試談優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑(存儲(chǔ)版)
【正文】 機(jī)構(gòu)依法服務(wù)為基礎(chǔ)，以行業(yè)協(xié)會(huì)微觀管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)宏觀管理為保證，以宏觀管理和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)相結(jié)合的稅務(wù)代理模式”。除此之外，借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，建立多元化的申報(bào)方式以及具有中國(guó)特色的稅務(wù)代理制度也有利于優(yōu)化我國(guó)稅收管理成本，提高效率。稅收管理活動(dòng)最需要的是會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)，而目前各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)精通會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)的人才寥寥無幾，很多稅收管理員還看不懂企業(yè)帳務(wù)、報(bào)表，不能發(fā)現(xiàn)稅收問題。此舉極大提高了該國(guó)納稅評(píng)估水平。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的涉稅信息資源量多源于納稅人的自主申報(bào)，如果僅憑這些資料還難以滿足稅務(wù)管理的要求?；闄C(jī)構(gòu)應(yīng)從國(guó)、地稅系統(tǒng)中分離出來，打破行政區(qū)劃合并設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)，直屬國(guó)家稅務(wù)總局垂直管理，與國(guó)、地稅局平行分設(shè)，成為獨(dú)立于國(guó)、地稅的獨(dú)立序列。經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度改革的思路具體如下：一是合理界定各級(jí)各部門職責(zé)，相應(yīng)制定崗位職責(zé)并將工作進(jìn)一步量化，在此基礎(chǔ)上確定各部門、各單位所需人員數(shù)量；二是在全面清理人員支出和公用支出中不合理項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的人員支出標(biāo)準(zhǔn)和公用支出定額體系，按各單位職責(zé)及人員等，核定相應(yīng)的資產(chǎn)占有數(shù)量、人員支出和公用支出數(shù)額；三是各單位按照“人員支出按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按輕重緩急及財(cái)力可能”的原則編制預(yù)算，財(cái)政部門據(jù)以核撥經(jīng)費(fèi)。集中力量查出涉稅大案要案，加大對(duì)稅收犯罪行為的懲治力度，使逃騙稅等違法行為所付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出。有強(qiáng)制約束力，剛性增強(qiáng)，程序嚴(yán)密、操作性強(qiáng)，實(shí)體法和程序法相配套。為此，針對(duì)這些問題，初步設(shè)想可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力：一是建立健全規(guī)范的稅收立法機(jī)制，完善稅收立法；二是建立健全嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制；三是堅(jiān)持依法征稅管稅，嚴(yán)懲涉稅違法行為；四是健全稅務(wù)司法保障體系。加快優(yōu)勢(shì)和特色產(chǎn)品基地和產(chǎn)業(yè)帶、專業(yè)帶建設(shè)，打造名牌產(chǎn)品，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力建設(shè)，加快農(nóng)村富余勞動(dòng)力有效轉(zhuǎn)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。 優(yōu)化稅收管理成本提高效率的設(shè)想和建議 進(jìn)一步發(fā)展經(jīng)濟(jì)，豐富稅源經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅源越豐富，經(jīng)濟(jì)和稅收的集約化程度越高，稅收成本收入率的分母就會(huì)越大，稅收管理的投入就會(huì)相對(duì)較低?，F(xiàn)階段，要優(yōu)先實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化稅制、簡(jiǎn)化征收方法、提高納稅人的稅法遵從度、降低納稅人的納稅成本，其次要合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)、選擇恰當(dāng)?shù)亩愂照鞴苣Ｊ?、加快科技在稅收管理工作中運(yùn)用步伐，實(shí)現(xiàn)以法治稅，最終實(shí)現(xiàn)提升稅收管理效率的目的。優(yōu)化稅收管理成本，不能脫離基本國(guó)情，要改革中央集權(quán)型的稅收立法體制，克服不利于結(jié)合地方稅源情況的弊端，因此，賦予地方政府一定的地方稅立法權(quán)實(shí)屬必要。國(guó)情原則是優(yōu)化稅收管理成本進(jìn)而提高稅收管理效率必須遵循的基本原則。針對(duì)我國(guó)目前的稅收征管現(xiàn)狀，國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)提出了“科技興稅”思想：即在現(xiàn)代科技日益發(fā)展的情況下，稅收征管必須積極采用現(xiàn)代化的科技手段，以利提高稅收征管的質(zhì)量和水平。我國(guó)東部各省的稅收管理成本低于西部各省市正是反映了這一點(diǎn)。鼓勵(lì)個(gè)體和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在行業(yè)準(zhǔn)入、稅收、投融資、技術(shù)、信息、資源使用、人力政策等方面給予支持，形成一批小而專、小而精、小而優(yōu)、小而強(qiáng)的企業(yè)。地區(qū)間經(jīng)濟(jì)水平的較大差距造成稅收成本地區(qū)間的較大差距，不利于國(guó)家稅收管理工作的平衡開展，不利于全國(guó)稅收總成本的控制，因此要使各地區(qū)利用本地資源，發(fā)抨自身優(yōu)勢(shì)，大力促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要改變這種“越位”狀態(tài)，真正地全面走向法治，就必須在憲法和法律上，不僅確立稅收立法權(quán)由國(guó)家專有原則，并且在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行。構(gòu)建稅收法制體系旨在規(guī)范政府與納稅人之間的征納行為、權(quán)利和義務(wù)，推進(jìn)依法治稅，提高稅收征管能力，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。另外，也可成立稅務(wù)法庭，專門審理涉稅刑事案件和稅務(wù)行政案件，受最高人民法院的指導(dǎo)和管理，主要打擊涉稅犯罪活動(dòng)，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，提高稅收司法水平。 優(yōu)化調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置完善稅收體制完善稅收征管體制，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，實(shí)施科學(xué)化精細(xì)化的管理是稅收管理的內(nèi)在要求，優(yōu)化和調(diào)整現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置是征管改革必須要解決的基礎(chǔ)性問題，也是優(yōu)化我國(guó)稅收管理成本提高稅收管理效率的根本性問題。但由于目前三大系列職能分工還沒有完全理順，存在
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