【正文】 學習目標 ?了解聯(lián)行往來的概念、層次和基本要求 ?掌握全國聯(lián)行往來、電子聯(lián)行往來、資金匯劃與清算的基本做法及其帳務處理 本章目錄 第一節(jié) 聯(lián)行往來概述 第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算 第三節(jié) 電子聯(lián)行往來的核算 第四節(jié) 資金匯劃與清算的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來概述 ? 聯(lián)行往來的基本概念 ? 聯(lián)行往來的層次 ? 聯(lián)行往來的基本要求 什么是聯(lián)行往來 聯(lián)行往來是 同一銀行系統(tǒng)內(nèi) 發(fā)有聯(lián)行行號的各級行在 不同省、自治區(qū)、直轄市之間辦理資金劃撥 的賬務往來。 同一銀行系統(tǒng) 資金賬務往來 異地之間 聯(lián)行往來的層次 1．全國聯(lián)行往來。全國聯(lián)行往來由總行管理，凡經(jīng)總行批準、頒發(fā)有全國聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章的行處，對異省、自治區(qū)和直轄市各行處之間的資金賬務往來，按全國聯(lián)行制度辦理。 2．分行轄內(nèi)往來。分行轄內(nèi)往來由省、自治區(qū)、直轄市分行管理。凡經(jīng)分行核準、頒發(fā)有省轄聯(lián)行行號和省轄聯(lián)行專用章的行處，對本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)各行處之間的資金賬務往來，按分行轄內(nèi)往來制度辦理。 3．支行轄內(nèi)往來。支行轄內(nèi)往來，由縣支行管理。凡經(jīng)縣（市）支行核準，有轄內(nèi)行號和轄內(nèi)聯(lián)行專用章的行處，對本縣（市）內(nèi)各行處之間的資金賬務往來，按支行轄內(nèi)往來制度辦理。 聯(lián)行往來的基本要求 ?樹立全局觀念 ?認真執(zhí)行聯(lián)行往來制度 ?科學組織憑證傳遞 ?加強聯(lián)行隊伍建設 保密制度 復核制度 交接制度 對賬制度 事后稽核制度 重要單證管理制度 檔案管理制度 第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算 ?全國聯(lián)行往來的基本做法 ?會計科目、聯(lián)行報單及報告表 ?經(jīng)辦行日常往來的核算 ?聯(lián)行往來對賬的核算 全國聯(lián)行往來核算的基本做法 ? 直接往來，分帳核算 ? 集中監(jiān)督，逐筆對賬 ? 劃分年度，查清結(jié)平 聯(lián)行往來的會計科目 “聯(lián)行往賬”科目，由發(fā)報行使用。 “聯(lián)行來賬”科目，由收報行使用。 聯(lián)行往來的憑證 聯(lián)行往來的憑證即聯(lián)行報單，是聯(lián)行間辦理資金劃撥和處理賬務的重要依據(jù)，它貫穿聯(lián)行往來的整個核算過程，是連接發(fā)報行、收報行與總行電子計算中心的紐帶 。 發(fā)報行 收報行 總行計算中心 對賬表 聯(lián)行報單的種類 郵劃的借方報單和郵劃的貸方報單。 電劃借方報單和電劃貸方報單。 電劃借方補充報單和電劃貸方補充報單。 經(jīng)辦行日常往來的核算 發(fā)報行的核算 收報行的核算 （一）發(fā)報行的核算 ? 發(fā)報行是聯(lián)行往來賬務的發(fā)生行，是保證全國聯(lián)行往來正確進行的基礎。對整個聯(lián)行工作的質(zhì)量起著重要的作用。 ? 發(fā)報行的任務是正確及時地向收報行填發(fā)聯(lián)行報單，每日或定期向總行電子計算中心編制聯(lián)行往賬報告表，以便電子計算中心對聯(lián)行賬項進行逐筆監(jiān)督。 1. 編制聯(lián)行報單 ? 經(jīng)辦人員接到有關(guān)憑證認真審查。