營(yíng)業(yè)稅法律制度ppt課件(已修改)
2025-01-22 10:06 本頁(yè)面
【正文】 營(yíng) 業(yè) 稅 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 ? 一、營(yíng)業(yè)稅的概念和特征 ? 營(yíng)業(yè)稅是以在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 營(yíng)業(yè)稅具有以下特征： ? 一般以營(yíng)業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù) ? 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率 ? 計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管 ? 二、營(yíng)業(yè)稅的作用 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法律制度的基本內(nèi)容 ? （ 一 ） 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人 ? 納稅人的一般規(guī)定 ? 扣繳義務(wù)人的規(guī)定 ? （二）營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象 ? 營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象 ? 營(yíng)業(yè)稅具體的征收范圍 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （四）所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 例題： 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定 ， 下列行為中 ， 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的有 （ ） A． 日本國(guó)某公司在日本國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售其一處在中國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn) B． 甲國(guó)某公司在中國(guó)向中國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán) ， 該專(zhuān)利在甲國(guó)使用 C． 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險(xiǎn) D． 在境內(nèi)組織游客出境旅游 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 混合銷(xiāo)售行為 兼營(yíng)行為 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為 幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的規(guī)定 （ 1）建筑業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題 （ 2）郵電業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題 （ 3）服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題 代購(gòu)代銷(xiāo)貨物的征稅問(wèn)題 營(yíng)業(yè)稅對(duì)代購(gòu)代銷(xiāo)貨物征稅，不是針對(duì)貨物有償轉(zhuǎn)讓這個(gè)過(guò)程的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而是對(duì)代理者為委托方提供的代購(gòu)或代銷(xiāo)貨物的勞務(wù)行為征稅。 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 代購(gòu)貨物 是指受托方按照協(xié)議或委托方的要求，從事商品的購(gòu)買(mǎi)，并按發(fā)票購(gòu)進(jìn)價(jià)格與委托方結(jié)算（原票轉(zhuǎn)交），如果受托方在代購(gòu)貨物后按原價(jià)與委托方結(jié)算，則只需就貨物銷(xiāo)售征收增值稅，而沒(méi)有征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。但受托方在這個(gè)過(guò)程中提供了勞務(wù)，就需要取得經(jīng)濟(jì)利益。因此，受托方要按購(gòu)進(jìn)額收取一定的手續(xù)費(fèi)，這就是受托方為委托方提供勞務(wù)而取得的報(bào)酬，也就是營(yíng)業(yè)稅規(guī)定要征稅的范圍。 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 某機(jī)器廠委托金屬材料公司購(gòu)鋼材，事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金 50萬(wàn)元，該金屬材料公司代購(gòu)鋼材后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算，并將銷(xiāo)貨方開(kāi)具給委托方的增值稅專(zhuān)用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額 46萬(wàn)元，另扣 5%的手續(xù)費(fèi) ，并單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票收取。那么，收取的 。 如果該公司將增值稅專(zhuān)用發(fā)票不轉(zhuǎn)交工廠，而是先購(gòu)進(jìn)鋼材，增值稅專(zhuān)用發(fā)票自己留著，并照原購(gòu)進(jìn)發(fā)票的原價(jià)，另外再用本公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)給機(jī)器廠，同時(shí)再按原協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)。 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 在這種情況下，金屬材料公司的代購(gòu)鋼材行為，就變成了自營(yíng)鋼材行為，所收取的手續(xù)費(fèi)屬于銷(xiāo)售貨物時(shí)所收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入貨物的銷(xiāo)售額征收增值稅。 代購(gòu)貨物行為，應(yīng)具備條件： 受托方不墊付資金； 銷(xiāo)貨方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具為委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； 受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)要繳納營(yíng)業(yè)稅。 如果不是代購(gòu)行為，就要按照銷(xiāo)
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