【正文】 第一篇：2018注冊會計師《會計》模擬試題及答案(三)2018注冊會計師《會計》模擬試題及答案(三)大家做好準備迎接2018注冊會計師考試了嗎?出國留學網(wǎng)誠意整理“2018注冊會計師《會計》模擬試題及答案”，只要付出了辛勤的勞動，總會有豐碩的收獲!歡迎廣大考生前來學習。2018注冊會計師《會計》模擬試題及答案甲公司為上市公司，增值稅稅率為17%，雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付上述貨款。甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備150萬元。2011年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：乙公司當日以100萬元銀行存款償還部分債務。乙公司以自有一項專利技術和一批A材料抵償部分債務，專利技術轉讓手續(xù)于2011年3月8日辦理完畢，A材料也已于2011年3月8日運抵甲公司。該債務重組日專利技術的賬面原價為380萬元，累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，當日公允價值為250萬元，營業(yè)稅稅率為5%。A材料賬面成本為80萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅率 為17%。將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1殼，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作 為可供出售金額資產(chǎn)核算。乙公司已于2011年3月8日辦妥相關手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1~2題。甲公司因該項債務重組應確認的債務重組損失為。 參考答案：B 解析：甲公司應確認的債務重組損失=1001002501005=53。關于乙公司有關債務重組的會計處理，下列說法中錯誤的是。 參考答案：C 解析：乙公司應確認無形資產(chǎn)處置損失=[2505%+]250=，選項A正確。乙公司以A材料抵償債務應確認，影響營業(yè)利潤的金額=10080=20，選項B正確。乙公司應確認的營業(yè)外收入即債務重組利得的金額=11701001002501005=203，選項C錯誤。該項債務重組業(yè)務使乙公司利潤總額增加 =+20=，選項D正確。丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進的模具產(chǎn)品，按照國家相關規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征 收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2010年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額200萬元。2010年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額140萬元。丙企業(yè)2010年2月份正確的做法是。 參考答案：B 解析：收到的增值稅返還款屬于補償已經(jīng)發(fā)生費用或損失的與收益相關的政府補助，應按實際收到金額確認為營業(yè)外收入。甲公司2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計人 當期應納稅所得額。計提與債務擔保相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與債務擔保相關的支出不得稅前扣除。持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不 計人當期應納稅所得額。計提投資性房地產(chǎn)減值準備500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4~5題。下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是。 參考答案：B 解析：事項產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元，確認遞延所得稅負債25萬元。事項不產(chǎn)生暫時性差異。事項產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元。事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 500萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。甲公司2011年度遞延所得稅導致的所得稅費用是 參考答案：A 解析：甲公司2011年度遞延所得稅導致的所得稅費用=25125=100。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關交易或事項如下： 產(chǎn)品銷售收入為2000萬元。產(chǎn)品銷售成本為1000萬元。支付廣告費100萬元。發(fā)生生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元。處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值上升200萬元。收到增值稅返還50萬元。計提壞賬準備80萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答6~7題。甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的營業(yè)利潤金額是。 參考答案：B 解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的營業(yè)利潤金額=200010001002080=800。甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的綜合收益總額為萬元。 參考答案：A 解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認的綜合收益總額=+200=。2010年1月1日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺塑鋼機按70萬元的價格銷售給乙公司。該機器的公允價值為70萬元，賬面原價為100萬元，已提折IH40萬元。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機器租回，租賃期為5年。甲公司對該機器采用年限平均法計提折舊并預計該機器尚可使用5年。2010年12月31日，甲公司應確認的遞延收益的余額為。 參考答案：A 解析：出售時確認的遞延收益金額=70=10，2010年12月31日，甲公司應確認的遞延收益的余額=1010247。5=8。2011年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務困難，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、B專利權和所持有的丙公司長期股權投資抵償全部債務。根據(jù)乙公司有關資料，B專利權的賬面余額為1200萬元，已累計攤銷200萬元，公允價值為1000萬元。持有的丙公司長期股權投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權的產(chǎn)權轉移手續(xù)和股權過戶手續(xù)，不考慮此項債務重組發(fā)生的相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9~10題。2011年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務重組事項，影響當年利潤總額。 參考答案：C 解析：乙公司此業(yè)務影響當年度利潤總額=4600[400++1600]=1600[4600]+{[400++1600]}=1600。2011年1月1日，甲公司因與乙公司進行債務重組，應確認的債務重組損失為。，或： 參考答案：A 解析：甲公司應確認的債務重組損失==800。甲公司于2011年1月2日以銀行存款自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將購人的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，6月30日該股票收盤價格為每股5元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答11~12題。1甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時應確認的投資收益為。 參考答案：B 解析：甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時應確認的投資收益=120=48。出國留學網(wǎng)注冊會計師考試欄目推薦： 注冊會計師考試動態(tài) 注冊會計師考試時間 注冊會計師考試報名時間 注冊會計師考試準考證打印時間 注冊會計師考試成績查詢時間2017注冊會計師考試合格分數(shù)線為60分 2017年注冊會計師考試真題及答案匯總中國注冊會計師協(xié)會2017年注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟?注會會計考試注會審計考試注會稅法考試 財務成本管理考試戰(zhàn)略與風險管理綜合階段考試第二篇：注冊會計師考試《會計》模擬試題及答案多選題下列關于政府補助的會計處理中，正確的有()。A、已確認的政府補助需要返還的存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益B、已確認的政府補助需要返還的不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C、已確認與資產(chǎn)有關的政府補助，相關資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益轉入營業(yè)外收入D、已確認與資產(chǎn)有關的政府補助，相關資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益返還【正確答案】AC【答案解析】本題考查知識點：政府補助的會計處理。已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理：(1)存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益(營業(yè)外收入)。(2)不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益(營業(yè)外收入)。選項D，已確認與資產(chǎn)有關的政府補助，相關資產(chǎn)提前處置的，應將尚未分攤的遞延收益返轉入當期損益。多選題下列不應予以資本化的借款費用有()。A、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費用B、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前因占用專門借款發(fā)生的輔助費用C、因安排周期較長的大型船舶制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費用D、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)而繼續(xù)占用的專門借款發(fā)生的利息【正確答案】AD【答案解析】本題考查知識點：借款費用的概述。選項A，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費用，應當暫停借款費用的資本化。選項D，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時就應停止借款費用資本化。單選題甲公司為生產(chǎn)輪胎的加工企業(yè)，為了擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，2014年決定再興建一條新的生產(chǎn)線。為了建造該生產(chǎn)線，甲公司已經(jīng)通過發(fā)行債券的方式于2014年1月1日成功募集到2000萬元資金。2014年3月1日，甲公司購買建造該生產(chǎn)線所用的材料，發(fā)生支出500萬元。2014年5月1日開始建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的工期預計為1年零3個月，該項工程借款費用開始資本化的日期為()。A、2014年1月1日B、2014年3月1日C、2014年5月1日D、2015年8月1日【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點：借款費用資本化時點。對于借款費用開始資本化的時點，必須同時滿足三個條件：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生。(3)為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始綜合上述的三個條件，所以正確的答案是C。多選題甲公司下列關于外幣專門借款費用處理可能正確的有()。A、外幣專門借款購入原材料的匯兌差額資本化B、外幣專門借款用于購建廠房的匯兌差額資本化C、外幣專門借款利息用于生產(chǎn)產(chǎn)品的匯兌差額費用化D、未動用的外幣專門借款閑置部分的匯兌差額資本化【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識點是外幣匯兌差額的處理。在其購建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內(nèi)選項ABCD都是有可能的。選項C，如果不符合資本化的條件，不是在資本化期間發(fā)生的，那就計入財務費用等當期的損益科目，這個也是有可能的，所以選項C符合題意。專門借款利息資本化不與支出掛鉤，未使用的部分利息資本化期間也應予以資本化，所以選項D符合題意。單選題A公司擬建造一幢新廠房，工期預計2年。有關資料如下：(1)2014年1月1日從銀行專門借款10000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。(2)除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2013年1月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年1月1日付息。(3)廠房于2014年4月1日才開始動工興建，2014年工程建設期間的支出分別為：4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。2014應予資本化的利息費用為()。A、510萬元B、540萬元C、600萬元D、630萬元【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點：借款費用資本化金額的確定。專門借款：①資本化期間應付利息金額=100008%9/12=600(萬元)。②資本化期間未支出部分存款利息收入=6000%3=90(萬元)。③資本化金額=60090=510(萬元)。一般借款：占用了一般借款資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=20006/12+20003/12=1500(萬元)。資本化的利息金額=15008%=120(萬元)。2014應予資本化的利息費用合計=510+120=630(萬元)【思路點撥】如果當年占用的一般借款僅有一筆，且自年初開始存在，則一般借款年資本化率即為該筆借款的年利率，無須按照公式計算。多選題甲公司212年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司212年發(fā)生支出如下：212年1月1日支出300萬元，212年5月1日支出600萬元，212年12月1日支出300萬元，213年3月1日支出300萬元，工程于213年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是211年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年,。另外一筆是212年5月1日借入的，借款本金為1000萬，借款利率為10%，借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說法中正確的有()。A、2B、2C、2D、2【正確答案】BC【答案解析】本題考查知識點：一般借款利息資本化金額的確定。212年一般借款應予資本化的利息金額為(30012/12+6008/12+3001/12)(5008%+100010%8/12)/(500+10008/12)=。213年一般借款應予資本化的利息金額為(12006/12+3004/12)(5008%+100010%)/(500+1000)=。213年計算式中(12006/12+3004/12)是資產(chǎn)支出加權平均數(shù)的金額，因為在212年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在213年也是占用了的，所以我們在213年占用的時間就是6/12年，因此對應的金額就是12006/12，而在213年3月1日支出300萬元，