【正文】 方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)，本辦法第四十三條所列示的審計(jì)事項(xiàng)是否都編寫了審計(jì)工作底稿；（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；（三）事實(shí)是否清楚； （四）審計(jì)證據(jù)是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確； （六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)； （七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。 審計(jì)組組長(zhǎng)或其委托的主審人員必要時(shí)可以對(duì)審計(jì)組成員的審計(jì)日記進(jìn)行檢查。遇有特殊情形不能當(dāng)日編寫的，應(yīng)當(dāng)于次日補(bǔ)記。 第三十四條 經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。 第三十一條 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。其他事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。第三章 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制第二十四條 審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中收集審計(jì)證據(jù)。第二十二條 審計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整由審計(jì)組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)。第十七條 審計(jì)實(shí)施方案由具體承辦審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編制，經(jīng)審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。（八）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工。（五）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審前調(diào)查記錄或者審前調(diào)查報(bào)告是審計(jì)方案編制的依據(jù)。第九條 為保證方案的可操作性，審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。第三條 我局實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)實(shí)施方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。第二章 審計(jì)方案的質(zhì)量控制第六條 我局統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組進(jìn)行的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。審計(jì)組可根據(jù)項(xiàng)目的工作量和難易程度確定審前調(diào)查的繁簡(jiǎn)和調(diào)查時(shí)間。（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況，其中基本情況包括本辦法第十一條所指審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況。（六）審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法。審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍僅限于授權(quán)復(fù)核審計(jì)工作底稿和對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查（但主審人員的審計(jì)日記只能由審計(jì)組組長(zhǎng)檢查）。以下遇到此種情況如此類推。 第二十三條 分管局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 第二十五條 審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。第二十九條 審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。 第三十三條 取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章，不須分別在每張審計(jì)證據(jù)簽名、蓋章。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。第三十九條 審計(jì)日記的要素包括： （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱； （二）審計(jì)人員姓名； （三）審計(jì)分工或工作分工； （四）日記記錄日期； （五）審計(jì)工作具體內(nèi)容，可以包括：審計(jì)工作或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的名稱、實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)測(cè)試情況、審計(jì)組研究情況、其他需要記錄的情況等； （六）檢查人員簽名； （七）頁(yè)次。其他事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果。 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。5．審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》的要求，根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。需要移送處理的事項(xiàng)，一般應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告，并注明該問(wèn)題已（將）移送處理。審計(jì)組以會(huì)議討論結(jié)果為基礎(chǔ)，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿。第五十五條 文書制定環(huán)節(jié)的一般程序是：（一）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人審核；（二）經(jīng)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人同意后，審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科室代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。（五）局機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)單位。 第六十條 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告（含征求意見稿）的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。 第六十四條 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷： （一）結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議和小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見書、審計(jì)組的書面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等； （二）證明類文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)工作底稿匯總表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)指定專人編制審計(jì)工作底稿匯總表，反映審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)與審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系； （三）立項(xiàng)類文件材料，主要是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)實(shí)施方案的審批和調(diào)整等相關(guān)材料，審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等； （四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料，包括審計(jì)日記。 審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科在移送審計(jì)項(xiàng)目案卷時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好該被審計(jì)單位審計(jì)資料庫(kù)的建立或者補(bǔ)充工作。 除上述形式外，可以并處取消評(píng)優(yōu)、評(píng)先資格，涉及行政處分則按照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》進(jìn)行處理。附件：1．審計(jì)實(shí)施方案格式2．審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)委托書格式3．審計(jì)實(shí)施調(diào)整方案格式4．提供資料清單格式5．匯總審計(jì)證據(jù)格式6．審計(jì)工作底稿格式7．審計(jì)日記格式8．《審計(jì)報(bào)告》文書格式標(biāo)準(zhǔn)9．審計(jì)工作底稿匯總表格式29 / 29