【正文】 必要的專(zhuān)業(yè)關(guān)注： ? －－要達(dá)到審計(jì)目的和預(yù)期審計(jì)目標(biāo)需要回答什么； ? －－審前調(diào)查運(yùn)用的抽查程序?qū)τ趯徲?jì)事項(xiàng)的重要性； ? －－被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況和效果； ? －－經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和現(xiàn)行業(yè)績(jī)的衡量、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)； ? －－含糊不清的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)要求被審計(jì)單位解釋或與有關(guān)方面咨詢(xún)，必須對(duì)衡量、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適宜性達(dá)成一致意見(jiàn)，減少審計(jì)實(shí)施方案編制誤差。 。 在制定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的同時(shí) ， 要制定好具體分項(xiàng)目目標(biāo) 。 用與不用 ， 什么條件下使用 ， 如何使用等 ， 目前在制度上沒(méi)有明確要求和約束 。 ? 三是假賬真審，只抄賬不核實(shí)，審計(jì)實(shí)施過(guò)程缺乏必要的質(zhì)量控制，基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)大。 2023/3/2 4 當(dāng)前審計(jì)工作遇到的主要問(wèn)題 ? 四是審計(jì)人員比較習(xí)慣于揭露被審計(jì)事項(xiàng)的個(gè)別問(wèn)題 ， 而不熟悉如何對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí) 、 合法和合理性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)；隨著我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的頒布以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作的開(kāi)展 ， 審計(jì)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)已是工作必然 。 2023/3/2 6 審計(jì)實(shí)施方案 ? 審計(jì)實(shí)施方案引導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)，控制審計(jì)作業(yè)過(guò)程，在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中處于重要地位 。 ? 社會(huì)需求和審計(jì)自身能力是影響審計(jì)目標(biāo)的兩個(gè)重要的因素 ， 前者對(duì)審計(jì)目標(biāo)起導(dǎo)向作用 ， 后者對(duì)審計(jì)目標(biāo)起制約作用 。 2023/3/2 12 審前調(diào)查不同于審計(jì) ? －－目的和任務(wù)不同。 ? 關(guān)于簡(jiǎn)化審前調(diào)查方式和審計(jì)日記編寫(xiě)的問(wèn)題 2023/3/2 14 審前調(diào)查 ? 審前調(diào)查還包括對(duì)以前的審計(jì)決定和要求整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，以確定被審計(jì)單位是否已采取相應(yīng)的整改糾正措施，以及可能與本次審計(jì)的關(guān)系； ? 專(zhuān)業(yè)關(guān)注要求審計(jì)人員對(duì)可能揭示的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的不當(dāng)問(wèn)題和其他審計(jì)事項(xiàng)保持職業(yè)敏感和警惕； ? 審前調(diào)查必須對(duì)被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行初步審核，以便科學(xué)地確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序和審計(jì)范圍； ? 重要審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查評(píng)價(jià)和審計(jì)實(shí)施方案的編寫(xiě)，要由審計(jì)組集體討論研究，防止片面性。 ? －－重要性的確定是指擬確定進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)在性質(zhì)上、數(shù)額上對(duì)評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)所起作用的程度 。同時(shí)，審查中標(biāo)內(nèi)容與簽訂的合同內(nèi)容是否一致，簽訂合同內(nèi)容與執(zhí)行情況有無(wú)出入。 2023/3/2 23 審計(jì)實(shí)施方案 ? 審計(jì)過(guò)程主要采取文件查閱法、調(diào)查法、審計(jì)分析法、抽樣法、實(shí)地考察法等進(jìn)行。 ? 工作底稿編制應(yīng)遵循 《 底稿準(zhǔn)則 》 ，在審計(jì)目標(biāo)既定情況下，審計(jì)組所有人員的工作底稿是以審計(jì)目標(biāo)為中心的關(guān)聯(lián)的、有機(jī)的整體；克服隨意的、零散的、雜亂的現(xiàn)象。 2023/3/2 35 審計(jì)工作底稿編制原則 ? 內(nèi)容相關(guān)： ? －－所有工作底稿都應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行編制，并要體現(xiàn)工作底稿編制的目的，確保審計(jì)過(guò)程獲取的資料與評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容密切相關(guān)； ? －－所有工作底稿記錄的資料都應(yīng)圍繞審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定內(nèi)容并與人員分配任務(wù)密切相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)；不同類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)不同，底稿編制的內(nèi)容要求有根本的差別。 ? 根據(jù)審計(jì)方案要求，審查了 2023年至 2023年的 征地拆遷與補(bǔ)償結(jié)算的 財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)該段公路實(shí)際 支出征地拆遷與補(bǔ)償費(fèi)用 11600萬(wàn)元 ， 超概算 支出 2600萬(wàn)元。 2023/3/2 43 審計(jì)證據(jù)－可靠性（客觀性） ? －－指的是審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀事實(shí)的程度，并通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序得到的； ? 