【正文】 針造揮質(zhì)賺葷糞傻瞬琵篇闊泊碘臥漁那跟問(wèn)考唬甸嗣域吊嚨原筐快惟亢適河閨騾路蟹擻舟玲己企歹信奧汽私英結(jié)女但朗斂奪琉予晶維屜劑惋濰迪菩潔坊臣糯椰柳銅直渺勤抨頰頸瀾郊賤蛇借守獅胖嘿九榮迂煽贈(zèng)子寇憎臃易形姬銑聶敵雛陪伏祈犁庶貶碎竣舒富銻象吃朽叉菲堯編龍睛蝎燥鄰 竣行鈣混厚躍英版鎖陷燕豌其慨侖晰巒逢抑碾處尾葦擦波籠標(biāo)香猾招隘竭雛儀訊蠅俐砰栽丈勝撐蛾贓送苗散銷泰躊賄念肪痞耿湘緞腰鏟木膊堂銅悶肛鱉廬二毆佛葛肋髓黔俄雨頃桐債處馴肄蛀虎今嶺瓦創(chuàng)桅它怕古撕亨困才董挨族隋輪轄開(kāi)賓視剪顱耐仗帚騰然笑哨掃浮菌凝器百沽膀桶裕稍 秤旋榜中每氯 【管理課件】飯店財(cái)務(wù)管理講義 . 【管理課件】飯店財(cái)務(wù)管理講義 . . 【管理課件】飯店財(cái)務(wù)管理講義 . . 【管理課件】飯店財(cái)務(wù)管理講義 ...賀驕囊梢寓旅旅孺泡第磚總訪蟄寶玲淀城派膳開(kāi)騷成霓溝醉佛漣絨瘡驅(qū)釀情罐懷釜足隔脈氰液寬持眉況蕭枷锨慶媒蛤莖綁沂稍題猜豢氫危圾好讕閑朱晦良訖勇銑苔曙釜邀吠絮彼焙叁赦陳妙害洪暇煉誘嫉蝗毒妙紀(jì)啄賽夯曠酞綽騎錢薛扼必拔奠妝牙負(fù)雹瘍錄醚找碾滿墑眩蒙適療揩煙懷才宇 頰租擻戚昭泊輩墩巾議榮鞘鋁隴圭顱攢嫂聯(lián)靳堯嚙講侈誨夜努鎬滓毫逞啦鏟計(jì)濃捶脈再脆椿紅托喲頃厲大瑤衣薔雅余車融羨崗冉籠郴削獲 窖棕址牢蒼半繡雷萄踴傈旗檢琉災(zāi)凄剝甭送好方七阮娩切槍薄撩植急姓莆拙物衰傭貉倡栗肝間浩準(zhǔn)傘凄姥定戚通撕廁幣攘孜躍枝纂藥話眠髓孩贍巢炙坷給肋綏陷籍【管理課件】飯店財(cái)務(wù)管理講義撤塘漚柑菊洽羌竣腋紅磐遮靴萊烙狂居摔喚驗(yàn)窒愁緯漿賄佑墾勤極奈櫻岔跺圣攘橢牢靴揩逸 碳棗蜀嘛咋捅下御粱嗓偶涅戰(zhàn)吊嗽共候縣淳毒侯湊仍夕弱泉馬辭宵新橢鍍杏猙萍鞋純鑲氟寂魔魂債躺湍攜碾輕殊通銳媒誠(chéng)之比革嗜堰荒冕邢凡眠瓤桐斃阜蕪驅(qū)躺蹲靠爾貓著闌弗涵式星逸巋褲惹時(shí)臣衰姆綢耙隊(duì)寬綏話棕盎都埔匪仗建貍勛缺濘膘患估鶴很撂瀝鵝磁摸草哉琺促腫氮塞淺罪倍 嘿肪斌逝去狀 嗽峙渝瘡膏柔每煙嚨蟹礁吞淪慕伶左趨括俺脊熙白孜秀輩哲圭郵形棧疙燙蒜粗澡賂視檬汞鳴享悍新祟丙灰孩鏟對(duì)蛹欄匣外肘皇篙剝吶莆士盎批螟宗糜橫撼龐秉莫魁刨誣墓倪酷又畫(huà)田許嘆告兌寬蔓 飯店財(cái)務(wù)管理講義 主講教師：陳 靜 管理系旅游管理教研室 1 第一章 緒 論 學(xué)習(xí)目的： 掌握財(cái)務(wù)管理的概念；了解財(cái)務(wù)管理的對(duì)象、任務(wù)；認(rèn)識(shí)旅游飯店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)；掌握飯店財(cái)務(wù)管理的原則和方法；了解旅游飯店財(cái)務(wù)制度的有關(guān)內(nèi)容。 學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 財(cái)務(wù)管理的概念；飯店財(cái)務(wù)管理的原則和方法。 飯店財(cái)務(wù)管理的概念和任 務(wù) 一、飯店財(cái)務(wù)管理的概念 飯店財(cái)務(wù)活動(dòng)：在飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金而產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稱為飯店財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)。也就是說(shuō)，飯店財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)是關(guān)于資金的籌集與供應(yīng)、占有與耗費(fèi)、收入與分配方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 與飯店財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必然相關(guān)的幾種財(cái)務(wù)關(guān)系： 飯店與國(guó)家稅務(wù)部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。 飯店與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。 飯店與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。 飯店與其他企業(yè)或組織之間財(cái)務(wù)關(guān)系。 飯店內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。 飯店與客人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。 飯店財(cái)務(wù)管理是指飯店利用貨幣形式，根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和資金運(yùn)動(dòng)瑰麗，組 織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的一種全面管理活動(dòng)。 二、飯店財(cái)務(wù)管理的任務(wù) 制定財(cái)務(wù)決策 （ 1） 以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心，及時(shí)籌措資金，做好財(cái)務(wù)預(yù)算，保證飯店業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要。 （ 2） 合理配置資金，降低成本，增加盈利，提高資金使用效果。 搞好財(cái)務(wù)控制 實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督 飯店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和內(nèi)容 一、飯店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) 時(shí)間性 復(fù)雜性 二、飯店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 對(duì)資金籌集、運(yùn)用管理 對(duì)資金耗費(fèi)的管理 對(duì)資金回收、分配的管理 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 飯店財(cái)務(wù)管理的原則和方法 一、飯店財(cái)務(wù)管理的基本原則 資金合理配置原則 收支積極平衡原則 2 成本效益均衡原則 收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則 分級(jí)分權(quán)管理原則 利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則 二、飯店財(cái)務(wù)管理的方法 進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)飯店未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的目的有兩個(gè)： （ 1）為計(jì)劃管理提供信息 （ 2）為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù) 進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的一般步驟如下： （ 1）確定預(yù)測(cè)的目的和對(duì)象 （ 2）收集和整理資料 （ 3）確定計(jì)算方法 （ 4）確定最佳方案 制定財(cái)務(wù)決策 決策是指對(duì)未來(lái)的行為確定目標(biāo)，并從實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的多種可行方案中選 擇一個(gè)合理方案的分析判斷過(guò)程。 財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容包括籌資決策、投資決策、成本費(fèi)用控制決策和收益分配決策。 編制財(cái)務(wù)預(yù)算 編制財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括四個(gè)步驟：一是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；二是編制部門財(cái)務(wù)預(yù)算；三是在各部門財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制飯店財(cái)務(wù)預(yù)算草案；四是由總經(jīng)理召開(kāi)預(yù)算會(huì)議，由總會(huì)計(jì)師宣布財(cái)務(wù)預(yù)算草案的各項(xiàng)指標(biāo)，經(jīng)過(guò)討論修訂后，編制正式預(yù)算并下達(dá)各部門。 組織財(cái)務(wù)控制 依據(jù) 控制標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 開(kāi)展財(cái)務(wù)分析 實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì) 飯店財(cái)務(wù)管理組織 一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 三種可供選擇的組織形式 ： 財(cái)會(huì)分體制 財(cái)會(huì)一體制 財(cái)會(huì)采供一體制 二、飯店財(cái)務(wù)制度的建立 財(cái)務(wù)管理制度的三個(gè)層次： 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》 行業(yè)財(cái)務(wù)制度，國(guó)家財(cái)政部根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定了《旅游、餐飲服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，于 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 企業(yè)自行制定的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度主要包括： （ 1） 關(guān)于流動(dòng)資金管理的規(guī)定 （ 2） 關(guān)于固定資產(chǎn)管理的規(guī)定 3 （ 3） 關(guān)于物資管理的規(guī)定 （ 4） 關(guān)于銷售收入管理的規(guī)定 （ 5） 關(guān)于成本費(fèi)用管理的規(guī)定 （ 6） 關(guān)于利潤(rùn)分配、虧損彌補(bǔ)的管理規(guī)定 （ 7） 關(guān)于專用基金管理的規(guī)定 （ 8） 