短期投資案例介紹(已修改)
2025-04-29 07:37 本頁面
【正文】 11 / 11審計(jì)工作底稿編制案例介紹——短期投資一、會計(jì)記錄概況A公司短期投資期初余額82,630,，本期借方發(fā)生額合計(jì)134,775,，本期貸方發(fā)生額合計(jì)11,079,，期末余額206,326,。具體數(shù)據(jù)見“未審數(shù)增減變動明細(xì)表”（底稿見索引A212）。二、審計(jì)目標(biāo)（一）確定短期投資是否存在；（二）確定短期投資是否歸被審計(jì)單位所有；（三）確定短期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；（四）確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確；（五）確定短期投資余額是否正確；（六）確定短期投資的披露是否恰當(dāng)。三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制短期投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符”程序向客戶索取或根據(jù)明細(xì)賬編制“短期投資未審數(shù)增減變動明細(xì)表”（底稿見索引A212）；根據(jù)各賬戶余額編制“短期投資余額明細(xì)表”（底稿見索引A211）；按股票投資、債券投資和其他投資進(jìn)行分類匯總，編制“短期投資分類明細(xì)表”（底稿見索引A21），復(fù)核加計(jì)正確并合計(jì)與與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)核對相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)識。提示：如未審數(shù)合計(jì)金額與總賬不符，應(yīng)查明原因并作更正，必要時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行咨詢 并作相應(yīng)的處理?！皩徲?jì)調(diào)整”與“審定數(shù)”在該項(xiàng)目審定后錄入。（二）執(zhí)行“總體分析性復(fù)核”程序根據(jù)明細(xì)賬發(fā)生情況，對兩期規(guī)模及本期新增投入的資金成本與浮動盈虧收益進(jìn)行總體對比分析，初步確定本項(xiàng)目為審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目，擬實(shí)施詳查；各項(xiàng)投資的存在性及其所有權(quán)為本項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)對象。形成復(fù)核記錄（底稿見索引A22）。（三）執(zhí)行“了解有關(guān)短期投資的決策、執(zhí)行、管理等內(nèi)控情況，必要時(shí)實(shí)施符合性測試”程序就客戶有關(guān)短期投資的決策、執(zhí)行、管理等內(nèi)控情況問詢財(cái)務(wù)和相關(guān)人員，并適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行核實(shí)。形成問詢記錄（底稿見索引A2311～A2312）；問詢的主要內(nèi)容包括：（1）對內(nèi)控的初步了解；（2）對存在以下幾種投資情況進(jìn)行詢問：A、在證券公司開戶進(jìn)行股票、債券交易的； B、通過銀行將款項(xiàng)貸給控股子公司的委托貸款。提示：問詢程序的實(shí)施，主要是初步了解有關(guān)情況。視具體情況，可以實(shí)施多次，無論有無對方簽字，每次都要形成書面記錄。就問詢情況進(jìn)行核實(shí)，形成核實(shí)記錄（底稿見索引A232）。（四）執(zhí)行“獲取并查驗(yàn)開立股票、債券、基金等賬戶手續(xù)及相關(guān)文件、查驗(yàn)賬戶合法性”程序獲取并查驗(yàn)開立股票、債券等賬戶手續(xù)及相
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