【正文】 收法率體系的核心，統(tǒng)領(lǐng)協(xié)調(diào)各單行法、法規(guī)，具法律性和權(quán)威性。完善我國的稅收法制建設(shè)，在優(yōu)化稅收管理成本提高稅收管理效率的過程中居基礎(chǔ)地位。積極開發(fā)新技術(shù)產(chǎn)品、新興產(chǎn)業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)等新的稅源，培育新的稅收增一長點(diǎn)，進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。首先，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)工業(yè)的規(guī)?；图s化經(jīng)營。優(yōu)化稅收成本，在既定的稅制下，首先實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新即將計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科技手段廣泛運(yùn)用到稅收征收管理工作的所有環(huán)節(jié)，其次實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，即用創(chuàng)新思想進(jìn)行稅務(wù)系統(tǒng)人力資源管理和對納稅人的征收管理，提高稅務(wù)干部素質(zhì)，最終達(dá)到降低稅收成本、提高稅收管理效率的目的。循序漸進(jìn)原則要求，優(yōu)化稅收管理成本一定要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度確定優(yōu)先順序，不要搞全國一刀切，在既定的稅制條件下，通過稅收征管模式的改革實(shí)現(xiàn)稅收管理成本優(yōu)化提高稅收效率，要在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅源集中、稅收收入貢獻(xiàn)率大、納稅人素質(zhì)高、稅收環(huán)境較好的地區(qū)優(yōu)先進(jìn)行，對于經(jīng)濟(jì)落后、稅源分散、稅收收入低、納稅人素質(zhì)差的地區(qū)不宜優(yōu)先進(jìn)行。第1章 優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑根據(jù)上文對于我國稅收管理現(xiàn)狀的分析，可以看出目前我國稅收管理工作中仍然存在著稅收成本不合理，稅收管理效率偏低的現(xiàn)象，這是由于多方面的原因造成的，不僅有經(jīng)濟(jì)、法制、文化環(huán)境等宏觀方面的原因，也存在稅收體制、管理手段及人員素質(zhì)等稅收管理的內(nèi)在原因，下面在比較相關(guān)制度實(shí)踐及前人理論研究成果的基礎(chǔ)上，借鑒發(fā)達(dá)國家的稅收管理經(jīng)驗(yàn)提出對于優(yōu)化我國稅收管理成本，提高稅收管理效率的思路和建議。優(yōu)化稅收管理成本提高稅收效率的途徑和措施有多種，可以分步驟實(shí)施，也可以組合實(shí)施，可以在全國統(tǒng)一時(shí)間同步實(shí)施，也可以在不同地區(qū)先行試點(diǎn)然后全國推廣。優(yōu)化稅收成本必須堅(jiān)持創(chuàng)新原則，走“科技興稅”之路，創(chuàng)新理念是一個(gè)完整體系，它不僅包括科技創(chuàng)新，而且包括管理創(chuàng)新，必須走“科技+管理”的共同創(chuàng)新之路。從我國的實(shí)際情況出發(fā)，妥善解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題，化解制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、經(jīng)濟(jì)社會、人與自然、國內(nèi)發(fā)展和對外開放的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)由“經(jīng)濟(jì)大國”向“經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國”的轉(zhuǎn)變，能夠擴(kuò)大稅收的“塊頭”，改變目前稅源老化、稅基窄小的狀況。其次，增強(qiáng)消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。 完善我國稅收法制建設(shè)依法治稅的前提是有法可依，作為稅法主體的征納雙方的權(quán)利和義務(wù)必須由法律來界定。就我國稅收法律目前的情況來看，構(gòu)建適合我國國情的稅收法律體系可以從三個(gè)層次進(jìn)行著手，具體如下表所示：表 61 我國稅收法律體系層次的構(gòu)建設(shè)想Table 61 Envisaged construct structure of taxation legal system層次內(nèi)容特點(diǎn)第一層次 稅收基本法稅收立法依據(jù)、立法宗旨、我國稅收的性質(zhì)、國家與納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法體制、管理體制等。依法征稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的職能，稅收流失行為只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、嚴(yán)厲懲治才能得以遏制。優(yōu)化稅收管理成本就要求加強(qiáng)并注重成本管理，盡快由國家稅務(wù)總局制訂統(tǒng)一的稅務(wù)成本核算制度，構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)政府稅收成本賬戶體系，增加反映經(jīng)費(fèi)支出的總分類科目明細(xì)分類科目，使稅收經(jīng)費(fèi)會計(jì)在控制經(jīng)費(fèi)支出、節(jié)約財(cái)政資余等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，為以后稅收征管改革提供科學(xué)的依據(jù)。待時(shí)機(jī)成熟后，可以打破行政區(qū)劃的限制，設(shè)想稅務(wù)機(jī)構(gòu)的多少以根據(jù)城市大小、經(jīng)濟(jì)總量的規(guī)模以及地理?xiàng)l件的方便設(shè)置。因此，還需進(jìn)一步明確征、管、查的專業(yè)職能。隨著經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的高漲和我國“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國的涉外稅收管理將需要大量國際稅收信息的有效支撐才能順利展開，故迫切需要向發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)，參與國際稅收信息的交流。 其次，在人員的培訓(xùn)方面，應(yīng)借鑒德國完善的培訓(xùn)體系，對稅收管理人員盡行全面的培訓(xùn)，并不斷隨著發(fā)展而更新。最后，在有效激勵(lì)方面，由于過去我們重視對公務(wù)員的監(jiān)督與紀(jì)律約束，對激勵(lì)與引導(dǎo)有所忽視，激勵(lì)手段在稅務(wù)系統(tǒng)中一直沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。10 / 10