無誤后記載聯(lián)行賬務。 ? 若為貸方報單，會計分錄為： ? 借：活期存款 ——付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 ? 若為借方報單，會計分錄相反。 ? 對聯(lián)行錄入復核完畢，系統(tǒng)將生成聯(lián)行往賬報單。聯(lián)行經(jīng)辦人員根據(jù)報單種類，錄入重要空白報單上的起始號碼，打印出聯(lián)行往賬報單，同時必須逐筆與原始憑證進行核對，并在第三聯(lián)報單上加蓋名章。然后交復核員進行復核。 ，應注意審查： 聯(lián)行報單是否套打；發(fā)報日期、收報行和發(fā)報行行名、行號，收、付款人賬號、戶名、金額、事由等內(nèi)容是否齊全、清晰、準確；是否與附件核對相符；是否加編密押；需要轉(zhuǎn)匯的是否注明“轉(zhuǎn) 行”字樣。審核無誤后，需在第一聯(lián)報單上加蓋聯(lián)行專用章；第三聯(lián)報單上加蓋聯(lián)行復核員名章。對寄出的有關(guān)原始憑證上加蓋有關(guān)印章，若是信匯，需在信匯第三聯(lián)上加蓋聯(lián)行專用章；若解付匯票，需在匯票第三聯(lián)解訖通知上加蓋轉(zhuǎn)訖章；其他劃款憑證，需在記賬憑證聯(lián)上加蓋聯(lián)行專用章。對已編密押的，需在報單上加蓋負責編押的聯(lián)行經(jīng)辦人員名 章。 審查后報單的處理 對郵劃報單應將第一聯(lián)報單和所附的有關(guān)原始憑證裝入聯(lián)行專用信封，記載“發(fā)信（電）登記簿”后寄發(fā)收報行。第二、三聯(lián)報單作為往賬卡片賬單獨保管。 電劃報單，聯(lián)行經(jīng)辦員對電劃報單還應編制電報稿以便拍發(fā) K類電報。通過系統(tǒng)打印電報稿的，負責密押的聯(lián)行經(jīng)辦人員需進行密押和報單號碼的錄入、復核，無誤后打印出電報稿。登記“發(fā)信（電）登記簿”后將電報稿于當日送交郵電部門，向收報行拍發(fā) K類電報。 3. 編制聯(lián)行往賬報告表 ? 聯(lián)行往賬報告表是發(fā)報行向管轄行報告本行聯(lián)行業(yè)務狀況的工具，也是上級行監(jiān)督控制發(fā)報行正確辦理聯(lián)行往賬核算和對賬的重要依據(jù)。每個營業(yè)日終了時，發(fā)報行根據(jù)第三聯(lián)往賬報告卡編制聯(lián)行往賬報告表。聯(lián)行往賬報告表一式二份，復核后，經(jīng)會計主管審核簽章，在第一聯(lián)上加蓋聯(lián)行專用章，并附經(jīng)整理過的往賬第三聯(lián)報告卡，當日或次日寄報管轄分行。第二聯(lián)附經(jīng)過整理的第四聯(lián)往賬卡一并留存保管。 聯(lián)行往賬報告表的生成及發(fā)送 ? 聯(lián)行經(jīng)辦員執(zhí)行“生成往賬報告表”操作，即可生成聯(lián)行往賬報告表。生成后，與相關(guān)報單和往賬清單進行核對，無誤后，打印出往賬報告表。聯(lián)行經(jīng)辦員加蓋名章后交聯(lián)行復核員。 ? 聯(lián)行復核員應復核往賬報告表上的行號、順序號、上次余額及自年初累計發(fā)生額各欄是否正確無誤；借、貸方發(fā)生額、筆數(shù)與當期的第二聯(lián)報單合計金額、筆數(shù)是否相符；本日余額是否與聯(lián)行往賬（上年聯(lián)行往賬）的本日余額相符。無誤后，加蓋名章和聯(lián)行專用章，交會計主管審核簽章。 ? 往賬報告表復核無誤后，聯(lián)行經(jīng)辦員通過網(wǎng)絡實時將生成的往賬報告表通訊文件發(fā)送至總行電子計算中心。 （二）收報行收到報單的處理 收報行是聯(lián)行報單的收受行，它的任務是認真審核報單，迅速辦理轉(zhuǎn)賬，切實核對賬務，及時查清未達賬項。做好收報行的工作，是處理好聯(lián)行往來賬務的關(guān)鍵，也是保證結(jié)算順利的重要環(huán)節(jié) 。 1．審查聯(lián)行報單 ? 收報