營業(yè)稅法律制度ppt課件(已修改)
2025-01-22 10:06 本頁面
【正文】 營 業(yè) 稅 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 ? 一、營業(yè)稅的概念和特征 ? 營業(yè)稅是以在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種流轉稅。 ? 營業(yè)稅具有以下特征： ? 一般以營業(yè)收入全額作為計稅依據(jù) ? 按行業(yè)設計稅目、稅率 ? 計算簡便，便于征管 ? 二、營業(yè)稅的作用 第二節(jié) 營業(yè)稅法律制度的基本內(nèi)容 ? （ 一 ） 營業(yè)稅的納稅義務人 ? 納稅人的一般規(guī)定 ? 扣繳義務人的規(guī)定 ? （二）營業(yè)稅的征稅對象 ? 營業(yè)稅的征稅對象 ? 營業(yè)稅具體的征收范圍 營業(yè)稅征稅范圍 境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指： （一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)； （二）所轉讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內(nèi)； （三）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi)； （四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 營業(yè)稅征稅范圍 例題： 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定 ， 下列行為中 ， 應納營業(yè)稅的有 （ ） A． 日本國某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn) B． 甲國某公司在中國向中國某公司轉讓一項專利權 ， 該專利在甲國使用 C． 境內(nèi)保險機構提供的出口信用保險 D． 在境內(nèi)組織游客出境旅游 營業(yè)稅征稅范圍 混合銷售行為 兼營行為 納稅人兼有不同稅目應稅行為 幾項具體業(yè)務的規(guī)定 （ 1）建筑業(yè)務征稅問題 （ 2）郵電業(yè)務征稅問題 （ 3）服務業(yè)務征稅問題 代購代銷貨物的征稅問題 營業(yè)稅對代購代銷貨物征稅，不是針對貨物有償轉讓這個過程的經(jīng)營業(yè)務，而是對代理者為委托方提供的代購或代銷貨物的勞務行為征稅。 營業(yè)稅征稅范圍 代購貨物 是指受托方按照協(xié)議或委托方的要求，從事商品的購買，并按發(fā)票購進價格與委托方結算（原票轉交），如果受托方在代購貨物后按原價與委托方結算，則只需就貨物銷售征收增值稅，而沒有征收營業(yè)稅的問題。但受托方在這個過程中提供了勞務，就需要取得經(jīng)濟利益。因此，受托方要按購進額收取一定的手續(xù)費，這就是受托方為委托方提供勞務而取得的報酬，也就是營業(yè)稅規(guī)定要征稅的范圍。 營業(yè)稅征稅范圍 某機器廠委托金屬材料公司購鋼材，事先預付一筆周轉金 50萬元，該金屬材料公司代購鋼材后按實際購進價格向工廠結算，并將銷貨方開具給委托方的增值稅專用發(fā)票原票轉交，共計支付價稅合計金額 46萬元，另扣 5%的手續(xù)費 ，并單獨開具發(fā)票收取。那么，收取的 。 如果該公司將增值稅專用發(fā)票不轉交工廠，而是先購進鋼材，增值稅專用發(fā)票自己留著，并照原購進發(fā)票的原價，另外再用本公司的增值稅專用發(fā)票填開給機器廠，同時再按原協(xié)議收取手續(xù)費。 營業(yè)稅征稅范圍 在這種情況下，金屬材料公司的代購鋼材行為，就變成了自營鋼材行為，所收取的手續(xù)費屬于銷售貨物時所收取的價外費用，應并入貨物的銷售額征收增值稅。 代購貨物行為，應具備條件： 受托方不墊付資金； 銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具為委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方； 受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續(xù)費。手續(xù)費要繳納營業(yè)稅。 如果不是代購行為，就要按照銷
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