【正文】 內(nèi)部審計的情況；（九）其他需要了解的情況。第五條 我局制定年度審計項目計劃時，應當考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。第四條 我局依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法實行年度審計項目執(zhí)法質(zhì)量檢查和審計項目質(zhì)量責任追究制度。第十條 審前調(diào)查應當收集與審計項目有關(guān)的下列資料： （一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，以及有關(guān)管理制度； （二）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料； （三）重要會議記錄和有關(guān)文件； （四）審計檔案資料； （五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔； （六）其他需要收集的資料。審前調(diào)查收集的資料、審前調(diào)查記錄或者審前調(diào)查報告應當作為立項類文件材料立卷歸檔。審計人員應當根據(jù)審前調(diào)查了解到的情況，按我局制定的確定重要性的判斷基礎(chǔ)與比率的標準，合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)和比率，確定重要性水平。確定審計組組長、審計組成員及其分工時應當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。重要審計項目的審計實施方案，可以由審計業(yè)務(wù)會議審定。在特殊情況下不能按照本辦法第二十條、第二十一條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，審計組組長可以根據(jù)調(diào)整事項分別口頭請示審計組所在業(yè)務(wù)科負責人或者分管局領(lǐng)導同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計人員應當運用專業(yè)判斷，決定采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第二十八條 審計人員應當按照下列方法收集審計證據(jù)：（一）審計組進點后、或送達審計開始后，審計組應將《要求被審計單位提供資料清單》交被審計單位，并要求被審計單位承諾提供資料的人員簽名。 第三十二條 審計人員取得審計證據(jù)，應當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。 不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應當按照本辦法第三十條的規(guī)定編制書面材料，附在相應的審計工作底稿或者審計日記之后?，F(xiàn)場審計期間，審計人員臨時從事其他工作或者請假的，應當從返回審計現(xiàn)場當日起續(xù)寫審計日記，并在其中注明此前沒有參加現(xiàn)場審計的原因。審計組組長的審計日記由業(yè)務(wù)科分管負責人檢查（審計組組長由部門分管負責人以上行政職務(wù)的人員擔任時除外）。 第四十八條 對審計日記和審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應當責成審計人員及時糾正。4．實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和現(xiàn)場審計階段的起止時間。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。重要審計項目局長也參加。必要時，應當修改審計報告（征求意見稿；被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。審計組應當將上述審計文書、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、業(yè)務(wù)科負責人或分管負責人復核意見書以及其他有關(guān)材料報送辦公室復核。第五十九條 如實行審計結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計報告。 第六十二條 審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行審查驗收。對不符合規(guī)定的，應當責成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機構(gòu)提出改進意見。而對審計項目質(zhì)量優(yōu)秀、被評為優(yōu)秀審計項目的業(yè)務(wù)科和上述參加審計項目的有關(guān)人員給予獎勵。第七十七條 本辦法由番禺區(qū)審計局負責解釋。 第七十三條 我局設(shè)立審計項目質(zhì)量檢查小組，負責檢查審計項目質(zhì)量責任。 立卷責任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負責。 跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告（含征求意見稿）中存在的定性不準確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當問題應當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴重后果的行為承擔責任。第五十七條 征求意見環(huán)節(jié)和文書制定環(huán)節(jié)，辦公室應當對審計文書的下列事項進行復核，并提出書面復核意見： （一）主要事實的表述是否清楚； （二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確； （三）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當； （四）審計程序是否符合規(guī)定；（五）其他需要復核的事項。對審計發(fā)現(xiàn)的依法應當由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在業(yè)務(wù)科應當代擬審計移送處理書。第五十四條 征求意見環(huán)節(jié)的一般程序是：審計組應當將審計報告（征求意見稿）、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在業(yè)務(wù)科負責人或分管負責人復核。7．必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。編制審計報告時應運用分析性復核的方法。 第四十五條 審計工作底稿應當附有審計證據(jù)。 審計日記應當要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。 審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴重后果的行為承擔責任。匯總審計證據(jù)應按審計事項匯總，一個事項編制一份匯總憑證，不得數(shù)個事項編制一份。 審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。第二十七條 審計人員應當有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。 審計組組長對實施方案所確定的審計內(nèi)容的適當性、步驟和方法的可操作性負責。第十九條 實施審計過程中有下列情形之一的，應當調(diào)整審計實施方案：（一）審計工作方案調(diào)整的； （二）審計方式需調(diào)整的； （三）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的； （四）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的； （五）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的； （六）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的； （七）其他需要調(diào)整的。（九）編制的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。審計組應當利用審前調(diào)查所取得的資料對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價，在確定重要性水平和評估審計風險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容；并對資料進行初步分析性復核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點，并確定其審計步驟和方法，該步驟和方法應當能夠指導審