【正文】 收支、財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內(nèi)容（主要指涉嫌犯罪的事項），可不寫入審計報告。審計報告征求意見稿落款為審計組，并由組長親筆簽名。對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法處理、處罰的，審計組所在業(yè)務(wù)科室應(yīng)當(dāng)代擬審計決定書。 第五十六條 征求意見環(huán)節(jié)和文書制定環(huán)節(jié)，審計組所在業(yè)務(wù)科負責(zé)人或分管負責(zé)人都應(yīng)當(dāng)對審計文書的下列事項進行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見： （一）審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)； （二）事實是否清楚； （三）審計證據(jù)是否充分； （四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確； （五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；（六）其他需要復(fù)核的事項。 審計組所在業(yè)務(wù)科負責(zé)人或分管負責(zé)人對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負責(zé)；對審計報告（含征求意見稿）、審計決定書、審計移送處理書的恰當(dāng)性負責(zé)；對審計報告（含征求意見稿）中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔(dān)責(zé)任。 第六十五條 文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。 第六十九條 審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負責(zé)。 第七十二條 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： （一）非審計人員人為因素造成不良后果的； （二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的； （三）其他可以減輕或者免予處理的情形。第七十八條 此前發(fā)布的有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。 第七十一條 追究審計項目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式： （一）責(zé)令改正錯誤； （二）告誡、批評教育； （三）責(zé)令書面檢查； （四）通報批評； （五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗； （六）情節(jié)嚴重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分； （七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第六十八條 審計組所在業(yè)務(wù)科應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構(gòu)歸檔。 第六十三條 審計組確定的立卷責(zé)任人應(yīng)及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結(jié)后，立卷責(zé)任人應(yīng)及時辦理立卷工作。 公布審計報告，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。（四）辦公室一般應(yīng)當(dāng)在七個工作日內(nèi)對審計報告、審計決定書、審計移送處理書提出復(fù)核意見，一并報送分管局領(lǐng)導(dǎo)或者主要負責(zé)人簽發(fā)。征求意見的審計報告應(yīng)予保留。審計組組長匯報審計工作情況，與會人員對審計工作情況進行充分討論，達成共識。 6．審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。 第四十九條 審計組成員應(yīng)當(dāng)對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責(zé)；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔(dān)責(zé)任。第四十三條 下列審計事項審計組成員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿：（一）被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，對審計結(jié)論有重要影響的審計事項是指審計評價所涉及的重要事項、被審計單位基本情況的重要數(shù)據(jù)等；（二）需要進行審計評價的事項； （三）區(qū)政府、上級審計機關(guān)交辦的事項；（四）已確定需進一步查證的群眾舉報事項。在審計現(xiàn)場從事組織、管理、協(xié)調(diào)等工作的人員，應(yīng)將上述工作記入本人的審計日記。 第三十五條 審計組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。被審計單位拒絕、拖延提供有關(guān)資料時，審計組應(yīng)按《審計組進點審計應(yīng)注意的幾個事項》有關(guān)規(guī)定采取相應(yīng)措施； （二）通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計事項相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；（三）通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名； （四）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況； （五）通過查詢方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況； （六）通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況； （七）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等； （八）通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)依照法定程序，如證明材料需被審計單位經(jīng)辦人核對、確認、簽名和加蓋被審計單位公章等。審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補辦審批手續(xù)。審計組由多個部門的人員組成，須先由局主要負責(zé)人確定審計項目主辦業(yè)務(wù)科，審計實施方案須經(jīng)由主辦業(yè)務(wù)科的負責(zé)人審核。審計組組長經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意可以委托有資格的審計人員擔(dān)任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計組組長應(yīng)當(dāng)填寫授權(quán)委托書并對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。我局確定在一般情況下可接受最大審計風(fēng)險水平為5%，審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，對審計風(fēng)險進行評估，并采取相應(yīng)的審計測試措施，以將審計風(fēng)險降至可接受的程度。 第十五條 審計實施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)，即我局年度審計工作計劃以及審計工作方案的要求。第十一條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計單位下列基本情況：（一）經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；（二）財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；（四）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（六）重大會計政策選用及變動情況；（七）信息系統(tǒng)的配置、開發(fā)、使用和監(jiān)督等情況； （八）以往接受審計情況，包括接受國家審計、社會審計和