【正文】 2022/1/4 第一篇 基礎(chǔ)理論 第一章 銀行會計概論 第二章 基本核算方法 第三章 存款和發(fā)行債券業(yè)務(wù)的核算 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第六章 聯(lián)行往來和金融機(jī)構(gòu)往來的核算 第七章 外匯業(yè)務(wù)的核算 第八章 投資業(yè)務(wù)的核算 第九章 損益和財務(wù)會計報告 《 銀行會計學(xué) 》 參考書 : 1．李剛 《 金融企業(yè)會計實務(wù) 》 北京 首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)出版社 2022年 6月第 1版 2．企業(yè)會計準(zhǔn)則編審委員會 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南 》 上海 立信會計出版社 2022年 11月出版 3．楊華 《 銀行會計學(xué) 》 上海 立信會計出版社 2022年 4月出版 4．鄭紅梅 《 模擬銀行綜合實訓(xùn) 》 北京 清華大學(xué)出版社 2022年 9月出版 5．于曉鐳 《 新企業(yè)會計準(zhǔn)則實務(wù)指南（金融企業(yè)類） 》 北京 機(jī)械工業(yè)出版社 2022年 3月出版 6．徐興恩 《 新企業(yè)會計準(zhǔn)則實用手冊 》 北京 機(jī)械工業(yè)出版社 2022年 7月出版 7．侯金印 《 銀行會計審計國際慣例 》 北京 中國金融出版社 2022年 8. 李曉梅 《 金融企業(yè)會計 》 北京 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社 2022年 4月出版 9. 黃偉華 《 西方行業(yè)會計制度 》 上海財經(jīng)大學(xué)出版社 2022年 4月出版 , Chair。 Hollis Ashbaugh 。Anne 。etc。Response to the FASBs Exposure Draft on Fair Value Measurements ,Accounting Horizon, 2022/1/4 第一章 銀行會計概論 教學(xué)要求： 掌握銀行會計基礎(chǔ)理論，掌握銀行會計的特點(diǎn)，原則和重要性。為以后章節(jié)的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。 2022/1/4 第一章 銀行會計總論 第一節(jié) 銀行會計的對象和特點(diǎn) 一 、銀行會計的對象 二、銀行會計的特征 三、銀行會計核算的原則和基本規(guī)范 2022/1/4 第一節(jié) 銀行會計的對象和特點(diǎn) 一、銀行會計的對象 會計（美國會計學(xué)會的定義） ——會計是確認(rèn)、計量和傳遞經(jīng)濟(jì)信息以使信息使用者作出判斷和決策的過程。 銀行會計學(xué)是會計學(xué)的一個重要分支學(xué)科，屬于經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科 。 2022/1/4 銀行會計 ____是以貨幣為主要計量單位 ， 采用專門的方法和程序?qū)︺y行資金運(yùn)動過程進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類的核算和監(jiān)督，為銀行內(nèi)部管理者及有關(guān)方面提供銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的一種專業(yè)會計。 2022/1/4 銀行會計的對象即銀行會計要素： 銀行會計的對象是銀行的資金運(yùn)動，資金籌集和資金分配的增減變動過程及其結(jié)果。 包括資產(chǎn) ,負(fù)債 ,所有者權(quán)益 ,收入 ,費(fèi)用和利潤六項 . 2022/1/4 銀行會計要素： （ 一）資產(chǎn) 指過去的交易或事項形成的并由銀行擁有或控制的、預(yù)期會給銀行帶了經(jīng)濟(jì)利益的資源。 2022/1/4 根據(jù) 2022年新會計準(zhǔn)則 銀行的資產(chǎn)分為 8種： 流動資產(chǎn) 發(fā)放貸款 持有至到期投資 ,長期股權(quán)投資 可供出售的金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 2022/1/4 （二）負(fù)債 益流出銀行的現(xiàn)時義務(wù)。 負(fù)債按流動性分為三種 。 1)流動負(fù)債：是指將在 1年（含 1年）內(nèi)償還的債務(wù)。主要包括 ——1年以下的各種存款、各項借入資金、交易性金融負(fù)債、各種應(yīng)付預(yù)收款項、代理發(fā)行證券款、 1年內(nèi)到期的長期債務(wù)等。 