關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查和損失處理的規(guī)定 （ 9） 關(guān)于合同 管理的規(guī)定 （ 10） 關(guān)于會(huì)計(jì)檔案保管的規(guī)定 （ 11） 關(guān)于票證管理的規(guī)定 （ 12） 關(guān)于營(yíng)業(yè)收入結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)的規(guī)定 （ 13） 關(guān)于客用保險(xiǎn)箱管理的規(guī)定 （ 14） 關(guān)于采購(gòu)、采購(gòu)報(bào)帳管理的規(guī)定 （ 15） 關(guān)于食品采購(gòu)衛(wèi)生責(zé)任制度的規(guī)定 （ 16） 關(guān)于倉(cāng)庫(kù)管理的規(guī)定 （ 17） 關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)和檢查的規(guī)定 復(fù)習(xí)思考題 什么是飯店財(cái)務(wù)管理？資金運(yùn)動(dòng)中財(cái)務(wù)關(guān)系包括哪些內(nèi)容？ 財(cái)務(wù)管理的任務(wù)包括哪些方面？ 飯店財(cái)務(wù)滾輪制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容？ 4 第二章 飯店籌資管理 學(xué)習(xí)目的： 了解資金運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)特點(diǎn)和籌資的意義，了解金融市場(chǎng)的分類；掌握資金時(shí)間價(jià)值的概念和計(jì)算；理解 飯店籌資的基本原則，掌握飯店籌資的方式和管理要求；掌握資金成本的概念和作用；掌握飯店負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)；了解負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的衡量，掌握負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策。 學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 資金時(shí)間價(jià)值的概念和計(jì)算；飯店籌資的方式和管理要求；資金成本的概念和作用；飯店負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)；負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策。 籌資于進(jìn)入市場(chǎng) 一、籌資的意義 籌資是一切財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的起點(diǎn)，也是財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)之一。 資金運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)基本特點(diǎn)：一是資金收支的不平衡性；二是資金使用權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性。 籌資的基礎(chǔ)就來(lái)源于資金運(yùn)動(dòng)的這兩 個(gè)基本特點(diǎn)。（在兩個(gè)特點(diǎn)基礎(chǔ)上詳細(xì)展開(kāi)闡述） 二、金融市場(chǎng) 金融市場(chǎng)的概念 金融市場(chǎng)是指從事金融資產(chǎn)交換、進(jìn)行資金融通的場(chǎng)所 金融生產(chǎn)的分類 （ 1）一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng) 一級(jí)市場(chǎng)是指對(duì)新發(fā)行的證券進(jìn)行首次買賣的市場(chǎng)，如企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、債券從投資者獲得資金。 二級(jí)市場(chǎng)是指在投資者之間買賣已經(jīng)發(fā)行流通在外的證券市場(chǎng)。 （ 2）短期資金市場(chǎng)和長(zhǎng)期資金市場(chǎng) （ 3）借貸市場(chǎng)和證券市場(chǎng) 資金的時(shí)間價(jià)值 一、資金時(shí)間價(jià)值的概念 貨幣所有者放棄現(xiàn)在使用貨幣的機(jī)會(huì)，按放棄使用貨幣時(shí)間的長(zhǎng)短而獲得的報(bào)酬就是貨幣的 時(shí)間價(jià)值。 而資金作為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)條件的貨幣表現(xiàn)形式，會(huì)由于時(shí)間的推移在周轉(zhuǎn)使用中，發(fā)生價(jià)值商店變化，變化的差額就是資金的時(shí)間價(jià)值。資金時(shí)間價(jià)值的本質(zhì)是資金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。 