【正文】 行 ， 僅了解規(guī)定的是什么內(nèi)容 ， 不了解準(zhǔn)則為什么做這些規(guī)定 ， 在實(shí)務(wù)管理中起什么作用 。 2023/3/2 7 審計(jì)實(shí)施方案 ? 審計(jì)方案執(zhí)行的結(jié)果左右審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； ? 必須十分重視審計(jì)實(shí)施方案的設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)好方案目標(biāo)與計(jì)劃立項(xiàng)要求的關(guān)系；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方案執(zhí)行過程的檢查、督導(dǎo)，確保審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。 ? 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序決定審計(jì)的范圍，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序不同，審計(jì)的范圍必然不同。 ? －－實(shí)現(xiàn)的目的不同。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)：指假定被審計(jì)單位不存在內(nèi)部控制時(shí)，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其記錄中產(chǎn)生重要錯(cuò)誤的可能性。 2023/3/2 17 審計(jì)實(shí)施方案 ? 三、審計(jì)范圍和主要內(nèi)容以及審計(jì)方法 ? 審計(jì)范圍： 審查項(xiàng)目從立項(xiàng)時(shí)間開始至 2023年 12月 31日全部投資活動(dòng)及運(yùn)營效益，必要時(shí)，有關(guān)事項(xiàng)可進(jìn)行前后時(shí)間追朔。同時(shí)，注意工程變更的情況和合法性。 ? 審計(jì)工作底稿的編制方法和內(nèi)容要素 要根據(jù)審計(jì)目的的不同而變化，如， 財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等的需要，并實(shí)現(xiàn)一次審計(jì)，成果多次利用。 2023/3/2 30 審計(jì)工作底稿編制要求 ? 結(jié)構(gòu)完整、要素齊全： ? ① 被審計(jì)單位名稱 ? ② 審計(jì)事項(xiàng)：方案規(guī)定的具體審計(jì)項(xiàng)目名稱； ? ③ 會(huì)計(jì)期間或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)截止日 ? ④ 實(shí)施審計(jì)過程記錄：包括實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍及核實(shí)過程，資料來源和各種測(cè)試記錄，審計(jì)人員的專業(yè)判斷、評(píng)價(jià)等。 2023/3/2 37 審計(jì)工作底稿編制 ? 延伸審查 鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆遷辦： ? 高速公路指揮部撥付的 4次征地拆遷款 11600萬元均已全額收賬。根據(jù) 部委《 》（文號(hào)）第 條第 款：“ ”的 規(guī)定， 建議 要求 公路建設(shè)指揮部向當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T補(bǔ)辦征地審批手續(xù)，并追回超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的青苗補(bǔ)償費(fèi)1000萬元。 ? 證據(jù)的充分性也包括搜集的證據(jù)的數(shù)量要足以支持形成審計(jì)結(jié)論，至少是最低數(shù)量的要求； ? 如，某一審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的要求，要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小、具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度、審計(jì)事項(xiàng)的錯(cuò)誤程度和舞弊程度、審計(jì)證據(jù)的類型和獲取的渠道、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)等等。 ? 審計(jì)程序和審計(jì)取證目標(biāo)的關(guān)系密切，同一審計(jì)程序可能會(huì)獲取滿足不同審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)，而獲取滿足同一審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)，可能要采取不同的審計(jì)程序。建議可以是一項(xiàng)具體辦法，也可以是推薦應(yīng)采取的措施（怎么辦）。 2023/3/2 59 審計(jì)報(bào)告編寫原則 ? 客觀、準(zhǔn)確、公正地提出審計(jì)事實(shí)數(shù)據(jù)。 ? －－盡可能少用專業(yè)術(shù)語和不規(guī)范術(shù)語，盡量不使用含糊的詞語，避免使用華麗的、夸張的詞語； ? －－必須使用技術(shù)性術(shù)語及生僻的縮略語時(shí)，應(yīng)對(duì)用語給出清楚的定義； ? －－要讓報(bào)告使用者清楚了解審計(jì)結(jié)論，而不應(yīng)留待報(bào)告使用者自己去判斷； 2023/3/2 63 審計(jì)報(bào)告編寫原則 ? 對(duì)審計(jì)結(jié)果應(yīng)如實(shí)、公正地闡述。 ? （ 1） 交投公司收到省交通廳撥付的公路建設(shè)資本金后，未建設(shè)下?lián)苤笓]部，而是滯留在公司銀行賬戶。指揮部在實(shí)施房建工程時(shí)，增加了 收費(fèi)站食堂宿舍樓，取消了兩個(gè)臨時(shí)收費(fèi)站，并對(duì)收費(fèi)監(jiān)控通信中心、通信所、養(yǎng)護(hù)工區(qū)、服務(wù)區(qū)等項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)位臵及投資額等進(jìn)行較大幅度調(diào)整，有的設(shè)計(jì)進(jìn)行重大變更，但都未報(bào)原概算審批部門批準(zhǔn)。施工單位必須按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件施工。一些施工單位違規(guī)設(shè)立賬戶和大額提取現(xiàn)金，導(dǎo)致現(xiàn)金交易泛濫，為施工單位弄虛作假和不當(dāng)開支開了方便之門。 :44:2114:44:21March 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :44:2114:44Mar232Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 2, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 21秒 14:44:212 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 21秒 14:44:212 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 2, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/3/2 70 審計(jì)報(bào)告 ? （三）設(shè)備管理方面問題 ? （四）工程招投標(biāo)管理方面問題 ? （五）違法分包工程和轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)方面問題 ? （六）征地拆遷方面問題 ? （七）設(shè)計(jì)、勘探深度方面問題 ? （八）工程造價(jià)審核方面問題 ? （九）部分公路工程質(zhì)量方面問題 ? （十）違法違紀(jì)方面的問題 2023/3/2 71 審計(jì)報(bào)告 ? （十一）投資效益方面問題 ? 因配套建設(shè)的大橋工程滯后，導(dǎo)致高速公路 段建設(shè)工期延長 3年，無法形成連線，路線工程運(yùn)能閑臵，路網(wǎng)功效明顯削弱，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益受到影響，期間僅工程貸款利息達(dá) 萬元，同時(shí)影響了車輛的交通量。經(jīng)審核，超概算 萬元，超面積 平方米。 2023/3/2 67 審計(jì)報(bào)告 ? 上述（ 1）至（ 3）項(xiàng)的做法與 《 國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知 》 （國辦發(fā)明電 【 1998】 第 15號(hào)）關(guān)于“使用國家財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，要設(shè)立專項(xiàng)賬戶，保證專款專用。 高速公路建設(shè)已基本完工，但資本金到位率較低。 2023/3/2 60 審計(jì)報(bào)告編寫原則 ? 圍繞要說明的主題，文字力求簡(jiǎn)潔，不應(yīng)過于冗長。沒有達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)活動(dòng)是最大的審計(jì)資源浪費(fèi)。通常情況下，是將評(píng)判的審計(jì)事項(xiàng)與確定的該事項(xiàng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析對(duì)比而得出的。 2023/3/2 48 審計(jì)證據(jù)－合法性 ? 合法性是指審計(jì)證據(jù)必須具有法律效力。 2023/3/2 42 審計(jì)證據(jù) ? 審計(jì)證據(jù)的特性－－可靠性、相關(guān)性、充分性、合法性； ? 審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，正確的審計(jì)結(jié)論必須要有充分證明力的審計(jì)證據(jù)的支持； ? 不同審計(jì)目標(biāo)需要搜集不同類型的審計(jì)證據(jù)，不同的取證方法可以得到不同類型的審計(jì)證據(jù)，不同類型的審計(jì)證據(jù)的證明力不同； ? 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿的關(guān)系； ? 被審計(jì)單位的反饋意見，對(duì)進(jìn)一步判斷審計(jì)證據(jù)是否支持審計(jì)結(jié)論是相當(dāng)重要的，尤其是對(duì)被審計(jì)單位不利的結(jié)論時(shí)，審計(jì)報(bào)告反饋的針對(duì)性意見必須充分考慮，必須反復(fù)核實(shí)有關(guān)審計(jì)證據(jù)。 ? 經(jīng)查 至 高速公路建設(shè)項(xiàng)目 批準(zhǔn)的征地面積為 100畝，征地拆遷與補(bǔ)償費(fèi)用共計(jì) 9000萬元，其中征地拆遷費(fèi)用每畝 80萬元共計(jì) 8000萬元，青苗補(bǔ)償每畝 10萬元共計(jì) 1000萬元。 2023/3/2 34 審計(jì)工作底稿編制原則 ? 全面、準(zhǔn)確 ? －－所謂全面，只要屬于審計(jì)目標(biāo)范圍的事項(xiàng)，檢查后不論是 “ 問題 ” 或是 “ 情況 ” ，都必須編制工作底稿，并具體說明審計(jì)查證的方式、過程和范圍； ? －－所謂準(zhǔn)確，要求工作底稿應(yīng)全面、準(zhǔn)確為審計(jì)結(jié)果、審計(jì)判斷和審計(jì)結(jié)論提供基礎(chǔ)性的材料支持，審計(jì)事項(xiàng)的基本事實(shí)不能搞錯(cuò)。 2023/3/2 28 審計(jì)工作底稿編制的目的 ? 審計(jì)項(xiàng)目在任何情況下編制工作底稿的目的： ? 如實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)前的原始情況； ? 具體反映審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)核實(shí)的過程； ? 客觀揭示審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)核實(shí)后的真實(shí)情況。 ? 審查其他情況 ? 一是審查稅費(fèi)是否根據(jù)國家規(guī)定及時(shí)足額解繳，征用稅收代扣代繳手續(xù)費(fèi)的管理使用情況；二是審查財(cái)務(wù)核算和管理是否執(zhí)行國家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理規(guī)定，內(nèi)控是否健全、完善、有效。 2023/3/2 19 審計(jì)實(shí)施方案 ? 審查項(xiàng)目招投標(biāo)情況 ? 主要審查項(xiàng)目從設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理、設(shè)備、材料物質(zhì)等環(huán)節(jié)是否根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)手續(xù)；招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開，有無舞弊或弄虛作假現(xiàn)象，有無違規(guī)分包現(xiàn)象；特別要審查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等指標(biāo)單位是否具有規(guī)定的資質(zhì)等級(jí)，有無掛靠現(xiàn)象。如，一般情況下財(cái)務(wù)收支審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的 5％－ 10％。 2023/3/2 13 審前調(diào)查 ? 審前調(diào)查應(yīng)實(shí)施