試談優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑(已修改)
2025-05-01 00:27 本頁(yè)面
【正文】 第1章 優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑根據(jù)上文對(duì)于我國(guó)稅收管理現(xiàn)狀的分析，可以看出目前我國(guó)稅收管理工作中仍然存在著稅收成本不合理，稅收管理效率偏低的現(xiàn)象，這是由于多方面的原因造成的，不僅有經(jīng)濟(jì)、法制、文化環(huán)境等宏觀方面的原因，也存在稅收體制、管理手段及人員素質(zhì)等稅收管理的內(nèi)在原因，下面在比較相關(guān)制度實(shí)踐及前人理論研究成果的基礎(chǔ)上，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收管理經(jīng)驗(yàn)提出對(duì)于優(yōu)化我國(guó)稅收管理成本，提高稅收管理效率的思路和建議。 優(yōu)化稅收管理成本提高效率應(yīng)遵循的原則 國(guó)情原則我國(guó)地域遼闊，人口眾多，自然資源分布不均，經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)稅源的區(qū)域優(yōu)勢(shì)差別較大。優(yōu)化稅收管理成本，不能脫離基本國(guó)情，要改革中央集權(quán)型的稅收立法體制，克服不利于結(jié)合地方稅源情況的弊端，因此，賦予地方政府一定的地方稅立法權(quán)實(shí)屬必要。優(yōu)化稅收管理成本堅(jiān)持國(guó)情原則，既要立足于國(guó)情，更要有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加稅收收入。同時(shí)，不能違背稅收工作的基本規(guī)律，不能離開(kāi)稅收工作的實(shí)際情況，可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，但不能不加分析原樣照搬。國(guó)情原則是優(yōu)化稅收管理成本進(jìn)而提高稅收管理效率必須遵循的基本原則。 循序漸進(jìn)原則稅收管理效率的提升不是一蹴而就的。優(yōu)化稅收管理成本提高稅收效率的途徑和措施有多種，可以分步驟實(shí)施，也可以組合實(shí)施，可以在全國(guó)統(tǒng)一時(shí)間同步實(shí)施，也可以在不同地區(qū)先行試點(diǎn)然后全國(guó)推廣。循序漸進(jìn)原則要求，優(yōu)化稅收管理成本一定要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度確定優(yōu)先順序，不要搞全國(guó)一刀切，在既定的稅制條件下，通過(guò)稅收征管模式的改革實(shí)現(xiàn)稅收管理成本優(yōu)化提高稅收效率，要在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅源集中、稅收收入貢獻(xiàn)率大、納稅人素質(zhì)高、稅收環(huán)境較好的地區(qū)優(yōu)先進(jìn)行，對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后、稅源分散、稅收收入低、納稅人素質(zhì)差的地區(qū)不宜優(yōu)先進(jìn)行。另外，優(yōu)化稅收管理成本的宏觀措施與微觀措施也要確定優(yōu)先順序，宏觀措施應(yīng)當(dāng)先行為微觀措施的順利實(shí)施提供政策依據(jù)?，F(xiàn)階段，要優(yōu)先實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化稅制、簡(jiǎn)化征收方法、提高納稅人的稅法遵從度、降低納稅人的納稅成本，其次要合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)、選擇恰當(dāng)?shù)亩愂照鞴苣Ｊ?、加快科技在稅收管理工作中運(yùn)用步伐，實(shí)現(xiàn)以法治稅，最終實(shí)現(xiàn)提升稅收管理效率的目的。 創(chuàng)新原則知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，要提倡稅收管理理念和稅收征管方法的創(chuàng)新。稅收制度的確定和調(diào)整要符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)，稅收政策的決策部門(mén)要有超前的眼光和膽識(shí)，應(yīng)積極運(yùn)用創(chuàng)新思維，構(gòu)建符合中國(guó)特色的稅收體系。針對(duì)我國(guó)目前的稅收征管現(xiàn)狀，國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)提出了“科技興稅”思想：即在現(xiàn)代科技日益發(fā)展的情況下，稅收征管必須積極采用現(xiàn)代化的科技手段，以利提高稅收征管的質(zhì)量和水平。同時(shí)闡明了在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)迅猛發(fā)展的新形勢(shì)下，稅收工作必須實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的人海戰(zhàn)術(shù)、手工操作方式向現(xiàn)代化、信息化征管方式的轉(zhuǎn)變。優(yōu)化稅收成本必須堅(jiān)持創(chuàng)新原則，走“科技興稅”之路，創(chuàng)新理念是一個(gè)完整體系，它不僅包括科技創(chuàng)新，而且包括管理創(chuàng)新，必須走“科技+管理”的共同創(chuàng)新之路。優(yōu)化稅收成本，在既定的稅制下，首先實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新即將計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科技手段廣泛運(yùn)用到稅收征收管理工作的所有環(huán)節(jié)，其次實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，即用創(chuàng)新思想進(jìn)行稅務(wù)系統(tǒng)人力資源管理和對(duì)納稅人的征收管理，提高稅務(wù)干部素質(zhì)，最終達(dá)到降低稅收成本、提高稅收管理效率的目的。可見(jiàn)，“科技興稅”思想、創(chuàng)新原則是優(yōu)化稅收管理的關(guān)鍵。 優(yōu)化稅收管理成本提高效率的設(shè)想和建議 進(jìn)一步發(fā)展經(jīng)濟(jì)，豐富稅源經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅源越豐富，經(jīng)濟(jì)和稅收的集約化程度越高，稅收成本收入率的分母就會(huì)越大，稅收管理的投入就會(huì)相對(duì)較低。發(fā)展集約經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)重點(diǎn)稅源是降低稅收管理成本的最主要的途徑。稅源集中，不僅有利于加強(qiáng)征收管理，增加收入，而且有利于減少征管費(fèi)用，降低征稅成本。我國(guó)東部各省的稅收管理成本低于西部各省市正是反映了這一點(diǎn)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收成本普遍偏低的一個(gè)重要原因，就在于其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，區(qū)域經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)不同程度地實(shí)現(xiàn)了高度集約化，從而以較小的稅收管理成本獲得了較大的稅收收入。從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，妥善解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題，化解制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，加
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