現(xiàn)金流量表分析(8)(已修改)
2025-05-29 06:20 本頁(yè)面
【正文】 1 第 4章 現(xiàn)金流量表分析 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析概述 第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析 第三節(jié) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析 第四節(jié) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析 第五節(jié) 匯率變動(dòng)和現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料分析 2 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析概述 ? 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與作用 1．現(xiàn)金流量表的性質(zhì) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金 (收付實(shí)現(xiàn)制原則 )為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 2．現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物的含義 現(xiàn)金 是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，以及可以隨時(shí)支付的存款。 現(xiàn)金等價(jià)物 是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 3 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析概述 3．現(xiàn)金流量表的作用 揭示現(xiàn)金流動(dòng)的過(guò)程及結(jié)果 了解企業(yè)的支付能力、周轉(zhuǎn)能力及獲現(xiàn)能力 分析企業(yè)的收益質(zhì)量、預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量 評(píng)價(jià)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況與生存質(zhì)量 ? 二、現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容 1．現(xiàn)金流量表的格式：報(bào)告式 2．現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 由表頭、基本部分 (正表 )及補(bǔ)充資料 (報(bào)表附注 )三部分構(gòu)成。 4 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析概述 ? 三、現(xiàn)金流量及其分類 內(nèi)容 銷售商品和提供勞務(wù)營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流入購(gòu)買商品和支付勞務(wù)銷售及管理費(fèi)用所得稅營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流出收回投資取得利息、股利或利潤(rùn)出售固定資產(chǎn)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入發(fā)行股票取得權(quán)益性投資發(fā)行債券或取得借款籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入購(gòu)建固定資產(chǎn)和并購(gòu)支出長(zhǎng)期權(quán)益與債權(quán)投資投資活動(dòng)現(xiàn)金流出償還長(zhǎng)期或短期借款分配股利和利潤(rùn)償還借款利息籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn) 金5 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析概述 關(guān)系 6 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析概述 ? 四、現(xiàn)金流量表分析目的與思路 (一 )現(xiàn)金流量表分析目的 從現(xiàn)金流量角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià) (二 )現(xiàn)金流量表分析思路 現(xiàn)金流量總量的合理性分析 (1)現(xiàn)金流量與資產(chǎn)總額的配比性 (2)各類流動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 (3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段的現(xiàn)金流量特征 經(jīng)濟(jì)壽命周期 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 投資活動(dòng)凈流量 籌資活動(dòng)凈流量 開發(fā)階段 () () (+) 成長(zhǎng)階段 (+) () (+) 成熟階段 (+) (+) () 衰退階段 () (+) () 7 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析概述 現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析 現(xiàn)金流量構(gòu)成分析 (1)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 (2)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析 (3)現(xiàn)金凈增加額結(jié)構(gòu)分析 8 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析概述 ? 五、現(xiàn)金流量表與其他主要會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系 9 第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 ? 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異。 對(duì)于 工商企業(yè) 而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。 對(duì)于 商業(yè)銀行 而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、同業(yè)存放、同業(yè)拆借等。 對(duì)于 保險(xiǎn)公司 而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。 對(duì)于 證券公司 而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括自營(yíng)證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理買賣證券等。 10 第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的用途 (一 )補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出 (二 )補(bǔ)償本年度固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷等費(fèi)用 (三 )支付利息費(fèi)用 (四 )支付現(xiàn)金股利 11 第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 ? 二、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的分析要點(diǎn) (一 )經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量在企業(yè)現(xiàn)金流量中所占的比重較大，一般其穩(wěn)定性和再生性較強(qiáng) (二 )將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量和流出量結(jié)合起來(lái)分析 (三 )通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析，考察企業(yè)銷售和盈利 (四 )將利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，可以考察企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量 12 第二節(jié) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 ? 三、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目的具體分析
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