工會(huì)會(huì)計(jì)制度講座(已修改)
2025-10-09 21:06 本頁(yè)面
【正文】 工會(huì)會(huì)計(jì)制度講座 朝陽(yáng)區(qū)總工會(huì) 梁丹萍 朝陽(yáng)區(qū)基層工會(huì)核算分類 基層工會(huì) 直屬工會(huì) 上報(bào)年終報(bào)表 非直屬工會(huì) 不上報(bào)年終報(bào)表 獨(dú)立核算 年終報(bào)表 (外網(wǎng) 、 密碼 ) 非獨(dú)立核算 年終報(bào)表 (外網(wǎng) 、 密碼 )根據(jù)其他應(yīng)付款 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 各三級(jí)收支明細(xì)分析填列 獨(dú)立核算 根據(jù)核算要求填列報(bào)表存檔，暫不上報(bào)年終報(bào)表 非獨(dú)立核算 不填列單獨(dú)工會(huì)核算報(bào)表 ， 在單位會(huì)計(jì)報(bào)表中反映 主要內(nèi)容 ? 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度改革背景 ? 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 ? 基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理 ? 2020年 2020年預(yù)決算 一、新工會(huì)會(huì)計(jì)制度改革背景 ? 工會(huì)會(huì)計(jì)制度修訂過(guò)程 ? 原工會(huì)會(huì)計(jì)制度是 1998年 9月 9日全國(guó)總工會(huì)頒發(fā)的，自 1999年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 2020年財(cái)政部、全總財(cái)務(wù)部共同研究確定將工會(huì)會(huì)計(jì)制度列入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系。 ? 2020年 4月 7日，財(cái)政部發(fā)布新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》（征求意見(jiàn)稿），廣泛征求意見(jiàn)。 ? 2020年 5月 31日，財(cái)政部正式發(fā)布新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》《 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的規(guī)定 》 ，2020年起實(shí)施。 ? 會(huì)計(jì)改革需要 會(huì)計(jì)改革的需要 ? 為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化需要，減少貿(mào)易壁壘，滿足中國(guó)企業(yè)“走出去”的要求， 2020年 2月 15日頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 ? 新準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告的趨同 。 2020年上市公司執(zhí)行， 2020年部分大型企業(yè)執(zhí)行， 2020年大部分大中型企業(yè)執(zhí)行。沒(méi)有執(zhí)行的省市已制定時(shí)間表。 ? 幾年來(lái)，新準(zhǔn)則已與許多國(guó)家實(shí)現(xiàn)了 等效 。部分國(guó)家已經(jīng)承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位。會(huì)計(jì)已成為國(guó)際通用的“ 商業(yè)語(yǔ)言 ”。 ? 其他會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革正在全面推進(jìn)。 會(huì)計(jì)改革的需要 ? 新制定的 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》 成為我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的重要組成部分，工會(huì)會(huì)計(jì)制度首次納入國(guó)家會(huì)計(jì)體系。 工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳方式和業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容擴(kuò)展引起新特點(diǎn)新變化： ? “一改三策”納入核算范圍； ? （改革工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳體制，稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)，財(cái)政統(tǒng)一劃撥預(yù)算管理單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未建會(huì)單位收取建會(huì)籌備金） ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5項(xiàng)來(lái)源和支出全部納入預(yù)算管理；特別是政府補(bǔ)助納入預(yù)算管理 預(yù)算管理制度改革的需要 ? 部門預(yù)算；政府收支分類；國(guó)庫(kù)集中收付制度； 規(guī)范工資和津貼補(bǔ)貼。 ? 特別增加財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付核算內(nèi)容。零余額賬戶用款額度、財(cái)政返還額度等 會(huì)計(jì)人員管理的需要 ? 財(cái)政作為會(huì)計(jì)主管部門，由于制度與人員分離，管理關(guān)系不順。財(cái)政開(kāi)展的工作，基層工會(huì)會(huì)計(jì)人員都是依托所在單位參加管理活動(dòng)。工會(huì)的財(cái)會(huì)人員沒(méi)有納入統(tǒng)一的管理體系（繼續(xù)教育、評(píng)優(yōu)表彰）。 第二部分：新工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 1998版 ? 總則 ? 一般原則 ? 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 ? 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 ? 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 ? 附則 ? 2020版 ? 總則 ? 一般原則 ? 資產(chǎn) ? 負(fù)債 ? 凈資產(chǎn) ? 收入 ? 支出 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 附則 第一章總則 ——法律依據(jù) ? 第一條：根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 、《 中華人民共和國(guó)工會(huì)法 》 等有關(guān)規(guī)定制定工會(huì)會(huì)計(jì)制度。 ? 特殊性： 依據(jù) 《 工會(huì)法 》 是特例 第一章總則 ——適用范圍 ? 第二條：工會(huì)會(huì)計(jì)制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。 第一章總則 ——工會(huì)會(huì)計(jì)定義 ? 第三條：工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。 ? 工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 第一章總則 ——依法建賬 ? 會(huì)計(jì)法第三條 各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。 ? 第十五條 會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿包括 總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿 。 ? 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 ? 工會(huì)獨(dú)立賬戶、非獨(dú)立賬戶核算 第二部分 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 ? 年末財(cái)務(wù)工作 ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 (資產(chǎn)清查 ) ? 2020年會(huì)計(jì)報(bào)表 (收支表、資產(chǎn)負(fù)債表 ) ? 新舊會(huì)計(jì)科目銜接表 ? 2020年初新資產(chǎn)負(fù)債表 第二部分 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 以 2020年 12月 1日 31日為清查期，做好以下工作： （ 1）開(kāi)展全面清查財(cái)產(chǎn)，清查結(jié)果在決算前按規(guī)定審批并調(diào)整賬目。主要是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、固定資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)。 （ 2） 2020年 12月 31日原制度結(jié)帳，編制收支決算表、資產(chǎn)負(fù)債表。 （ 3）按新制度有關(guān)銜接規(guī)定調(diào)整賬目。 （ 4） 2020年 1月 1日 按賬目調(diào)整后結(jié)果編制新的資產(chǎn)負(fù)債表 （ 5） 2020年 1月 1日開(kāi)始按照新制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 第二部分 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 ? 2020年末清查及賬務(wù)處理實(shí)務(wù) （ 1）根據(jù) 12月清查情況做以下賬務(wù)處理 2020年 12月 15日，某股份公司工會(huì)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)，盤虧電腦一臺(tái)，賬面價(jià)值 5600元，會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定基金 5600 貸：固定資產(chǎn) 5600 2020年 12月 15日，某股份公司工會(huì)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)， 2020年撥入建會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)款還有余額 500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入收入科目，會(huì)計(jì)處理如下： 借：暫存款 500 貸：其他收入 500 2020年 12月 15日，某股份公司工會(huì)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)， 20
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