【正文】 1 2022年山東分公司精算培訓(xùn) 財務(wù)會計部精算科 2022316 2022/2/8 一、利潤表簡單講解 二、對幾種賠付率的介紹 三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 四、未決賠款準(zhǔn)備金 五、基層機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金分?jǐn)偡椒ń榻B 六、年底利潤預(yù)測方法 2 2022/2/8 ? 到底有幾種賠付率？它們各有什么優(yōu)缺點？ ? 什么叫準(zhǔn)備金？為什么會有準(zhǔn)備金，它的作用是什么？它是如何劃分的？ ? 2022年四季度總公司對商業(yè)車險 45%的分保，對 2022年的經(jīng)營成果會有什么影響？ 2022年會有分保嗎？對 2022年的經(jīng)營成果會有什么影響？ ? 準(zhǔn)備金是如何測算的？如何評估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金？ ? 準(zhǔn)備金是如何進(jìn)行分?jǐn)偟模坑绊憸?zhǔn)備金分?jǐn)偟闹笜?biāo)和因素是什么？ ? 如何在年初測算年底利潤？ 2022/2/8 3 提問幾個問題： 4 區(qū)縣利潤表反映了支公司在一定時間內(nèi)的經(jīng)營成果，提供了經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成。有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量和風(fēng)險、預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確決策。 一、利潤表簡單講解 2022/2/8 在此說明一下，填制區(qū)縣利潤表中常見的錯誤： 賠付支出 = 6511\賠付支出 6204\追償款收入 。 間接理賠費用的填寫問題。 包含間接理賠費用的綜合賠付率與不包含間接理賠費用的綜合費用率?；蛘呤遣话g接理賠費用的綜合費用率和包含間接理賠費用的綜合費用率 ? 目前分公司只有分出保費，而沒有分保費收入。沒有保費收入的區(qū)縣，是沒有分出保費的。（關(guān)于再保險對經(jīng)營成果的影響將在后面詳細(xì)講述） ? 檢查利潤表正確性的一個小方法： ? 導(dǎo)科目余額表，選定主體賬簿、會計期間，科目為60316901，包含憑證：未記賬憑證和錯誤憑證。最后出來的期末余額即為利潤表中的凈利潤一項，以此作為核對利潤表正確與否的一個方法。 5 2022/2/8 6 到底有幾種賠付率 ?常見的有四種 ? 簡單賠付率 ? 保單年賠付率（承保年度制賠付率） ? 日歷年賠付率（歷年制賠付率） ? 綜合賠付率（利潤表中） ? 事故年賠付率（精算，不要求） 二、對幾種賠付率的介紹 2022/2/8 “賠付率”指標(biāo)有很多變化的形式，使用與溝通中，一定要搞清楚賠款、保費指標(biāo)口徑是怎么定義的 簡單賠付率 定義： 賠款支出 /保費收入 ? 缺點：賠款和保費不匹配，不能反映承保質(zhì)量？ ? 主要可以反映現(xiàn)金流情況 7 2022/2/8 保單年滿期賠付率 ? 保單年：即承保年 ? 保單年滿期賠付率＝保單年已報告賠款 /保單年已賺保費=(已決賠款 +未決賠款 )/滿期保費 ? 優(yōu)點：保費和賠款的匹配性是最好的 ？ ? 可以反映一段時間承保質(zhì)量情況和承保政策的有效性 ? 缺點：時效性差，由于保單年賠款進(jìn)展時間較長，所以該指標(biāo)比較滯后。保單年終極賠款的預(yù)測不確定性較大 ? 方法：承保年度制報表：已決賠款，未決金額、滿期保費、未決金額（靜態(tài)） 8 2022/2/8 ? 未決金額與未決金額（靜態(tài)）的區(qū)別： 2022/2/8 9 未決金額是截止到截止時間案件仍處于未決狀態(tài)案件的最新賠款金額（截止到當(dāng)前的、現(xiàn)在的賠款金額） 未決賠款（靜態(tài)）是截止到統(tǒng)計截止時間點案件仍處于未決狀態(tài)的案件截止時間點的未決賠款。 假如一個案件，在 2022年 2月 29日案件處于立案狀態(tài)，同時該案件的系統(tǒng)內(nèi)未決金額是 1000元，案件在 2022年 3月 16日處于了已決狀態(tài)，同時該案件的賠款金額是 2022元，則該案件截止到 2022年 2月 29日的未決賠款是 2022元，未決賠款（靜態(tài)）是 1000元。 歷年制賠付率 計算公式 ? 評價：數(shù)據(jù)容易獲得，計算非常簡單。類似于綜合賠付率，差別在于歷年制賠付率未考慮已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金和再保的影響。若未決賠款管理有效、一致，則能反映業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況變化。 ? 缺點：由于理賠管理水平參差不齊，已發(fā)生已報告未決準(zhǔn)備金估損波動較大，導(dǎo)致指標(biāo)缺乏穩(wěn)定性。比如一家中支估損充足程度期初、期末變化巨大的時候，當(dāng)期歷年制賠付率 有可能特別大（期末未決 期初未決）或特別?。ㄆ诔跷礇Q 期末未決） 。 10 2022/2/8 綜合賠付率 利潤表中的綜合賠付率 與歷年制賠付率相比，綜合賠付率是在歷年制賠付率的概念中考慮 IBNR準(zhǔn)備金、 間接理賠費用 、再保險的因素，能夠科學(xué)、綜合、精確反映考核區(qū)間內(nèi)整體經(jīng)營情況。（間接理賠費用可以放到綜合賠付率中考慮，也可以放到綜合費用率中考慮） 數(shù)據(jù)從財務(wù)報表容易獲得，容易計算，不會濫用 11 2022/2/8 ? 已賺保費？ ? 已賺保費 =原保費收入 分出保費 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？ ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差？ ? 未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金？ ? 未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差？ 