2 )應(yīng)付債券：銀行發(fā)行的金融債券 . 3)其他長期負(fù)債 :包括 1年以上的單位定期存款、定期儲蓄存款、長期借款、長期應(yīng)付款等 . 2022/1/4 （三）所有者權(quán)益 是指金融企業(yè)的資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益 . 它的來源包括所有者投入銀行的資本、直接計入股東權(quán)益的利得或損失和留存收益。銀行的所有者權(quán)益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備和未分配利潤等。 利得指由銀行 非日?；顒铀纬傻?會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入 . 2022/1/4 （四）收入 收入是指銀行在 日?；顒又?形成的會導(dǎo)致 所有者權(quán)益增加的 、 與所有者投入資本無關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括：利息收入、金融企業(yè)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、擔(dān)保收入等。 收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)在同時滿足下列條件時： ； 經(jīng)濟(jì)利益的流入額 能可靠的計量。 2022/1/4 （五）費(fèi)用 費(fèi)用 ——是指銀行在日?；顒影l(fā)生的 ,會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 ,與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 . 包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出等。 2022/1/4 （六）利潤 指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額和直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失 2022/1/4 二 .銀行會計的特征 （結(jié)算）部門的雙設(shè)性 為什么說銀行業(yè)務(wù)處理和會計核算具有統(tǒng)一性呢？ 例 1：貸款業(yè)務(wù)的辦理和會計處理同步。 1月 27日某商業(yè)銀行向某人發(fā)放個人汽車貸款現(xiàn)金 10萬元。 這項資產(chǎn)業(yè)務(wù)由會計部門辦理 : 借：貸款 ___個人消費(fèi)貸款 XX借款人戶 （資產(chǎn)增加） 100000 貸：庫存現(xiàn)金 （資產(chǎn)減少） 100000 ２借款人填 借款憑證 ３銀行會計 部門記賬 １簽署 借款合同 再如外幣兌換業(yè)務(wù)的辦理和會計處理也是同步進(jìn)行： 例 1月 28日某高校外教某某持美鈔１ 00元要求兌換人民幣 。 屬外幣兌換業(yè)務(wù)，假設(shè)當(dāng)日美元鈔買價為790%，銀行辦理業(yè)務(wù)的同時記帳 借 ：現(xiàn)金 USD100 貸 ： 貨幣兌換 USD100 借 ：貨幣兌換 ￥ 790 貸 ：現(xiàn)金 ￥ 790 2022/1/4 特征 : 2022/1/4 特征 : 匯款人 收款人 匯出行 ２收款記賬 匯入行 ４審核后入賬 １交匯款憑證 ３匯款／發(fā)出信息 ５收款或取款通知 特點(diǎn) 4:會計核算過程具有 高度的嚴(yán)密性 如匯兌程序 有經(jīng)濟(jì)往來 表 12 銀行承兌匯票 魯 匯票號碼 138666 簽發(fā)日期 (大寫 )二零零六年叁月壹拾日 第 號 承申 請 兌人 全 稱 上海第一織布廠 收 款 人 全 稱 申新紡紗廠 帳 號 9873 帳 號 6078 開戶銀行 工商銀行 行號 5 開戶銀行 工商銀行 行號 5 匯票金額 人民幣 壹拾萬元整 (大寫 ) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0 匯票到期日 2022年 9月 10日 會計核算方法 如憑證 有獨(dú)特性 本匯票請你行承兌，并確認(rèn) (銀行結(jié) 算辦法 )和承兌協(xié)議的各項規(guī)定。 此致 承兌銀行 承兌申請人蓋章 2022年 3月 10日 承兌協(xié)議編號 9 交易合同號碼 08 匯票簽發(fā)人蓋章 X X X X X X 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 科目 (借 )____________ 對方科目 (貸 )________ 轉(zhuǎn)帳 年 月 日 復(fù)核 記帳 本匯票經(jīng)本行承兌、到期日由本 行交付。 