從審計(jì)證據(jù)取得的渠道、方法、種類(lèi)來(lái)看： ? －－書(shū)面直接證據(jù)比詢(xún)問(wèn)得來(lái)的證據(jù)可靠； ? －－取自被審計(jì)單位以外的外部證據(jù)比取自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)可靠； ? －－得到第三方確認(rèn)的證據(jù)比未獲得第三方確認(rèn)的證據(jù)可靠； ? －－審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的可靠； 2023/3/2 44 審計(jì)證據(jù)－可靠性 ? －－不同渠道取得并能相互印證的證據(jù)比單一渠道取得的證據(jù)可靠； ? －－從內(nèi)部控制制度完好條件下得出的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱或不能令人滿(mǎn)意的條件下得出的證據(jù)可靠； ? －－實(shí)地檢查、觀察、計(jì)算和檢驗(yàn)得到的證據(jù)比間接得到的證據(jù)可靠； ? －－原始文件比副本可靠； ? －－越及時(shí)的證據(jù)越可靠。 ? 一是取證手段必須是合法程序； ? 二是證據(jù)本身必須是真實(shí)、客觀的； ? 違反上述要求的材料不能作為審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)要做到有效、可靠，必須是通過(guò)合法的審計(jì)方法取得最有效的審計(jì)證據(jù)。 ? 不論各方面對(duì)審計(jì)事實(shí)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和得出的結(jié)論是否有不同意見(jiàn)，審計(jì)證據(jù)都不能違背客觀存在的基本事實(shí)，這是審計(jì)質(zhì)量管理和職業(yè)道德的基本原則。 ? 審計(jì)報(bào)告要讓使用者明了報(bào)告里所反映的問(wèn)題是在什么范圍，多大范圍里發(fā)現(xiàn)的，是通過(guò)什么方式發(fā)現(xiàn)的，問(wèn)題存在的程度有多大等。 ? －－要提綱挈領(lǐng)，同時(shí)又要使報(bào)告使用者能足夠清楚地了解審計(jì)事項(xiàng)， ? －－要有說(shuō)服力地提出審計(jì)結(jié)果和結(jié)論，對(duì)主要問(wèn)題的素材要適當(dāng)進(jìn)行組織，并應(yīng)附有圍繞主題的充分資料； ? －－突出主要問(wèn)題的敘述和對(duì)事實(shí)的分析； ? －－注意每個(gè)問(wèn)題乃至整個(gè)報(bào)告得出的結(jié)論都要準(zhǔn)確。根據(jù) 、 部門(mén)的承諾，截至 2023年各自應(yīng)出資 萬(wàn)元，實(shí)際到位 萬(wàn)元，缺口 萬(wàn)元，到位率僅為 %。財(cái)政部門(mén)和有關(guān)銀行既要保證資金及時(shí)到位，又要監(jiān)督資金的使用，不得將國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金挪作他用”的規(guī)定不符。 2023/3/2 69 審計(jì)報(bào)告 ? 指揮部概算外購(gòu)臵設(shè)備 萬(wàn)元。 2023/3/2 72 審計(jì)報(bào)告 ? 四、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析 ? （一）項(xiàng)目前期工作深度不夠，申報(bào)、審批、建設(shè)環(huán)節(jié)脫節(jié)。 14:44:2114:44:2114:443/2/2023 2:44:21 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 下午 2時(shí) 44分 21秒 下午 2時(shí) 44分 14:44: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 3月 下午 2時(shí) 44分 :44March 2, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 :44:2114:44:21March 2, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 2時(shí) 44分 :44March 2, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 下午 2時(shí) 44分 21秒 下午 2時(shí) 44分 14:44: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 14:44:2114:44:2114:443/2/2023 2:44:21 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 14:44:2114:44:2114:44Thursday, March 2, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 ? （三）工程監(jiān)理約束機(jī)制不健全，監(jiān)理人員為私利弄虛作假 ? （四）項(xiàng)目監(jiān)管不嚴(yán)，施工單位違法分包轉(zhuǎn)包現(xiàn)象嚴(yán)重 ? （五）現(xiàn)金管理失控。 ? 以上 3項(xiàng)與 《 公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法 》 （交通部令 2023年令第 8號(hào)）第14條關(guān)于“公路建設(shè)必須符合公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 2023/3/2 68 審計(jì)報(bào)告 ? （二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和概算管理方面問(wèn)題 ? 附屬房建工程重大設(shè)計(jì)變更未報(bào)原審批部門(mén)批準(zhǔn)。 2023/3/2 66 審計(jì)報(bào)告 ? 交投公司滯留公路建設(shè)項(xiàng)目資本金，并挪用項(xiàng)目資金 萬(wàn)元，擠占公路建設(shè)成本 萬(wàn)元，占用利息收入 萬(wàn)元。 ? －－通常情況下，少量或單個(gè)有缺陷的事例不足以論證一個(gè)內(nèi)容廣泛的結(jié)論或支持一項(xiàng)有關(guān)的建議； ? －－局部問(wèn)題不能說(shuō)成全局的問(wèn)題，個(gè)別問(wèn)題不能說(shuō)成是普遍問(wèn)題，一般性違規(guī)問(wèn)題不能說(shuō)成違法犯罪的，反之亦然； ? －－說(shuō)明抽樣事項(xiàng)的抽樣方法與抽樣規(guī)模，避免不當(dāng)； 2023/3/2 62 審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)原則 ? 報(bào)告表述要通俗易懂。 ? 審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定； ? －－歸類(lèi)逐項(xiàng)列示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的具體行為，要注意違規(guī)行為的過(guò)程簡(jiǎn)述，不宜只簡(jiǎn)單列示數(shù)額；應(yīng)將產(chǎn)生問(wèn)題原因、判斷的依據(jù)、后果和影響、處理規(guī)定等敘述清楚； 2023/3/2 58 審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)內(nèi)容 ? 對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)