試談優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑-文庫吧在線文庫
【正文】 交叉重復、相互脫節(jié)、銜接不暢的問題。表 6 2 國內政府部門涉稅信息橫向聯(lián)網表Table 62 Networking of tax related information in government departments信息來源部門涉稅信息內容工商部門納稅人開業(yè)、變更、注銷等信息民政部門民政、福利企業(yè)、社會團體認定信息金融部門納稅人交易信息海關部門進出口貨物信息房管部門房屋交易出租信息勞動及社會保障部門企業(yè)傭工信息、社會保障基金繳納信息統(tǒng)計部門各行業(yè)、各地區(qū)納稅人產值、利潤等信息財政部門財政支付及納稅人稅款入庫信息雖然以上信息來源還不能包括納稅人在生產經營活動中所產生的所有涉稅信息，但是，已經能夠在很大程度上緩解確定性信息分布不均局面，特別是在現(xiàn)代金融結算體系下，現(xiàn)金交易逐漸淡出人們的生活，納稅人廣泛使用電子化的金融工具進行交易，而諸多稅種的應納稅款與這些交易信息密切相關。首先，在招收人才方面，按照公務員考試錄用規(guī)定，嚴格選拔稅務管理最需要的會計、稅收、計算機等專業(yè)人才，將有利于緩解日益惡化的年輕人員不足的問題。我國稅收組織層級多，大量稅務人員在各級稅務機關從事行政機關的事務性工作，而不是處于稅收管理“第一線”，這樣的配置浪費了大量人力資源。建立我國的納稅申報也可以借鑒日本和美國的經驗，實行有分別的納稅申報，對于財務核算規(guī)范、納稅記錄良好的納稅人在稅收政策的適用與納稅程序方面均享受稅收優(yōu)待，以此來提高納稅人的納稅遵從度。建議稅務機關建立起稅務官員和稅收管理員日常工作質量和創(chuàng)新成績與其收入、提升、獎勵、發(fā)展機遇等等內在和外在激勵因素呈正相關的人事制度，成體系地對各層級、各子系統(tǒng)的稅務工作人員進行科學激勵，獲取高質量的勞動投入。稅務機關的活動總是以征稅活動為中心開展的，信息技術知識僅其輔助性作用。例如，新西蘭就通過TIEAs，獲取了本國企業(yè)在協(xié)議國的利息、利潤分配、租金等信息，以及新西蘭公民在協(xié)議國的信用卡使用信息等等。為解決此問題，應大力開展橫向聯(lián)網工程，獲取外部數(shù)據資源。地方稅務局系統(tǒng)征收的稅款因屬于不同級政府的財政收入，根據財政利益原則，其征收管轄應該相應的分級別管轄，即按行政區(qū)劃來進行征管機構的設置。各種稅征收成本明細賬直接費用憑證 直接費用分配表間接費用憑證 輔助征收成本明細賬 輔助征收成本分配表管理費用憑證 管理費用明細賬 輔助征收成本分配表圖61 稅收管理成本核算程序設想Fit61 Envisaged program of tax administrative cost calculation 在建立稅收管理成本核算制度的同時，稅收管理部門的經費預算制度可以相應作出改革，摒棄以往與收入掛鉤的方法，消除在稅收執(zhí)法、地區(qū)利益分配等方面產生的負面影響。稅務機關還應認真開展稅收執(zhí)法檢查，加強執(zhí)法檢查，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性。第二層次 稅收實體法 稅收程序法增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、資源稅法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法等單行稅收法律的立法及稅收征管法等程序法。由于我國稅收法制建設中還存在法律體系存在缺陷，依法行政存在困擾等問題，造成稅收法律體系的層次不甚清楚，甚至有些混亂，與發(fā)達國家相比尚有較大差距，嚴重影響到我國的稅收管理成本與效率。圍繞主導產業(yè)、拳頭產品進行戰(zhàn)略性調整，大力發(fā)展優(yōu)勢產品和產業(yè)，延長產業(yè)鏈條，催生新的產品系列。實現(xiàn)全國經濟布局的科學化，促進企業(yè)集中布局，土地集約利用，提高產業(yè)發(fā)展的集聚效應，走經濟稅源集約化之路?？梢?，“科技興稅”思想、創(chuàng)新原則是優(yōu)化稅收管理的關鍵。另外，優(yōu)化稅收管理成本的宏觀措施與微觀措施也要確定優(yōu)先順序，宏觀措施應當先行為微觀措施的順利實施提供政策依據。 優(yōu)化稅收管理成本提高效率應遵循的原則 國情原則我國地域遼闊，人口眾多，自然資源分
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