試談優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 要提倡稅收管理理念和稅收征管方法的創(chuàng)新。優(yōu)化稅收成本必須堅(jiān)持創(chuàng)新原則，走“科技興稅”之路，創(chuàng)新理念是一個(gè)完整體系，它不僅包括科技創(chuàng)新，而且包括管理創(chuàng)新，必須走“科技+管理”的共同創(chuàng)新之路。發(fā)展集約經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)重點(diǎn)稅源是降低稅收管理成本的最主要的途徑。從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，妥善解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題，化解制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、人與自然、國(guó)內(nèi)發(fā)展和對(duì)外開放的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)由“經(jīng)濟(jì)大國(guó)”向“經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)”的轉(zhuǎn)變，能夠擴(kuò)大稅收的“塊頭”，改變目前稅源老化、稅基窄小的狀況。加快推進(jìn)國(guó)有大型企業(yè)股份制改革和壟斷行業(yè)的改革，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，真正形成一批在市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)力的大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，充實(shí)這個(gè)最重要的稅源。其次，增強(qiáng)消費(fèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。在擴(kuò)大內(nèi)需的同時(shí)，更大范圍地參與國(guó)際合作，吸引外資，提高利用外資的質(zhì)量和水平，轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式，完善投資體制改革的相關(guān)配套設(shè)施，優(yōu)化進(jìn)出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定平衡發(fā)展，增強(qiáng)整體國(guó)力，為增加稅收收入、降低征管成本提供雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)。 完善我國(guó)稅收法制建設(shè)依法治稅的前提是有法可依，作為稅法主體的征納雙方的權(quán)利和義務(wù)必須由法律來(lái)界定。 建立健全規(guī)范的稅收立法機(jī)制，完善稅收立法，首先要更新稅收立法觀念和改革體制。就我國(guó)稅收法律目前的情況來(lái)看，構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收法律體系可以從三個(gè)層次進(jìn)行著手，具體如下表所示：表 6 1 我國(guó)稅收法律體系層次的構(gòu)建設(shè)想Table 61 Envisaged construct structure of taxation legal system層次內(nèi)容特點(diǎn)第一層次 稅收基本法稅收立法依據(jù)、立法宗旨、我國(guó)稅收的性質(zhì)、國(guó)家與納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法體制、管理體制等。第三層次 實(shí)施細(xì)則或規(guī)定單行稅收法律的實(shí)施細(xì)則、稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則等內(nèi)容。依法征稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的職能，稅收流失行為只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、嚴(yán)厲懲治才能得以遏制。健全稅務(wù)司法保障體系，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，將各級(jí)稽查局與國(guó)、地稅局分設(shè)平行，國(guó)地稅稽查局合并，稅務(wù)警察從公安部門分離出來(lái)喝到稽查局。優(yōu)化稅收管理成本就要求加強(qiáng)并注重成本管理，盡快由國(guó)家稅務(wù)總局制訂統(tǒng)一的稅務(wù)成本核算制度，構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)政府稅收成本賬戶體系，增加反映經(jīng)費(fèi)支出的總分類科目明細(xì)分類科目，使稅收經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)在控制經(jīng)費(fèi)支出、節(jié)約財(cái)政資余等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，為以后稅收征管改革提供科學(xué)的依據(jù)。在經(jīng)費(fèi)劃撥時(shí)，對(duì)于大額專項(xiàng)支出，如基建支出、大宗設(shè)備購(gòu)置等，應(yīng)采用國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)移支付等方式，由國(guó)庫(kù)將費(fèi)用直接劃撥銷售方，保證專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按計(jì)劃使用，避免被擠占、挪用。待時(shí)機(jī)成熟后，可以打破行政區(qū)劃的限制，設(shè)想稅務(wù)機(jī)構(gòu)的多少以根據(jù)城市大小、經(jīng)濟(jì)總量的規(guī)模以及地理?xiàng)l件的方便設(shè)置。實(shí)施這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置可以實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、扁平化，進(jìn)一步減少內(nèi)外部的執(zhí)法干預(yù)。因此，還需進(jìn)一步明確征、管、查的專業(yè)職能。這就迫使我們將目光投向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外，尋求獲取更多數(shù)據(jù)資源的途經(jīng)，改變征納博弈中的由于信息不對(duì)稱造成的不利狀況。隨著經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的高漲和我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)的涉外稅收管理將需要大量國(guó)際稅收信息的有效支撐才能順利展開，故迫切需要向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，參與國(guó)際稅收信息的交流。鑒于此經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也應(yīng)積極參與到國(guó)際信息的交換中，及時(shí)獲取國(guó)際同類產(chǎn)品價(jià)格，有力開展反避稅工作。 其次，在人員的培訓(xùn)方面，應(yīng)借鑒德國(guó)完善的培訓(xùn)體系，對(duì)稅收管理人員盡行全面的培訓(xùn)，并不斷隨著發(fā)展而更新。通過(guò)培養(yǎng)會(huì)計(jì)和稅收人才，不斷更新他們的會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)才是更新稅收知識(shí)、搞好稅收工作的關(guān)鍵。最后，在有效激勵(lì)方面，由于過(guò)去我們重視對(duì)公務(wù)員的監(jiān)督與紀(jì)律約束，對(duì)激勵(lì)與引導(dǎo)有所忽視，激勵(lì)手段在稅務(wù)系統(tǒng)中一直沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)代理制度要考慮到我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，應(yīng)當(dāng)確立“立足中國(guó)國(guó)情，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)自身特色，符合市場(chǎng)規(guī)律”的指導(dǎo)思想。10 / 10
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