承兌銀行蓋章 2022年 3月 10日 2022/1/4 二 .銀行會計的特征 （結(jié)算）部門的雙設(shè)性 2022/1/4 三、銀行會計核算的原則 （一）一般原則 ___包括 3類共 13條 包括 客觀性等原則共 7條 包括權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則共 4條 2條 （二）會計工作基本規(guī)范五條 :先收款后記帳 ?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù) :先記帳后付款； ，他行票據(jù)收妥抵用； ；有帳有據(jù)帳據(jù)相符，憑證帳表換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳總分核對，內(nèi)外帳務(wù)定期核對； ，?。ㄓ¤b）押（密押）壓（票據(jù)壓數(shù)機(jī)）證（單證）分人保管；會計檔案完整無損； 。 第二節(jié)銀行會計的任務(wù)和工作組織 一 、銀行會計的任務(wù)／目的 、及時辦理各項業(yè)務(wù) 美國銀行會計的任務(wù) (4個 ) 向債權(quán)人和投資者提供有用的信息 . 滿足三個聯(lián)邦銀行監(jiān)管 機(jī)構(gòu) [聯(lián)邦儲備系統(tǒng)（ FeD）、貨幣管理總局（ OCC）、聯(lián)邦存款保險（ FDIC） ]的報告要求 . 滿足證券交易委員會的報告要求 。 向銀行高級管理層提供 決策所用的相關(guān)信息。 二 .銀行會計的組織方式 （一）會計規(guī)范 銀行會計工作是依據(jù)國家有關(guān)法律制度，通過設(shè)立專門的職能機(jī)構(gòu)，并配備專門會計人員來具體從事和完成的。為了充分發(fā)揮銀行會計的作用，必須合理組織銀行會計工作。 新會計準(zhǔn)則體系 １項基本會計準(zhǔn)則 ３８項具體會計準(zhǔn)則 會計科目和會計報表 修訂原有１６項 會計準(zhǔn)則 新增２２項會計準(zhǔn)則 非金融和金融企業(yè) 會計科目和會計報表 2022年財政部出臺了四項有關(guān)金融工具會計準(zhǔn)則，要求上市銀行和擬上市銀行于2022年１月１日起實施： 企業(yè)會計準(zhǔn)則２２號－金融工具確認(rèn)和計量 （已于2022年１月１日去施行）， 企業(yè)會計準(zhǔn)則２３號－金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 ， 企業(yè)會計準(zhǔn)則２４號－套期保值 ， 企業(yè)會計準(zhǔn)則３７號－金融工具列報 ． 會計制度是進(jìn)行會計核算的原則、程序、方法的總稱，是規(guī)范和約束會計工作的措施。其制定的原則是 :“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”。 銀行會計制度財務(wù)制度制定的依據(jù)有《 中華人民共和國會計法 》 、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 及其應(yīng)用指南、 《 企業(yè)財務(wù)通則 》 、 《 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 》 、 《 商業(yè)銀行法 》 和 《 中國人民銀行法 》 等 1)人民銀行實行獨(dú)立的財務(wù)預(yù)算管理制度。 人民銀行的預(yù)算接受國務(wù)院財政 機(jī)關(guān)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督；會計事務(wù)和財務(wù)收支執(zhí)行法律行政法規(guī)， 《 中國人民銀行會計基本制度 》 （2022 .１ .１實施新的） 《 中國人民銀行財務(wù)制度 》 （１９９４ .１１實施）。 2).我國商業(yè)銀行會計制度和財務(wù)制度改革 1]—— 《 金融保險企業(yè)會計制度 》 和財務(wù)制度實施，這次改革明確了會計核算的原則、會計要素定義、會計記錄方法、財務(wù)報告體系等。 2]2022年 1月 1日起實施 《 金融企業(yè)會計制度 》 ,自2022年 1月 1日起實行新的會計準(zhǔn)則 . 自 2022年 2月 1日起實行新的 《 金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則 》 . ． （ 二）銀行會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計 人員的職責(zé)權(quán)限 會計機(jī)構(gòu) ——銀行會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該和銀行管理體制相適應(yīng)、并且符