現(xiàn)金流量表分析(9)(已修改)
2025-05-29 06:20 本頁面
【正文】 ? 本章提要 ? 在本章中 , 應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析方法等內(nèi)容 ,思考企業(yè)有利潤與有貨幣之間的差異。 ? 本章學(xué)習(xí)目標 ? 。 ? 。 ? 。 ? ； ? 。 ? 一、現(xiàn)金流量表及相關(guān)概念的含義 ? 現(xiàn)金流量表 ,是反映企業(yè)會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表。其主要目的是為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。 ? (一 )現(xiàn)金 ? ? 企業(yè)庫存現(xiàn)金 隨時可以用于支付的存款 ? (二 )現(xiàn)金等價物 (Cash equivalents) 美國第 95號財務(wù)會計準 則 ： 初始到期日在 3個月以下 (含 3個月 )的 短期投資 國際會計準則：現(xiàn)金等價物 為隨時能 轉(zhuǎn)變?yōu)橐阎痤~的現(xiàn)金的短期投資 , 其流動性高 ,價值變動的風險小。 我國 《 企業(yè)會計準則 —— 現(xiàn)金流量表 》 ： 企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換 為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資 ? (三 )現(xiàn)金流量 ? 現(xiàn)金流量是某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流出 企業(yè)不同貨幣資金之間的轉(zhuǎn)換 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換 ? 二、現(xiàn)金流量表的格式和編制 ? 現(xiàn)金流量表的格式：見教材 ? 現(xiàn)金流量表的編制： 直 接 法 間 接 法 ? 三、現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅收返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng) 營 活 動 流 入 的 現(xiàn) 金 ? 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括 ： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各種稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng) 營 活 動 流 出 的 現(xiàn) 金 離退休人員的費用？在建工程人員工資等？ ? （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 投資活動流入的現(xiàn)金主要包括： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投 資 活 動 流 入 的 現(xiàn) 金 股票股利？ ? 投資活動流出的現(xiàn)金主要包括 ： 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投 資 活 動 流 出 的 現(xiàn) 金 資本化利息 ? 融資租賃費 ? 支付的價款中含有的宣告但未收取的現(xiàn)金股利及利息？ ? （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資 活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌 資 活 動 流 入 的 現(xiàn) 金 傭金？ 審計費、咨詢費？ ? 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括： 償還債務(wù)所支付 的現(xiàn)金 分配股利、利潤或者償付 利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資 活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌 資 活 動 流 出 的 現(xiàn) 金 本金！ 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表的初步分析 ? 一、運用結(jié)構(gòu)法分析現(xiàn)金流量表 ? 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析可按照以下步驟進行： ? (1)計算現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額； ? (2)計算各現(xiàn)金流入項目和各現(xiàn)金流出項目占現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額的比例； ? (3)分析各類現(xiàn)金流入和各類現(xiàn)金流出小計占現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額的比例； ? (4)按比例大小或者比例變動大小，找出重要項目進行重要分析 ? 二、運用趨勢法分析現(xiàn)金流量表 ? 現(xiàn)金流量表趨勢分析要求對不同時期 (2年或 2年以上， 5年較好，有時甚至用 10年 )的現(xiàn)金流量表進行比較分析。趨勢分析的常用方法一般有多期比較分析、結(jié)構(gòu)百分比分析和定基百分比趨勢分析，在此我們介紹多期比較分析。 ? ? 多期比較分析，是對連續(xù)幾個會計年度的報表進行研究，其主要步驟是： ? (1)計算出變動差額，計算公式為：變動金額 =本期金額 — 上期金額； ? (2)計算出變動百分比，計算公式為；變動百分比＝ (變動差額 /上期金額 )x100％； ? (3)對各項目進行逐一比較，其目的是查明什么項目變化了，什么事件造成這種變化(能查明的話 )，這些變化對企業(yè)未來的影響，尤其是要重視存在重大變動差額的重要項目。 ? 現(xiàn)金流量表的趨勢分析主要關(guān)注以下幾個方面： ? 1．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量趨勢。 ? 一般而言，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是企業(yè)最重要的現(xiàn)金來源，如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量長期處于緊張狀態(tài)，往往說明企業(yè)經(jīng)營中存在著很大的隱患 ,尤其是要注意那種賬面有盈余但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量長期緊張的公司，往往是虛假繁榮或者有很大的經(jīng)營風險。 ? 分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量趨勢， — 是要與企業(yè)凈利潤的增長趨勢相聯(lián)系；二是要分別分析各經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目與現(xiàn)金流出項目的增長趨勢，以找出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額變動的主要原因。 2．投資活動現(xiàn)金流量趨勢 投資活動現(xiàn)金流量趨勢分析的重點： 一是考察企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流向，比如是主要用于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)能力的擴張，還是用于對外投資擴張； 二是考察企業(yè)投資活動所需現(xiàn)金的主要來源。 投資活動現(xiàn)金流量趨勢分析，要注意結(jié)合籌資活動現(xiàn)金流量趨勢分析和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量趨勢分析。 ? 三、現(xiàn)金流量表分析應(yīng)注意事項 ? （
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