【正文】 財政與金融 （第四版） 第一章 財政概論 第一節(jié) 財政性質(zhì)與特征 一、財政產(chǎn)生與發(fā)展 財政是個歷史范疇。它是社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是在剩余產(chǎn)品和私有制出現(xiàn)之后隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生、隨著國家的發(fā)展而發(fā)展的。 （一）財政產(chǎn)生 1．剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財政產(chǎn)生的物質(zhì)條件 2．階級的出現(xiàn)是財政產(chǎn)生的社會根源 3．國家的形成是財政產(chǎn)生的標志 （ 1）財政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的分配范疇。 （ 2）財政是憑借國家政治權(quán)力的分配。 （ 3）財政是國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)。 （二）財政發(fā)展 財政隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生 ， 并隨著國家的發(fā)展而發(fā)展 。 由于生產(chǎn)方式和社會形態(tài)的變更 ， 財政的發(fā)展經(jīng)歷了奴隸制財政 、 封建制財政 、 資本主義財政和社會主義財政四個階段 。 1．奴隸制財政 2．封建制財政 3．資本主義財政 4．社會主義財政 二、財政性質(zhì) 財政產(chǎn)生和發(fā)展過程表明，財政通常是指國家為了滿足社會公共需要而對一部分社會產(chǎn)品進行的集中性分配，屬于分配范疇。 （一）財政分配目的 財政分配目的是保證國家實現(xiàn)其職能的需要，這種需要屬于社會公共 需要。 （二）財政分配依據(jù) 財政分配依據(jù)是國家擁有的政治權(quán)力。 （三）財政分配對象 財政分配對象是一部分社會產(chǎn)品，其中主要是剩余產(chǎn)品。 （四）財政分配主體 財政分配主體是國家。財政分配是以國家存在為前提并由國家來組織的。是指國家在財政分配中居于主導地位，并形成國家與其他分配主體之間的分配關(guān)系。 第二章 財政支出 第一節(jié) 財政支出概述 一、財政支出的意義 （一）財政支出的含義 財政支出是政府為了滿足社會公共需要 ， 實現(xiàn)政府在市場經(jīng)濟中的作用 ， 依據(jù)法律規(guī)定對從市場經(jīng)濟主體中集中起來的貨幣資金 （ 經(jīng)濟資源 ） ， 進行有計劃地分配和使用 。 由于財政支出是政府向社會提供公共物品和勞務的唯一手段 ， 所以又稱為政府支出 。 財政支出是通過政府年度預算分配的 ， 又可稱為 “ 預算支出 ”或 “ 歲出 ” 。 （二）財政支出的意義 1． 通過財政支出向社會提供必要的公共物品和勞務 ， 保證政府的行政管理部門和國家安全保護部門的存在和充分地行使職能 ， 維護法律的實施和社會秩序的安定 ， 同時保障國家安全 。 2． 通過財政支出來滿足各種公益與福利事業(yè)的發(fā)展 ， 以及對國民收入的再分配 ， 協(xié)調(diào)和理順分配關(guān)系 ， 實現(xiàn)公平分配 ， 最終實現(xiàn)社會的進步和穩(wěn)定 。 3．通過財政支出的方式、手段、結(jié)構(gòu)、時間等方面的選擇，實現(xiàn)財政支出政策與收入政策的優(yōu)化組合、財政政策與其他經(jīng)濟政策的合理搭配與最優(yōu)選擇，對生產(chǎn)、流通、消費和社會總需求與總供給等宏觀經(jīng)濟運行進行調(diào)控，以實現(xiàn)資源的合理配置、收入的公平分配和經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。 二、財政支出的原則 （一）項目原則 項目原則是指政府在界定社會公共需要范圍的基礎(chǔ)上逐項界定由政府承擔公共物品和勞務提供的量，即由社會公共需要所決定的公共物品和勞務的提供不能由市場本身來承擔，必須由政府來解決。政府應首先明確社會公共需要的范圍，在此基礎(chǔ)上確定政府的事權(quán)。 堅持財政支出的項目原則必須做到以下幾點： 第一 ， 項目的選立應屬社會公共需要的范圍； 第二 ， 項目的選立要進行可行性研究 ， 保證項目實施后的效益； 第三 ， 項目所需支出的量必須有可靠的收入來源； 第四 ， 項目的確立必須納入政府的預算 ， 實行計劃管理和法制管理 ， 對該項支出的資金提供者負責； 第五 ， 項目選立必須注意歷史的延續(xù) ， 不能隨意裁減 ， 也不能隨意增支； 第六 ， 項目確立后必須保證實施 ， 以維護支出的嚴肅性 。 （ 二 ） 配套原則 財政支出的配套原則是指財政支出在立項的基礎(chǔ)上 ， 各項支出之間應相互協(xié)調(diào) ， 結(jié)構(gòu)優(yōu)化 。 這是財政支出整體效益最大化的重要條件 。 在收入限定下的財政支出 ， 必須在各項目之間進行協(xié)調(diào) ， 統(tǒng)籌兼顧 ， 全面安排 ， 保證重點 ， 照顧一般 ，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu) ， 理順支出次序 。 