【正文】 方案確定的審計事項是否實施審計，本辦法第四十三條所列示的審計事項是否都編寫了審計工作底稿；（二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；（三）事實是否清楚； （四）審計證據(jù)是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確； （六）審計結(jié)論是否恰當； （七）其他有關重要事項。 審計組組長或其委托的主審人員必要時可以對審計組成員的審計日記進行檢查。遇有特殊情形不能當日編寫的，應當于次日補記。 第三十四條 經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，附在相應的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應的審計日記之后。 第三十一條 對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，審計組成員應當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應當由審計組組長確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。其他事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關資料。第三章 審計證據(jù)的質(zhì)量控制第二十四條 審計組成員應當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。第二十二條 審計實施方案的調(diào)整由審計組組長具體負責。第十七條 審計實施方案由具體承辦審計項目的審計組組長負責編制，經(jīng)審計組所在業(yè)務科負責人審核，報分管局領導批準，由審計組負責實施。（八）審計組組長、審計組成員及其分工。（五）重要性水平的確定和審計風險的評估。審前調(diào)查記錄或者審前調(diào)查報告是審計方案編制的依據(jù)。第九條 為保證方案的可操作性，審計組在編制審計實施方案前，應當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關情況進行審前調(diào)查。第三條 我局實施審計項目時，對編制審計實施方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制。第二章 審計方案的質(zhì)量控制第六條 我局統(tǒng)一組織多個審計組進行的本級預算執(zhí)行情況審計、行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，應當編制審計工作方案。審計組可根據(jù)項目的工作量和難易程度確定審前調(diào)查的繁簡和調(diào)查時間。（二）被審計單位的名稱和基本情況，其中基本情況包括本辦法第十一條所指審前調(diào)查應當了解被審計單位的基本情況。（六）審計范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法。審計組組長授權(quán)范圍僅限于授權(quán)復核審計工作底稿和對審計日記進行檢查（但主審人員的審計日記只能由審計組組長檢查）。以下遇到此種情況如此類推。 第二十三條 分管局領導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。 第二十五條 審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。第二十九條 審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。 第三十三條 取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章，不須分別在每張審計證據(jù)簽名、蓋章。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。第三十九條 審計日記的要素包括： （一）審計項目名稱； （二）審計人員姓名； （三）審計分工或工作分工； （四）日記記錄日期； （五）審計工作具體內(nèi)容，可以包括：審計工作或?qū)徲嬍马椀拿Q、實施審計的步驟和方法、審計查閱的資料名稱和數(shù)量、審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計測試情況、審計組研究情況、其他需要記錄的情況等； （六）檢查人員簽名； （七）頁次。其他事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果。 審計組組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。5．審計評價意見，即按照審計署《審計機關審計事項評價準則》的要求，根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。需要移送處理的事項，一般應寫入審計報告，并注明該問題已（將）移送處理。審計組以會議討論結(jié)果為基礎，形成審計報告征求意見稿。第五十五條 文書制定環(huán)節(jié)的一般程序是：（一）審計組應當將審計報告（征求意見稿）、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關材料，報審計組所在業(yè)務科室負責人審核；（二）經(jīng)業(yè)務科室負責人同意后，審計組所在業(yè)務科室代擬審計機關的審計報告。（五）局機關應當在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關單位，將審計移送處理書送達有關單位。 第六十條 審計組組長對審計報告（含征求意見稿）的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。 第六十四條 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷： （一）結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務會議和小型審計業(yè)務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關文件材料、審計移送處理書及相關文件材料等； （二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計工作底稿匯總表、審計工作底稿、審計證據(jù)等，審計組應當指定專人編制審計工作底稿匯總表，反映審計報告所列事項與審計工作底稿的對應關系； （三）立項類文件材料，主要是上級審計機關或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關的舉報材料及領導批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關材料、審計實施方案的審批和調(diào)整等相關材料，審計通知書和授權(quán)審計通知書等； （四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料，包括審計日記。 審計組所在業(yè)務科在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。 除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先資格，涉及行政處分則按照《中華人民共和國公務員法》進行處理。附件：1．審計實施方案格式2．審計組組長授權(quán)委托書格式3．審計實施調(diào)整方案格式4．提供資料清單格式5．匯總審計證據(jù)格式6．審計工作底稿格式7．審計日記格式8．《審計報告》文書格式標準9．審計工作底稿匯總表格式29 / 29