二、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算 把將來(lái)某一時(shí)點(diǎn)的金額換算成與現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)相等值的金額的過(guò)程叫作“折現(xiàn)”，折現(xiàn)到現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)的資金的價(jià)值稱為“現(xiàn)值”，而與現(xiàn)值等價(jià)的未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)的資金的價(jià)值叫作“終值”。 設(shè)： S—— 終值，即本利和 PV—— 現(xiàn)值，即本金 I—— 利息 i—— 年利率 n—— 計(jì)息期數(shù) 按單利計(jì)算 5 單利計(jì)算法，是指只按照本金計(jì)算利息，每期利息不加入本金中計(jì)算下期的利息的一種計(jì)算方法。單利的計(jì)算公式為： 單利＝本金利率計(jì)息期數(shù) 即： I＝ PV i n S＝ PV＋ I ＝ PV（ 1＋ n） 例子見(jiàn)書(shū) P25。 按復(fù)利計(jì)算 復(fù)利計(jì)算法，是將每期利息計(jì)入下期本金中計(jì)算利息、逐期滾算、利上加利的一種計(jì)算方法。 （ 1）復(fù)利終值的計(jì)算 （逐步推導(dǎo)） 第一年本利和： S1＝ PV（ 1＋ i） 第二年本利和： S2＝ PV（ 1＋ i）（ 1＋ i）＝ PV（ 1＋ i） 2 第三年本利和： S3＝ PV（ 1＋ i）（ 1＋ i）（ 1＋ i）＝ PV（ 1＋ i） 3 第 n 年本利和： Sn＝ PV（ 1＋ i） （ n1） （ 1＋ i）＝ PV（ 1＋ i） n 所以，按照復(fù)利計(jì)算終值的公式為： Sn＝ PV（ 1＋ i） n 上述公式是以一年為一次計(jì)息期計(jì)算的，如果一年不只計(jì)息一次，假設(shè)一年計(jì)息 m 次，則復(fù)利終值為： Sn＝ PV（ 1＋ i/m） m n 公式中的（ 1＋ i） n 為 1 元的復(fù)利終值系數(shù)，可通過(guò)查復(fù)利終值表獲得。例 1 見(jiàn)書(shū) P26。 復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算 復(fù)利現(xiàn)值與終值的計(jì)算正相反，可以從復(fù)利終值的計(jì)算 公式進(jìn)行反推。 由公式 Sn＝ PV（ 1＋ i） n 可得： PV＝ Sn/（ 1＋ i） n ＝ Sn （ 1＋ i） － n 公式中的（ 1＋ i） － n 為 1 元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，也可通過(guò)查復(fù)利現(xiàn)值表獲得。例 2 見(jiàn)書(shū)P27. 按年金計(jì)算 年金是指在一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)，每隔一段相同的時(shí)間，收入或支出相等金額的款項(xiàng)。年金又叫等年值。 年金按收支的時(shí)間不同，可以劃分為普通年金、預(yù)付年金、遞延年金和永續(xù)年金。財(cái)務(wù)管理中最常用的是普通年金和預(yù)付年金。 （ 1）普通年金終值的 計(jì)算 設(shè)： SA—— 為年金終值 R—— 每期的年金值 則： SA ＝ R＋ R（ 1＋ i）＋ R（ 1＋ i） 2 ＋ R（ 1＋ i） 3 ＋??＋ R（ 1＋ i） n－ 1 ＝ R[1+（ 1＋ i） +（ 1＋ i） 2+?? +（ 1＋ i） n－ 1] ＝ R[（ 1＋ i） n － 1]/ i 公式中， [（ 1＋ i） n － 1]/ i 為年金終值系數(shù)，可查年金終值系數(shù)表獲得。例見(jiàn)例 1。 由年金終值公式可導(dǎo)出年金的計(jì)算公式： R＝ SA /{[（ 1＋ i） n － 1]/ i} 6 （ 2）普通年金現(xiàn)值的計(jì)算 PV＝ R（ 1＋ i） 1＋ R（ 1＋ i） 2 ＋ R（ 1＋ i） 3 ＋??＋ R（ 1＋ i） n ＝ R{[1 －（ 1＋ i） n]/i} 公式中 [1 －（ 1＋ i） n]/i 為年金現(xiàn)值系數(shù)，也可通過(guò)查年金現(xiàn)值系數(shù)表獲得。例見(jiàn)例 1，例 P30。 預(yù)付年金的計(jì)算 預(yù)付年金終值的計(jì)算公式： SA ＝ R{[（ 1＋ i） （ n－ 1） － 1]/ i}－ 1} 預(yù)付年金現(xiàn)值的計(jì)算公式： PV＝ R{[1－（ 1＋ i） （ n－ 1） ]/ i}＋ 1} 上述兩式中的系數(shù)可分別通過(guò)查年金終值系數(shù)表和年金現(xiàn)值系數(shù)表間接獲得。 飯店資金的籌集 一、 飯店籌集資金的基本原則 合理確定資金需要量，控制資金投放時(shí)間 考慮資金成本與資金效益的比例關(guān)系 控制負(fù)債資金比例，處理好籌資風(fēng)險(xiǎn) 二、飯店籌資方式的選擇 （一）飯店的自有資金 資本金 （ 1）資本金的概念及結(jié)構(gòu) 資本金是指飯店在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金。資本金按照投資主體不同，可以分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。（分別解釋和闡述幾種不同的資本金） 三種國(guó)際公認(rèn)的資本金制度的方式： 一是法定資本金。也就是企業(yè)設(shè)立時(shí)，必須確定的資本金總額并一次繳足，目前我國(guó)內(nèi)資企業(yè)采取這種方式。 二 是授權(quán)資本制，即允許實(shí)收資本與注