【正文】 針造揮質(zhì)賺葷糞傻瞬琵篇闊泊碘臥漁那跟問考唬甸嗣域吊嚨原筐快惟亢適河閨騾路蟹擻舟玲己企歹信奧汽私英結(jié)女但朗斂奪琉予晶維屜劑惋濰迪菩潔坊臣糯椰柳銅直渺勤抨頰頸瀾郊賤蛇借守獅胖嘿九榮迂煽贈子寇憎臃易形姬銑聶敵雛陪伏祈犁庶貶碎竣舒富銻象吃朽叉菲堯編龍睛蝎燥鄰 竣行鈣混厚躍英版鎖陷燕豌其慨侖晰巒逢抑碾處尾葦擦波籠標(biāo)香猾招隘竭雛儀訊蠅俐砰栽丈勝撐蛾贓送苗散銷泰躊賄念肪痞耿湘緞腰鏟木膊堂銅悶肛鱉廬二毆佛葛肋髓黔俄雨頃桐債處馴肄蛀虎今嶺瓦創(chuàng)桅它怕古撕亨困才董挨族隋輪轄開賓視剪顱耐仗帚騰然笑哨掃浮菌凝器百沽膀桶裕稍 秤旋榜中每氯 【管理課件】飯店財務(wù)管理講義 . 【管理課件】飯店財務(wù)管理講義 . . 【管理課件】飯店財務(wù)管理講義 . . 【管理課件】飯店財務(wù)管理講義 ...賀驕囊梢寓旅旅孺泡第磚總訪蟄寶玲淀城派膳開騷成霓溝醉佛漣絨瘡驅(qū)釀情罐懷釜足隔脈氰液寬持眉況蕭枷锨慶媒蛤莖綁沂稍題猜豢氫?；米庨e朱晦良訖勇銑苔曙釜邀吠絮彼焙叁赦陳妙害洪暇煉誘嫉蝗毒妙紀(jì)啄賽夯曠酞綽騎錢薛扼必拔奠妝牙負(fù)雹瘍錄醚找碾滿墑眩蒙適療揩煙懷才宇 頰租擻戚昭泊輩墩巾議榮鞘鋁隴圭顱攢嫂聯(lián)靳堯嚙講侈誨夜努鎬滓毫逞啦鏟計濃捶脈再脆椿紅托喲頃厲大瑤衣薔雅余車融羨崗冉籠郴削獲 窖棕址牢蒼半繡雷萄踴傈旗檢琉災(zāi)凄剝甭送好方七阮娩切槍薄撩植急姓莆拙物衰傭貉倡栗肝間浩準(zhǔn)傘凄姥定戚通撕廁幣攘孜躍枝纂藥話眠髓孩贍巢炙坷給肋綏陷籍【管理課件】飯店財務(wù)管理講義撤塘漚柑菊洽羌竣腋紅磐遮靴萊烙狂居摔喚驗窒愁緯漿賄佑墾勤極奈櫻岔跺圣攘橢牢靴揩逸 碳棗蜀嘛咋捅下御粱嗓偶涅戰(zhàn)吊嗽共候縣淳毒侯湊仍夕弱泉馬辭宵新橢鍍杏猙萍鞋純鑲氟寂魔魂債躺湍攜碾輕殊通銳媒誠之比革嗜堰荒冕邢凡眠瓤桐斃阜蕪驅(qū)躺蹲靠爾貓著闌弗涵式星逸巋褲惹時臣衰姆綢耙隊寬綏話棕盎都埔匪仗建貍勛缺濘膘患估鶴很撂瀝鵝磁摸草哉琺促腫氮塞淺罪倍 嘿肪斌逝去狀 嗽峙渝瘡膏柔每煙嚨蟹礁吞淪慕伶左趨括俺脊熙白孜秀輩哲圭郵形棧疙燙蒜粗澡賂視檬汞鳴享悍新祟丙灰孩鏟對蛹欄匣外肘皇篙剝吶莆士盎批螟宗糜橫撼龐秉莫魁刨誣墓倪酷又畫田許嘆告兌寬蔓 飯店財務(wù)管理講義 主講教師：陳 靜 管理系旅游管理教研室 1 第一章 緒 論 學(xué)習(xí)目的： 掌握財務(wù)管理的概念；了解財務(wù)管理的對象、任務(wù)；認(rèn)識旅游飯店財務(wù)管理的特點(diǎn)；掌握飯店財務(wù)管理的原則和方法；了解旅游飯店財務(wù)制度的有關(guān)內(nèi)容。 學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 財務(wù)管理的概念；飯店財務(wù)管理的原則和方法。 飯店財務(wù)管理的概念和任 務(wù) 一、飯店財務(wù)管理的概念 飯店財務(wù)活動：在飯店經(jīng)營過程中，由于籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金而產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟(jì)活動，稱為飯店財務(wù)運(yùn)動。也就是說，飯店財務(wù)運(yùn)動是關(guān)于資金的籌集與供應(yīng)、占有與耗費(fèi)、收入與分配方面的經(jīng)濟(jì)活動。 與飯店財務(wù)管理活動必然相關(guān)的幾種財務(wù)關(guān)系： 飯店與國家稅務(wù)部門之間的財務(wù)關(guān)系。 飯店與投資者之間的財務(wù)關(guān)系。 飯店與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系。 飯店與其他企業(yè)或組織之間財務(wù)關(guān)系。 飯店內(nèi)部財務(wù)關(guān)系。 飯店與客人之間的財務(wù)關(guān)系。 飯店財務(wù)管理是指飯店利用貨幣形式，根據(jù)國家政策法規(guī)和資金運(yùn)動瑰麗，組 織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的一種全面管理活動。 