現(xiàn)金流量表的編制ppt課件(已修改)
2025-05-13 12:32 本頁面
【正文】 現(xiàn)金流量表的編制 天健正信會計師事務所 周全龍 ? 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 ? 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制，劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。（正表） ? 按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。（附表） ? 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短（不超過 3個月）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 ? 屬于現(xiàn)金等價物的有？ 七天期通知存款、票據(jù)保證金、一年期定期存款、可隨時變現(xiàn)的國債（票據(jù)保證金不是現(xiàn)金等價物） ? 經(jīng)營活動 ? 主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等 ? 投資活動 ? 指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動 ? 籌資活動 ? 指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ? 在實務中一般采用公式法直接編制，業(yè)務量非常小的企業(yè)可以按貨幣資金日記賬來編制。 ? 銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 +應收賬款（期初數(shù) 期末數(shù)） +應收票據(jù)（期初數(shù) 期末數(shù)） +預收賬款（期末數(shù) 期初數(shù)）+本期收回前期已沖銷的壞賬 +全年增值稅銷項稅額 本期實際沖銷的壞賬 債務重組減少的應收賬款或應收票據(jù) 應收票據(jù)的貼現(xiàn)息 ? 說明：（ 1）其他業(yè)務收入中不包括經(jīng)營租賃的租金收入。（其他） ?
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