【正文】 番禺區(qū)審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體操作辦法（試行）第一章 總則 第一條 為更好地開展審計(jì)質(zhì)量控制，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)《廣州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，結(jié)合我局工作實(shí)際，制定本操作辦法。第二條 我局和我局審計(jì)人員依法對本級預(yù)算執(zhí)行情況、下級財(cái)政決算情況，國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的執(zhí)行情況，國有金融機(jī)構(gòu)，社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，以及對其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，和依法進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。第三條 我局實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對編制審計(jì)實(shí)施方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制。第四條 我局依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法實(shí)行年度審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)法質(zhì)量檢查和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。第五條 我局制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。第二章 審計(jì)方案的質(zhì)量控制第六條 我局統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組進(jìn)行的本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。第七條 審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括： （一）審計(jì)工作目標(biāo)； （二）審計(jì)范圍； （三）審計(jì)對象； （四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)； （五）審計(jì)組織與分工； （六）工作要求。 審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。第八條 審計(jì)工作方案由有關(guān)業(yè)務(wù)科室具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組實(shí)施。第九條 為保證方案的可操作性，審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。第十條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料： （一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，以及有關(guān)管理制度； （二）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料； （三）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件； （四）審計(jì)檔案資料； （五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔； （六）其他需要收集的資料。第十一條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（六）重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；（七）信息系統(tǒng)的配置、開發(fā)、使用和監(jiān)督等情況； （八）以往接受審計(jì)情況，包括接受國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的情況；（九）其他需要了解的情況。審計(jì)組可根據(jù)項(xiàng)目的工作量和難易程度確定審前調(diào)查的繁簡和調(diào)查時(shí)間。第十二條 審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：（一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；（二）進(jìn)行試點(diǎn)審計(jì)； （三）查閱相關(guān)資料，如被審計(jì)單位報(bào)送的資料、審計(jì)檔案、互聯(lián)網(wǎng)上的資料等； （四）走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門； （五）其他方式。第十三條 審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。第十四條 參與審前調(diào)查的人員應(yīng)按各自分工，以事項(xiàng)為單位編制審前調(diào)查記錄，記錄審前調(diào)查情況。重要的審計(jì)項(xiàng)目還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審前調(diào)查情況撰寫審前調(diào)查報(bào)告。審前調(diào)查記錄或者審前調(diào)查報(bào)告是審計(jì)方案編制的依據(jù)。審前調(diào)查收集的資料、審前調(diào)查記錄或者審前調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)作為立項(xiàng)類文件材料立卷歸檔。 第十五條 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)，即我局年度審計(jì)工作計(jì)劃以及審計(jì)工作方案的要求。（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況，其中基本情況包括本辦法第十一條所指審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況。（三）審計(jì)目標(biāo)，是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；政府、有關(guān)部門、上級和本級審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)項(xiàng)目的要求；被審計(jì)單位的有關(guān)情況；審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)的時(shí)間；其他需要考慮的因素。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化。（四）審計(jì)方式，須指明采取就地審計(jì)方式，或采取送達(dá)審計(jì)方式。（五）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審前調(diào)查了解到的情況，按我局制定的確定重要性的判斷基礎(chǔ)與比率的標(biāo)準(zhǔn)，合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)和比率，確定重要性水平。我局確定在一般情況下可接受最大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平為5%，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并采取相應(yīng)的審計(jì)測試措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的程度。（六）審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法。審計(jì)范圍指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)內(nèi)容指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分；審計(jì)重點(diǎn)，即對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)利用審前調(diào)查所取得的資料對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)，在確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容；并對資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)，并確定其審計(jì)步驟和方法，該步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。（七）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)劃分審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段的起止時(shí)間。（八）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工。確定審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。審計(jì)組組長經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)填寫授權(quán)委托書并對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組組長授權(quán)范圍僅限于授權(quán)復(fù)核審計(jì)工作底稿和對審計(jì)日記進(jìn)行檢查（但主審人員的審計(jì)日記只能由審計(jì)組組長檢查）。為及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組內(nèi)確定一位立卷責(zé)任人，審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。（九）編制的日期；（十）其他有