【正文】 計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。確定審計目標時，應(yīng)當考慮下列因素：法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；政府、有關(guān)部門、上級和本級審計機關(guān)對審計項目的要求；被審計單位的有關(guān)情況；審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；審計的時間；其他需要考慮的因素。第十三條 審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。第七條 審計工作方案的主要內(nèi)容包括： （一）審計工作目標； （二）審計范圍； （三）審計對象； （四）審計內(nèi)容與重點； （五）審計組織與分工； （六）工作要求。番禺區(qū)審計局審計項目質(zhì)量控制具體操作辦法（試行）第一章 總則 第一條 為更好地開展審計質(zhì)量控制，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，根據(jù)《廣州市審計局審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，結(jié)合我局工作實際，制定本操作辦法。 審計工作方案應(yīng)當具有指導(dǎo)性。第十四條 參與審前調(diào)查的人員應(yīng)按各自分工，以事項為單位編制審前調(diào)查記錄，記錄審前調(diào)查情況。審計實施方案應(yīng)當將審計工作方案的審計工作目標具體化。（七）預(yù)定的審計工作起止時間。第十六條 審計組在編制審計實施方案時，應(yīng)當注意被審計單位的計算機信息系統(tǒng)對審計程序的影響。第二十條 審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計組所在業(yè)務(wù)科負責(zé)人批準： （一）審計范圍、內(nèi)容和重點； （二）重要性水平及審計風(fēng)險水平； （三）重要審計事項的審計步驟和方法；（四）審計組成員。 審計組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負責(zé)。下列事項必須取得審計證據(jù)：（一）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的事項，對審計結(jié)論有重要影響的審計事項是指審計評價所涉及的重要事項、被審計單位基本情況的重要數(shù)據(jù)等； （二）需要進行審計評價的事項； （三）區(qū)政府、上級審計機關(guān)交辦的事項；（四）已確定需進一步查證的群眾舉報事項；（五）其他需要取得審計證據(jù)的事項。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。 審計人員應(yīng)當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。第四章 審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制 第三十七條 審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。第四十一條 審計人員同時承擔多個審計事項，應(yīng)當在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應(yīng)當在各自的審計日記中分別記載。 審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿時，應(yīng)當將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。 第五十一條 審計報告包括下列基本要素： （一）標題，統(tǒng)一表述為“審計報告”； （二）編號，按公文發(fā)文字號編制規(guī)則編號，一般表述為“番審報〔20**〕**號”； （三）被審計單位名稱；（四）審計項目名稱，一般表述為“****年度****審計”（五）內(nèi)容，主要包括：1．審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。效益性主要評價被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。 （六）出具單位，即“番禺區(qū)審計局”；（七）簽發(fā)日期。（一）審計組將經(jīng)業(yè)務(wù)科負責(zé)人復(fù)核后的審計報告（征求意見稿）送辦公室復(fù)核人員復(fù)核。審計組組長應(yīng)復(fù)核業(yè)務(wù)科擬稿人代擬的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定書、審計移送處理書等審計文書，并在業(yè)務(wù)科復(fù)核意見書簽名。第五十八條 多組織開展行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應(yīng)當由各個審計組分別編寫審計報告，經(jīng)復(fù)核、審定后，報送主辦審計組按審計發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計報告。 分管局領(lǐng)導(dǎo)或者主要負責(zé)人對局出具的審計報告（含征求意見稿）、審計決定書、審計移送處理書負責(zé)。 第六十六條 立卷責(zé)任人應(yīng)當按照下列規(guī)則排列文件材料： （一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類和備查類的順序排列； （二）結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列； （四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列； （七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。 審計組組長對審查驗收意見負責(zé)。第八章 附則第七十四條 各業(yè)務(wù)科分管負責(zé)人以上行政職務(wù)的人員擔任審計組長時，除須承擔上述各條款的相應(yīng)責(zé)任外，還須承擔審計組長的責(zé)任。第七十六條 本辦法自印發(fā)之日起在番禺區(qū)審計局試行，請各業(yè)務(wù)科室遵照執(zhí)行。第七章 審計項目質(zhì)量責(zé)任第七十條 審計組成員、立卷責(zé)任人、審計組組長、審計組所在業(yè)務(wù)科負責(zé)人和分管負責(zé)人、辦公室負責(zé)人和復(fù)核人員、局領(lǐng)導(dǎo)及其他有關(guān)人員在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當追究相應(yīng)責(zé)任。 審計組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查驗收意見。第六章 審計檔案的質(zhì)量控制 第六十一條 審計組應(yīng)當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。匯總的審計報告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。（三）業(yè)務(wù)科負責(zé)人或分管負責(zé)人應(yīng)當對審計報告、審計決定書、審計移送處理書提出復(fù)核意見。（三）被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進行核實，并作出書面說明。第五十三條 報告研究環(huán)節(jié)的一般程序是：審計組對審計事項實施審計后，召開審計業(yè)務(wù)匯報會，參加會議人員為分管局長、審計組成員和復(fù)核人員。審計機關(guān)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。3．被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責(zé)。 第四十七條 審計組組長或者其委托的主審人員對審計工作底稿的下列事項進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：（一）審計實施