fā)運部門組織發(fā)貨，發(fā)運部門電話請示信用管理部門后方可發(fā)運 D、發(fā)運部門將銷售單返回信用部門簽字，然后根據(jù)銷售單裝運，根據(jù)裝運數(shù)量填寫連續(xù)編號的發(fā)貨憑證，將銷售單與裝運單交給開具賬單的部門 注冊會計師周敏負責通過了解內控及控制測試確定 ABC 公司銷售業(yè)務相關內部控制的可信 賴程度，在以下與 ABC 公司銷售業(yè)務相關的內部控制中，可以認可的是（ ）。 A、開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務部門記賬 B、會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致 C、開具發(fā)票后，連同由 ABC 公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給 ABC 公司財 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 42 頁 務部門不負責收款的人員 D、每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月 末顧客對賬單 注冊會計師周敏負責通過了解內控及控制測試確定 ABC 公司銷售業(yè)務相關內部控制的可信賴程度，了解到 ABC 公司對銷售與收款業(yè)務的以下（ ）規(guī)定后，注冊會計師不應信賴其內部控制。 A、由財務部門根據(jù)銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款 B、實際收取款項時，銷售部門有責任配合財務部門收款 C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬準備金額的 10% D、發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續(xù) D 會計師事務所承接了丁公司的驗資 業(yè)務。在審驗過程中，注冊會計師遇到了下列具體問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丁股份有限公司由 A、 B、 C 三方共同出資組建。