2022/2/8 12 什么叫準(zhǔn)備金？為什么會有準(zhǔn)備金，它的作用是什么？它是如何劃分的？ 2022/2/8 13 法律依據(jù)：根據(jù) 《 中華人民共和國保險法 》 第九十四條“保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保障被保險人利益、保證償付能力的原則，提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金”和第一百四十五條“未按照規(guī)定提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項責(zé)任準(zhǔn)備金或者未按照規(guī)定提取未決賠款準(zhǔn)備金的由保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處以五萬元以上三十萬元以下的罰款。 保險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保費收入中提存的一種資金準(zhǔn)備。 為什么會有準(zhǔn)備金？保險行業(yè)收入在先，成本在后，權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。 準(zhǔn)備金的作用 （ 1）保障被保險人的利益 （ 2）監(jiān)管部門對保險公司償付能力的監(jiān)管 （ 3）保險公司穩(wěn)健經(jīng)營的要求 三、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? 按照會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制，只有承擔(dān)了風(fēng)險部分的保險業(yè)務(wù)收入才能確認(rèn)為保險公司真正的收入，即財務(wù)報表上的已賺保費項目。對于還沒有承擔(dān)風(fēng)險的部分，不能確認(rèn)為保險公司的收入，只能作為未到期準(zhǔn)備金。 ? 由公式可以表達(dá)為 （不考慮再保因素） ? 保費業(yè)務(wù)收入 =已賺保費 +未到期保費 ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金表示保險人在未來需要對風(fēng)險承擔(dān)的責(zé)任。 14 2022/2/8 保單簽發(fā)日期 保單終止日期 簽單保費 已賺保費 未到期保費 由此可見，保險公司在收取保費的時候，并不能作為自己的收入，而只能作為負(fù)債予以確認(rèn)，當(dāng)保險公司逐步承擔(dān)保險風(fēng)險時，才能逐步確認(rèn)為保險公司的收入，即已賺保費。 15 2022/2/8 16 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金在財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的對比： 未到期在財務(wù)系統(tǒng)中叫做未到期準(zhǔn)備金，包括保費充足準(zhǔn)備金（ 26010101）、保費不足準(zhǔn)備金（ 26010102），還包括再保攤回保費充足準(zhǔn)備金（ 12120201）和再保攤回保費不足準(zhǔn)備金（ 12120202）。 再保前準(zhǔn)備金 =再保前保費充足準(zhǔn)備金 +再保前保費不足準(zhǔn)備金 再保攤回準(zhǔn)備金 =再保攤回保費充足準(zhǔn)備金 +再保攤回保費不足準(zhǔn)備金 再保后未到期 =再保前準(zhǔn)備金 再保攤回準(zhǔn)備金 未到期在業(yè)務(wù)報表系統(tǒng)中（如歷年制賠付率報表）中叫做未滿期保費，但是在業(yè)務(wù)報表系統(tǒng)中不能反映出保費不足準(zhǔn)備金，也不能反映出再保對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的影響 2022/2/8 什么叫保費不足準(zhǔn)備金 ？ 就是計算出的未到期保費責(zé)任準(zhǔn)備金小于預(yù)計的未來賠付成本 、維持費用 、 再保費用等 ， 也就是說現(xiàn)有的剩余保費不足以支付未來的成本時 ， 需要計提額外的資金準(zhǔn)備 ， 即 “ 保費不足準(zhǔn)備金 ” 。 17 2022/2/8 報表系統(tǒng)里計算出的未到期保費與財務(wù)系統(tǒng)里的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金有何區(qū)別？ 報表系統(tǒng)：基于法定會計準(zhǔn)則、毛保費為計算基礎(chǔ)未到期保費 財務(wù)系統(tǒng)：基于 2號會計準(zhǔn)則、凈保費（毛保費 保單獲取成本） 為基礎(chǔ)計算未到期準(zhǔn)備金 保單獲取成本：指為了獲取業(yè)務(wù)，在期初所要支付的費用及支出的成本。（ 1）營業(yè)稅金及附加 （ 2）手續(xù)費及傭金支出 （ 3）保險保障基金 （ 4）監(jiān)管費用 （ 5）支付給內(nèi)部員工的獲取業(yè)務(wù)有關(guān)的費用等等 18 未到期保費的測算方法 比例法： 假設(shè)條件為保費收入在一定期間中是均勻流入的，與之相對應(yīng)的風(fēng)險也假設(shè)在保險期內(nèi)是均勻分布，如 1/2法，1/8法， 1/24法， 1/365法。值得注意的是，上面 4種方法的假設(shè)是逐步放松的，即從假設(shè)年內(nèi)保費均勻分布，到季度內(nèi)保費均勻分布，再到月度內(nèi)保費均勻分布，對于 365分方法，則基本上沒有限制。 在實際應(yīng)用中，基本上是采用比例法。 2022/2/8 2022/2/8 19 189。法： 又稱為 年比例法。 假設(shè)：每年的保費收入均勻流入，因此可以近似的認(rèn)為所有承保保單從年中開始生效，每張保單在年底只能賺到當(dāng)年保費的一半。 以 1年期保單為例，采用 1/2分法評估 2022年的業(yè)務(wù)在2022年 12月 31日的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為： 1/2*當(dāng)年保費收入 假如 2022年保費收入為 1000萬元，則