試談優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑(文件)
【正文】 在傳統(tǒng)稅收管理理念中，稅收管理成本被長時(shí)期忽略，即使在近年的改革中開始注意到稅收成本問題，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)仍未建立稅收成本核算制度，全國沒有公開的、完整的、準(zhǔn)確的稅收成本的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度改革的思路具體如下：一是合理界定各級各部門職責(zé)，相應(yīng)制定崗位職責(zé)并將工作進(jìn)一步量化，在此基礎(chǔ)上確定各部門、各單位所需人員數(shù)量；二是在全面清理人員支出和公用支出中不合理項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的人員支出標(biāo)準(zhǔn)和公用支出定額體系，按各單位職責(zé)及人員等，核定相應(yīng)的資產(chǎn)占有數(shù)量、人員支出和公用支出數(shù)額；三是各單位按照“人員支出按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按輕重緩急及財(cái)力可能”的原則編制預(yù)算，財(cái)政部門據(jù)以核撥經(jīng)費(fèi)。為保證稅收征管的延續(xù)，近期和今后一段時(shí)期內(nèi)應(yīng)維持現(xiàn)有總局、省、地市、區(qū)縣機(jī)構(gòu)格局不變，按稅源多寡適當(dāng)減少農(nóng)村分局?；闄C(jī)構(gòu)應(yīng)從國、地稅系統(tǒng)中分離出來，打破行政區(qū)劃合并設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)，直屬國家稅務(wù)總局垂直管理，與國、地稅局平行分設(shè)，成為獨(dú)立于國、地稅的獨(dú)立序列。征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)職責(zé)及獨(dú)立又交叉，職責(zé)界定劃分有一定困難，特別是管、查之間，管理上的日常檢查和稽查上的檢查缺乏明確的界限，二者之間的關(guān)于管理幫助稽查選案，稽查反饋管理建議的各項(xiàng)銜接也不緊密，造成實(shí)際上的脫節(jié)。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的涉稅信息資源量多源于納稅人的自主申報(bào)，如果僅憑這些資料還難以滿足稅務(wù)管理的要求。所以，在我國未來的稅收管理中，獲取金融部門的納稅人電子化交易信息將是至關(guān)重要的。此舉極大提高了該國納稅評估水平。但是，考慮到將來稅務(wù)機(jī)關(guān)管理自動(dòng)化程度越來越高，技術(shù)對人力投入的替代作用將逐步顯現(xiàn)，加之我國長期以來形成的公務(wù)員鐵飯碗制度，公務(wù)員一旦被招收進(jìn)來，就難被辭退的現(xiàn)實(shí)情況以及我國現(xiàn)有稅務(wù)人員過剩的狀況，人才的招收需嚴(yán)格控制名額、精挑細(xì)選、層層把關(guān)，不可病急亂投醫(yī)，隨意爛招。稅收管理活動(dòng)最需要的是會(huì)計(jì)和稅收知識，而目前各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)精通會(huì)計(jì)和稅收知識的人才寥寥無幾，很多稅收管理員還看不懂企業(yè)帳務(wù)、報(bào)表，不能發(fā)現(xiàn)稅收問題。為改變這一不合理配置以稅收管理優(yōu)化為目標(biāo)，根據(jù)客觀指標(biāo)和主觀判斷相互結(jié)合的辦法，合理配置人力資源，減少機(jī)關(guān)人員數(shù)量，增加稅收管理“第一線”重點(diǎn)納稅人管理員人數(shù)，重點(diǎn)加強(qiáng)納稅評估系統(tǒng)、稅務(wù)稽查系統(tǒng)的力量配備，實(shí)現(xiàn)人力資源配置優(yōu)化。除此之外，借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，建立多元化的申報(bào)方式以及具有中國特色的稅務(wù)代理制度也有利于優(yōu)化我國稅收管理成本，提高效率。針對不同的納稅人，因地制宜地實(shí)行上門申報(bào)、郵寄、電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)炔煌亩嘣陥?bào)及與多元化的納稅申報(bào)方式相適應(yīng)的支票、銀行片、電子結(jié)算等稅款繳庫方式，實(shí)現(xiàn)稅款的實(shí)時(shí)查詢和劃解，以提高效率。按照這一指導(dǎo)思想，我國應(yīng)建立起“以納稅人自愿委托為前提，以代理機(jī)構(gòu)依法服務(wù)為基礎(chǔ)，以行業(yè)協(xié)會(huì)微觀管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)宏觀管理為保證，以宏觀管理和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)相結(jié)合的稅務(wù)代理模式”。其實(shí)，激勵(lì)與制約猶如管理這輛馬車的雙輪之一，缺一不可，有激勵(lì)人才有動(dòng)力，正確運(yùn)用激勵(lì)措施能有效加強(qiáng)人員的工作積極性和責(zé)任心。再次，在人力資源的優(yōu)化配置和合理使用方面，應(yīng)建立起科學(xué)的人力資源配置指標(biāo)體系。很多人誤以為稅務(wù)機(jī)關(guān)所缺乏的新知識就是信息技術(shù)為代表的現(xiàn)代技術(shù)知識，其實(shí)現(xiàn)實(shí)情況并不如此。 優(yōu)化稅收管理人力資源投入針對我國稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員隊(duì)伍總體結(jié)構(gòu)有待繼續(xù)優(yōu)化、業(yè)務(wù)素質(zhì)有待繼續(xù)提高，工作積極性和工作責(zé)任心有待進(jìn)一步加強(qiáng)等問題，本文初步設(shè)想應(yīng)采取如下具體措施加以改進(jìn)，優(yōu)化我國稅收管理的人力資源投入。OECE組織的一項(xiàng)重要工作就是建立了OECE國家間的信息交換協(xié)議（Tax Information Exchange Agreements），簡稱TIEAs，非常有效地促進(jìn)了參與國涉外稅收管理的開展。表62列出了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展國內(nèi)政府部門間橫向聯(lián)網(wǎng)工程可獲取的信息資源。 橫向發(fā)展信息渠道提升征管手段近年來，隨著“金稅工程”的實(shí)施，我國的稅收信息化建設(shè)雖取得了長足進(jìn)步，技術(shù)水平越來越高，但是依然存在諸多不足之處，導(dǎo)致涉稅信息采集不充分，信息數(shù)據(jù)分析利用不完善，從而使稅
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