二、飯店財務(wù)管理的任務(wù) 制定財務(wù)決策 （ 1） 以經(jīng)營活動為中心，及時籌措資金，做好財務(wù)預(yù)算，保證飯店業(yè)務(wù)活動的需要。 （ 2） 合理配置資金，降低成本，增加盈利，提高資金使用效果。 搞好財務(wù)控制 實施財務(wù)監(jiān)督 飯店財務(wù)管理的特點(diǎn)和內(nèi)容 一、飯店財務(wù)管理的特點(diǎn) 時間性 復(fù)雜性 二、飯店財務(wù)管理的內(nèi)容 對資金籌集、運(yùn)用管理 對資金耗費(fèi)的管理 對資金回收、分配的管理 財務(wù)預(yù)算與分析 飯店財務(wù)管理的原則和方法 一、飯店財務(wù)管理的基本原則 資金合理配置原則 收支積極平衡原則 2 成本效益均衡原則 收益風(fēng)險均衡原則 分級分權(quán)管理原則 利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則 二、飯店財務(wù)管理的方法 進(jìn)行財務(wù)預(yù)測 財務(wù)預(yù)測是根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對飯店未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果進(jìn)行的預(yù)計和測算。財務(wù)預(yù)測的目的有兩個： （ 1）為計劃管理提供信息 （ 2）為財務(wù)決策提供依據(jù) 進(jìn)行財務(wù)預(yù)測的一般步驟如下： （ 1）確定預(yù)測的目的和對象 （ 2）收集和整理資料 （ 3）確定計算方法 （ 4）確定最佳方案 制定財務(wù)決策 決策是指對未來的行為確定目標(biāo)，并從實現(xiàn)目標(biāo)的多種可行方案中選 擇一個合理方案的分析判斷過程。 財務(wù)決策的內(nèi)容包括籌資決策、投資決策、成本費(fèi)用控制決策和收益分配決策。 編制財務(wù)預(yù)算 編制財務(wù)預(yù)算一般包括四個步驟：一是進(jìn)行財務(wù)預(yù)測；二是編制部門財務(wù)預(yù)算；三是在各部門財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制飯店財務(wù)預(yù)算草案；四是由總經(jīng)理召開預(yù)算會議，由總會計師宣布財務(wù)預(yù)算草案的各項指標(biāo)，經(jīng)過討論修訂后，編制正式預(yù)算并下達(dá)各部門。 組織財務(wù)控制 依據(jù) 控制標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 開展財務(wù)分析 實行財務(wù)審計 飯店財務(wù)管理組織 一、財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 三種可供選擇的組織形式 ： 財會分體制 財會一體制 財會采供一體制 二、飯店財務(wù)制度的建立 財務(wù)管理制度的三個層次： 《企業(yè)財務(wù)通則》 行業(yè)財務(wù)制度，國家財政部根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》制定了《旅游、餐飲服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》，于 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 企業(yè)自行制定的財務(wù)管理規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度主要包括： （ 1） 關(guān)于流動資金管理的規(guī)定 （ 2） 關(guān)于固定資產(chǎn)管理的規(guī)定 3 （ 3） 關(guān)于物資管理的規(guī)定 （ 4） 關(guān)于銷售收入管理的規(guī)定 （ 5） 關(guān)于成本費(fèi)用管理的規(guī)定 （ 6） 關(guān)于利潤分配、虧損彌補(bǔ)的管理規(guī)定 （ 7） 關(guān)于專用基金管理的規(guī)定 （ 8） 關(guān)于財產(chǎn)清查和損失處理的規(guī)定 （ 9） 關(guān)于合同 