某公司內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例(已修改)
2025-04-30 13:15 本頁面
【正文】 23 / 23五礦總公司內(nèi)部審計(jì)條例第一章 總則第一條 為加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合五礦總公司相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定和實(shí)際情況，制定本條例。第二條 五礦總公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立審計(jì)部。審計(jì)部由總公司總裁和主管副總裁授權(quán)進(jìn)行工作，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)公司總裁負(fù)責(zé)。第三條 審計(jì)部依照上述國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及總公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)總公司所屬國(guó)內(nèi)外實(shí)行獨(dú)立核算的二、三級(jí)企業(yè)總經(jīng)理(經(jīng)理或負(fù)責(zé)人，以下統(tǒng)稱企業(yè)經(jīng)理)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)(包括屆中審計(jì)和離任審計(jì))，并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專題審計(jì)。對(duì)直接或間接控股的投資企業(yè)以及按照國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)、制度規(guī)定達(dá)到權(quán)益法核算要求的投資企業(yè)，可按《公司法》規(guī)定，取得董事會(huì)同意后，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。第四條 配合總公司紀(jì)檢監(jiān)察部門承擔(dān)專項(xiàng)案例審計(jì)工作；為總公司人事部門做好干部業(yè)績(jī)考評(píng)工作；對(duì)全面預(yù)算和其完成情況進(jìn)行驗(yàn)證、監(jiān)督；完成總公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。 第五條對(duì)條件成熟的單位和特別事項(xiàng)，經(jīng)總公司主管副總裁和總裁批準(zhǔn)，可由審計(jì)部聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)（財(cái)務(wù)部門聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)除外）。第二章 審計(jì)內(nèi)容 第六條 對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及年度預(yù)算指標(biāo)的總體完成情況；進(jìn)口、出口、內(nèi)貿(mào)及其他有關(guān)業(yè)務(wù)分大類的完成情況及構(gòu)成；重大經(jīng)營(yíng)(生產(chǎn))商品的結(jié)構(gòu)和比例；重大經(jīng)營(yíng)(生產(chǎn))措施及做法。第七條 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行充分審計(jì)，這是內(nèi)部審計(jì)的中心任務(wù)。內(nèi)容包括:一. 對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期相關(guān)期間損益表主要項(xiàng)目的帳面數(shù)進(jìn)行審計(jì)。二. 對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期實(shí)際實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)已納入帳內(nèi)核算的非任期內(nèi)形成的利潤(rùn)和非任期內(nèi)形成的虧損進(jìn)行剔除，較為真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)理任期取得的經(jīng)濟(jì)效益。三. 在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)和企業(yè)以往資產(chǎn)、負(fù)債中所含尚未消化潛虧、潛盈進(jìn)行充分揭示，以反映企業(yè)真實(shí)凈資產(chǎn)狀況。四. 在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)理任期內(nèi)或企業(yè)以往資產(chǎn)中存在風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)進(jìn)行揭示，以反映企業(yè)有問題資產(chǎn)的情況。 第八條 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的審計(jì)。在審查和界定企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基礎(chǔ)上，列示截止審計(jì)日被審企業(yè)簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債表，包括原報(bào)表金額、審計(jì)調(diào)整金額及審計(jì)調(diào)整后金額。 對(duì)潛虧(盈)的界定，要重事實(shí)，取得有效憑據(jù)，包括企業(yè)破產(chǎn)、歇(停)業(yè)、債務(wù)人死亡或逃亡、官司敗訴或勝訴無法執(zhí)行等；對(duì)不能取得有效憑據(jù)而又確實(shí)存在潛虧(盈)的，要求有關(guān)當(dāng)事人、財(cái)務(wù)人員提供證明(說明)材料，并認(rèn)真審查、印證后進(jìn)行界定；可運(yùn)用帳齡分析法，參照股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度或現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的比例認(rèn)定企業(yè)存在于有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目中的潛虧(盈) 。一. 對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。主要內(nèi)容是審查說明資產(chǎn)質(zhì)量好壞，界定潛虧、潛盈余額和存在風(fēng)險(xiǎn)的帳項(xiàng)。(一) 貨幣資金。審查其真實(shí)性，揭示有無未達(dá)帳項(xiàng)情況。(二) 應(yīng)收帳項(xiàng)。審查應(yīng)收帳款、應(yīng)收外匯帳款、預(yù)付帳款、預(yù)付外匯帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收出口退稅的余額(借方或貸方)，應(yīng)收帳形成時(shí)間，欠款單位具體情況等。對(duì)重大事項(xiàng)，審計(jì)人員認(rèn)為有必要并有效可行，可對(duì)應(yīng)收帳項(xiàng)采取函證的方法確認(rèn)。(三) 存貨。審查帳面金額的真實(shí)性，說明庫存商品形成時(shí)間、存放地點(diǎn)、形成原因等。在條件許可或?qū)徲?jì)人員認(rèn)為有必要的情況下，可進(jìn)行實(shí)物清查盤點(diǎn)，或到存貨地進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，對(duì)審計(jì)情況調(diào)查表中的主要內(nèi)容進(jìn)行界定。(四) 長(zhǎng)期投資。審查各項(xiàng)長(zhǎng)期投資金額、股權(quán)比例、被投資方情況、投資收益等。審計(jì)人員認(rèn)為有必要可進(jìn)行實(shí)地考察審計(jì)，并按審計(jì)情況調(diào)查表中的主要內(nèi)容進(jìn)行揭示。(五) 固定資產(chǎn)。審查固定資產(chǎn)原值、凈值、累計(jì)折舊余額的真實(shí)性，反映各主要資產(chǎn)項(xiàng)目。(六) 在建工程。審查在建工程余額的真實(shí)性，帳務(wù)的客觀性。(七) 其他各項(xiàng)資產(chǎn)。審查其真實(shí)性、客觀性。二. 對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)。(一) 對(duì)短期借款的審計(jì)。審查截止審計(jì)日銀行短期借款金額、信用額度及其使用情況、總公司或其他單位擔(dān)保情況；對(duì)被審企業(yè)為其他單位提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，特別是有無違反國(guó)家和總公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況進(jìn)行揭示。(二) 對(duì)應(yīng)付帳項(xiàng)的審計(jì)。審查應(yīng)付帳款、應(yīng)付外匯帳款、預(yù)收帳款、預(yù)收外匯帳款、其他應(yīng)付款的貸方或借方余額，有無存在潛盈或潛虧的
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