【正文】 行 ， 僅了解規(guī)定的是什么內容 ， 不了解準則為什么做這些規(guī)定 ， 在實務管理中起什么作用 。 2023/3/2 7 審計實施方案 ? 審計方案執(zhí)行的結果左右審計報告的內容； ? 必須十分重視審計實施方案的設計，協(xié)調好方案目標與計劃立項要求的關系；加強對審計方案執(zhí)行過程的檢查、督導，確保審計目的的實現(xiàn)。 ? 審計目標和審計程序決定審計的范圍，審計目標和審計程序不同，審計的范圍必然不同。 ? －－實現(xiàn)的目的不同。 ? 固有風險：指假定被審計單位不存在內部控制時，其經濟業(yè)務及其記錄中產生重要錯誤的可能性。 2023/3/2 17 審計實施方案 ? 三、審計范圍和主要內容以及審計方法 ? 審計范圍： 審查項目從立項時間開始至 2023年 12月 31日全部投資活動及運營效益，必要時，有關事項可進行前后時間追朔。同時，注意工程變更的情況和合法性。 ? 審計工作底稿的編制方法和內容要素 要根據(jù)審計目的的不同而變化，如， 財務收支審計、預算執(zhí)行情況審計、經濟責任審計、效益審計、審計調查等的需要，并實現(xiàn)一次審計，成果多次利用。 2023/3/2 30 審計工作底稿編制要求 ? 結構完整、要素齊全： ? ① 被審計單位名稱 ? ② 審計事項：方案規(guī)定的具體審計項目名稱； ? ③ 會計期間或經濟活動事項截止日 ? ④ 實施審計過程記錄：包括實施的審計程序、審計范圍及核實過程，資料來源和各種測試記錄，審計人員的專業(yè)判斷、評價等。 2023/3/2 37 審計工作底稿編制 ? 延伸審查 鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆遷辦： ? 高速公路指揮部撥付的 4次征地拆遷款 11600萬元均已全額收賬。根據(jù) 部委《 》（文號）第 條第 款：“ ”的 規(guī)定， 建議 要求 公路建設指揮部向當?shù)赝恋毓芾聿块T補辦征地審批手續(xù)，并追回超標準發(fā)放的青苗補償費1000萬元。 ? 證據(jù)的充分性也包括搜集的證據(jù)的數(shù)量要足以支持形成審計結論，至少是最低數(shù)量的要求； ? 如，某一審計項目對審計證據(jù)數(shù)量的要求，要考慮審計風險大小、具體審計事項的重要程度、審計事項的錯誤程度和舞弊程度、審計證據(jù)的類型和獲取的渠道、審計人員的經驗等等。 ? 審計程序和審計取證目標的關系密切，同一審計程序可能會獲取滿足不同審計目標的審計證據(jù)，而獲取滿足同一審計目標的審計證據(jù)，可能要采取不同的審計程序。建議可以是一項具體辦法，也可以是推薦應采取的措施（怎么辦）。 2023/3/2 59 審計報告編寫原則 ? 客觀、準確、公正地提出審計事實數(shù)據(jù)。 ? －－盡可能少用專業(yè)術語和不規(guī)范術語，盡量不使用含糊的詞語，避免使用華麗的、夸張的詞語； ? －－必須使用技術性術語及生僻的縮略語時，應對用語給出清楚的定義； ? －－要讓報告使用者清楚了解審計結論，而不應留待報告使用者自己去判斷； 2023/3/2 63 審計報告編寫原則 ? 對審計結果應如實、公正地闡述。 ? （ 1） 交投公司收到省交通廳撥付的公路建設資本金后，未建設下?lián)苤笓]部，而是滯留在公司銀行賬戶。指揮部在實施房建工程時，增加了 收費站食堂宿舍樓，取消了兩個臨時收費站，并對收費監(jiān)控通信中心、通信所、養(yǎng)護工區(qū)、服務區(qū)等項目的建設內容、建設位臵及投資額等進行較大幅度調整，有的設計進行重大變更，但都未報原概算審批部門批準。施工單位必須按批準的設計文件施工。一些施工單位違規(guī)設立賬戶和大額提取現(xiàn)金，導致現(xiàn)金交易泛濫，為施工單位弄虛作假和不當開支開了方便之門。 :44:2114:44:21March 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :44:2114:44Mar232Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 2, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 2日星期四 2時 44分 21秒 14:44:212 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 3月 2日星期四 2時 44分 21秒 14:44:212 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , March 2, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/3/2 70 審計報告 ? （三）設備管理方面問題 ? （四）工程招投標管理方面問題 ? （五）違法分包工程和轉讓監(jiān)理業(yè)務方面問題 ? （六）征地拆遷方面問題 ? （七）設計、勘探深度方面問題 ? （八）工程造價審核方面問題 ? （九）部分公路工程質量方面問題 ? （十）違法違紀方面的問題 2023/3/2 71 審計報告 ? （十一）投資效益方面問題 ? 因配套建設的大橋工程滯后，導致高速公路 段建設工期延長 3年，無法形成連線，路線工程運能閑臵，路網功效明顯削弱，經濟和社會效益受到影響，期間僅工程貸款利息達 萬元，同時影響了車輛的交通量。經審核，超概算 萬元，超面積 平方米。 2023/3/2 67 審計報告 ? 上述（ 1）至（ 3）項的做法與 《 國務院辦公廳關于加強建設項目管理確保工程建設質量的通知 》 （國辦發(fā)明電 【 1998】 第 15號）關于“使用國家財政預算內資金的基礎設施建設項目，要設立專項賬戶，保證?？顚Ｓ?。 高速公路建設已基本完工，但資本金到位率較低。 2023/3/2 60 審計報告編寫原則 ? 圍繞要說明的主題，文字力求簡潔，不應過于冗長。沒有達到審計目標的審計活動是最大的審計資源浪費。通常情況下，是將評判的審計事項與確定的該事項的審計標準進行分析對比而得出的。 2023/3/2 48 審計證據(jù)－合法性 ? 合法性是指審計證據(jù)必須具有法律效力。 2023/3/2 42 審計證據(jù) ? 審計證據(jù)的特性－－可靠性、相關性、充分性、合法性； ? 審計證據(jù)是形成審計結論的基礎，正確的審計結論必須要有充分證明力的審計證據(jù)的支持； ? 不同審計目標需要搜集不同類型的審計證據(jù)，不同的取證方法可以得到不同類型的審計證據(jù)，不同類型的審計證據(jù)的證明力不同； ? 審計證據(jù)與審計工作底稿的關系； ? 被審計單位的反饋意見，對進一步判斷審計證據(jù)是否支持審計結論是相當重要的，尤其是對被審計單位不利的結論時，審計報告反饋的針對性意見必須充分考慮，必須反復核實有關審計證據(jù)。 ? 經查 至 高速公路建設項目 批準的征地面積為 100畝，征地拆遷與補償費用共計 9000萬元，其中征地拆遷費用每畝 80萬元共計 8000萬元，青苗補償每畝 10萬元共計 1000萬元。 2023/3/2 34 審計工作底稿編制原則 ? 全面、準確 ? －－所謂全面，只要屬于審計目標范圍的事項，檢查后不論是 “ 問題 ” 或是 “ 情況 ” ，都必須編制工作底稿，并具體說明審計查證的方式、過程和范圍； ? －－所謂準確，要求工作底稿應全面、準確為審計結果、審計判斷和審計結論提供基礎性的材料支持，審計事項的基本事實不能搞錯。 2023/3/2 28 審計工作底稿編制的目的 ? 審計項目在任何情況下編制工作底稿的目的： ? 如實反映審計事項在審計前的原始情況； ? 具體反映審計人員對審計事項核實的過程； ? 客觀揭示審計事項經核實后的真實情況。 ? 審查其他情況 ? 一是審查稅費是否根據(jù)國家規(guī)定及時足額解繳，征用稅收代扣代繳手續(xù)費的管理使用情況；二是審查財務核算和管理是否執(zhí)行國家有關建設項目財務會計的管理規(guī)定，內控是否健全、完善、有效。 2023/3/2 19 審計實施方案 ? 審查項目招投標情況 ? 主要審查項目從設計、勘察、施工、監(jiān)理、設備、材料物質等環(huán)節(jié)是否根據(jù)國家有關規(guī)定進行了招投標手續(xù)；招投標工作是否公正、公平、公開，有無舞弊或弄虛作假現(xiàn)象，有無違規(guī)分包現(xiàn)象；特別要審查設計、施工、監(jiān)理等指標單位是否具有規(guī)定的資質等級，有無掛靠現(xiàn)象。如，一般情況下財務收支審計的風險控制在可接受的 5％－ 10％。 2023/3/2 13 審前調查 ? 審前調查應實施