管理的規(guī)定 （ 10） 關(guān)于會計檔案保管的規(guī)定 （ 11） 關(guān)于票證管理的規(guī)定 （ 12） 關(guān)于營業(yè)收入結(jié)算款項核對的規(guī)定 （ 13） 關(guān)于客用保險箱管理的規(guī)定 （ 14） 關(guān)于采購、采購報帳管理的規(guī)定 （ 15） 關(guān)于食品采購衛(wèi)生責(zé)任制度的規(guī)定 （ 16） 關(guān)于倉庫管理的規(guī)定 （ 17） 關(guān)于財務(wù)預(yù)算編報和檢查的規(guī)定 復(fù)習(xí)思考題 什么是飯店財務(wù)管理？資金運(yùn)動中財務(wù)關(guān)系包括哪些內(nèi)容？ 財務(wù)管理的任務(wù)包括哪些方面？ 飯店財務(wù)滾輪制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容？ 4 第二章 飯店籌資管理 學(xué)習(xí)目的： 了解資金運(yùn)動的兩個特點(diǎn)和籌資的意義，了解金融市場的分類；掌握資金時間價值的概念和計算；理解 飯店籌資的基本原則，掌握飯店籌資的方式和管理要求；掌握資金成本的概念和作用；掌握飯店負(fù)債經(jīng)營的利益和風(fēng)險表現(xiàn)；了解負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險的衡量，掌握負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險的防范對策。 學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 資金時間價值的概念和計算；飯店籌資的方式和管理要求；資金成本的概念和作用；飯店負(fù)債經(jīng)營的利益和風(fēng)險表現(xiàn)；負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險的防范對策。 籌資于進(jìn)入市場 一、籌資的意義 籌資是一切財務(wù)管理活動的起點(diǎn)，也是財務(wù)管理的基本任務(wù)之一。 資金運(yùn)動的兩個基本特點(diǎn)：一是資金收支的不平衡性；二是資金使用權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性。 籌資的基礎(chǔ)就來源于資金運(yùn)動的這兩 個基本特點(diǎn)。（在兩個特點(diǎn)基礎(chǔ)上詳細(xì)展開闡述） 二、金融市場 金融市場的概念 金融市場是指從事金融資產(chǎn)交換、進(jìn)行資金融通的場所 金融生產(chǎn)的分類 （ 1）一級市場和二級市場 一級市場是指對新發(fā)行的證券進(jìn)行首次買賣的市場，如企業(yè)通過發(fā)行股票、債券從投資者獲得資金。 二級市場是指在投資者之間買賣已經(jīng)發(fā)行流通在外的證券市場。 （ 2）短期資金市場和長期資金市場 （ 3）借貸市場和證券市場 資金的時間價值 一、資金時間價值的概念 貨幣所有者放棄現(xiàn)在使用貨幣的機(jī)會，按放棄使用貨幣時間的長短而獲得的報酬就是貨幣的 時間價值。 而資金作為從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)條件的貨幣表現(xiàn)形式，會由于時間的推移在周轉(zhuǎn)使用中，發(fā)生價值商店變化，變化的差額就是資金的時間價值。資金時間價值的本質(zhì)是資金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。 二、資金時間價值的計算 把將來某一時點(diǎn)的金額換算成與現(xiàn)在時點(diǎn)相等值的金額的過程叫作“折現(xiàn)”，折現(xiàn)到現(xiàn)在時點(diǎn)的資金的價值稱為“現(xiàn)值”，而與現(xiàn)值等價的未來某一時點(diǎn)的資金的價值叫作“終值”。 設(shè)： S—— 終值，即本利和 PV—— 現(xiàn)值，即本金 I—— 利息 i—— 年利率 n—— 計息期數(shù) 按單利計算 5 單利計算法，是指只按照本金計算利息，每期利息不加入本金中計算下期的利息的一種計算方法。單利的計算公式為： 單利＝本金利率計息期數(shù) 即： I＝ PV i n S＝ PV＋ I ＝ PV（ 1＋ n） 例子見書 P25。 按復(fù)利計算 復(fù)利計算法，是將每期利息計入下期本金中計算利息、逐期滾算、利上加利的一種計算方法。 （ 1）復(fù)利終值的計算 （逐步推導(dǎo)） 第一年本利和： S1＝ PV（ 1＋ i） 第二年本利和： S2＝ PV（ 1＋ i）（ 1＋ i）＝ PV（ 1＋ i） 2 第三年本利和： S3＝ PV（ 1＋ i）（ 1＋ i）（ 1＋ i）＝ PV（ 1＋ i） 3 第 n 年本利和： Sn＝ PV（ 1＋ i） （ n1） （ 1＋ i）＝ PV（ 1＋ i） n 所以，按照復(fù)利計算終值的公式為： Sn＝ PV（ 1＋ i） n 上述公式是以一年為一次計息期計算的，如果一年不只計息一次，假設(shè)一年計息 m 次，則復(fù)利終值為： Sn＝ PV（ 1＋ i/m） m n 公式中的（ 1＋ i） n 為 1 元的復(fù)利終值系數(shù)，可通過查復(fù)利終值表獲得。例 1 見書 P26。 復(fù)利現(xiàn)值的計算 復(fù)利現(xiàn)值與終值的計算正相反，可以從復(fù)利終值的計算 公式進(jìn)行反推。 由公式 Sn＝ PV（ 1＋ i） n 可得： PV＝ Sn/（ 1＋ i） n ＝ Sn （ 1＋ i） － n 公式中的（ 1＋ i） － n 為 1 元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，也可通過查復(fù)利現(xiàn)值表獲得。例 2 見書P27. 按年金計算 年金是指在一個特定時期內(nèi)，每隔一段相同的時間，收入或支出相等金額的款項。年金又叫等年值。 年金按收支的時間不同，可以劃分為普通年金、預(yù)付年金、遞延年金和永續(xù)年金。財務(wù)管理中最常用的是普通年金和預(yù)付年金。 （ 1）普通年金終值的 計算 設(shè)： SA—— 為年金終值 R—— 每期的年金值 則： SA ＝ R＋ R（ 1＋ i）＋ R（ 1＋ i） 2 ＋ R（ 1＋ i） 3 ＋??＋ R（ 1＋ i） n－ 1 ＝ R[1+（ 1＋ i） +（ 1＋ i） 2+?? +（ 1＋ i） n－ 1] ＝ R[（ 1＋ i） n － 1]/ i 公式中， [（ 1＋ i） n － 1]/ i 為年金終值系數(shù)，可查年金終值系數(shù)表獲得。例見例 1。 由年金終值公式可導(dǎo)出年金的計算公式： R＝ SA /{[（ 1＋ i） n － 1]/ i} 6 （ 2）普通年金現(xiàn)值的計算 PV＝ R（ 1＋ i） 1＋ R（ 1＋ i） 2 ＋ R（ 1＋ i） 3 ＋??＋ R（ 1＋ i） n ＝ R{[1 －（ 1＋ i） n]/i} 公式中 [1 －（ 1＋ i） n]/i 為年金現(xiàn)值系數(shù)，也可通過查年金現(xiàn)值系數(shù)表獲得。例見例 1，例 P30。 預(yù)付年金的計算 預(yù)付年金終值的計算公式： SA ＝ R{[（ 1＋ i） （ n－ 1） － 1]/ i}－ 1} 預(yù)付年金現(xiàn)值的計算公式： PV＝ R{[1－（ 1＋ i） （ n－ 1） ]/ i}＋ 1} 上述兩式中的系數(shù)可分別通過查年金終值系數(shù)表和年金現(xiàn)值系數(shù)表間接獲得。 飯店資金的籌集 一、 飯店籌集資金的基本原則 合理確定資金需要量，控制資金投放時間 考慮資金成本與資金效益的比例關(guān)系 控制負(fù)債資金比例，處理好籌資風(fēng)險 二、飯店籌資方式的選擇 （一）飯店的自有資金 資本金 （ 1）資本金的概念及結(jié)構(gòu) 資本金是指飯店在工商行政管理部門登記的注冊資金。資本金按照投資主體不同，可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。（分別解釋和闡述幾種不同的資本金） 三種國際公認(rèn)的資本金制度的方式： 一是法定資本金。也就是企業(yè)設(shè)立時，必須確定的資本金總額并一次繳足，目前我國內(nèi)資企業(yè)采取這種方式。 二 是授權(quán)資本制，即允許實收資本與注