在貫徹財政支出配套原則時 ， 應處理好以下幾方面比例關(guān)系： 1． 正確處理政府的購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的比例關(guān)系 ， 以實現(xiàn)政府對生產(chǎn) 、 就業(yè)和分配的調(diào)控 。在購買性支出中應處理好公共消費性支出與投資性支出的比例關(guān)系 ， 以及各自內(nèi)部公益性支出和經(jīng)營性支出的比例關(guān)系 。 2． 正確處理維持性支出與發(fā)展性支出的比例關(guān)系 ， 貫徹先維持后發(fā)展的方針 。 3． 正確處理各部門支出之間的比例關(guān)系 ， 保證部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展 ， 實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展 。 4． 正確處理各項公共支出年度之間的銜接關(guān)系 ， 防止年度間支出的不合理波動 ， 對經(jīng)濟產(chǎn)生不利的影響 。 （ 三 ） 節(jié)省原則 政府安排財政支出時 ， 必須對公眾負責 。 負責的途徑之一就是在滿足公眾的公共需要的同時 ， 又要最大限度地節(jié)約支出 。 對社會消費性支出來講 ， 應努力做到少花錢 、 多辦事 、 辦好事 ， 在保證各項公共事業(yè)合理發(fā)展的前提下 ， 盡可能減少政府支出 。 對經(jīng)營性支出來講 ， 應努力做到少投入 、 多產(chǎn)出 ， 增產(chǎn)不增支 ，增產(chǎn)少增支 ， 發(fā)揮其對生產(chǎn) 、 就業(yè)等方面的特殊調(diào)節(jié)作用 。 貫徹節(jié)省的原則必須做到以下幾方面： 1． 合理確定支出項目 ， 并對項目所需資金精打細算 。 2． 將支出項目的資金列入政府預算 ， 嚴格執(zhí)行預算 。 3． 在硬化預算約束的同時 ， 加強項目之間的整體協(xié)調(diào)和實施過程中的管理監(jiān)督 ， 強化政府的審計和效益的考核 。 4． 把節(jié)省支出的理財思想貫穿于財政支出的歷史連續(xù)性之中 。 （ 四）效益原則 財政支出效益是指公共支出最優(yōu)化，即以最少的社會成本取得最大的社會效益。 衡量財政支出效益目前一般采用以下三種方法： 一是“成本 — 效益”法。 二是最低費用選擇法。 三是公共勞務收費法。 三、財政支出規(guī)模 （ 一 ） 財政支出規(guī)模界定的意義 所謂財政支出規(guī)模的界定 ， 是指依據(jù)一定的因素和方法來確定財政支出的規(guī)模 。 財政支出規(guī)模從一個財政年度來考慮 ， 即為當年的財政支出總量 。若從連續(xù)的財政年度來考慮 ， 則屬于財政支出的增長趨勢 。 1． 界定財政支出規(guī)模的指標 財政支出規(guī)模的界定是為了確定社會公共需要的滿足程度 。 衡量財政支出規(guī)模的指標通常用財政支出占國民收入 (或國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值 )的比重來反映 。 它們之間的關(guān)系是： 財政支出 財政支出 財政支出 財政支出 ———— —————— —————— —————— 國民收入 國內(nèi)生產(chǎn)總值 國民生產(chǎn)總值 國內(nèi)生產(chǎn)總值 （ 要素成本 ） （ 要素成本 ） （ 市場價格 ） 此外，還可以用財政收入占國民收入的比重和購買支出占國民收入的比重來衡量財政支出規(guī)模，但都不如財政支出占國民收入比重的指標更符合實際。 2． 財政支出的增長趨勢 （ 1） 財政支出增長表現(xiàn)在絕對增長和相對增長兩個方面 。 從各個市場經(jīng)濟國家來看 ， 絕對增長是肯定的 。一般用貨幣數(shù)量指標來對比反映 。 相對增長是一種趨勢 ， 而且由于客觀經(jīng)濟情況的復雜變化 ， 相對增長在不同的國度和年份內(nèi)表現(xiàn)得不平衡 。 相對增長一般用支出金額與國民生產(chǎn)總值進行對比 ， 也可以用各項支出分別與國民生產(chǎn)總值進行對比 ， 找出各年份財政支出的規(guī)模 ， 通過年份的對比觀察出財政支出相對增長的趨勢和幅度 。 （ 2）影響財政支出規(guī)模和支出增長的因素主要有以下幾個方面： 第一，經(jīng)濟因素。 第二，政治因素。 第三，社會因素 3． 財政支出規(guī)模界定的目的 界定財政支出規(guī)模的目的是為了防止財政支出規(guī)模過大或過小而對經(jīng)濟產(chǎn)生不利的影響 。 財政支出規(guī)模過大會產(chǎn)生如下危害： （ 1） 影響人們的自由選擇 。 （ 2） 產(chǎn)生 “ 擠出效應 ” 。 （ 3） 導致通貨膨脹 。 （ 4） 影響國際收支平衡 。 （二）財政支出規(guī)模界定的原則 1． 依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平所提供的財源狀況 2． 適應政府職能變化的財力需求情況 3． 尊重財政支出特有的運行規(guī)律 四、財政支出結(jié)構(gòu) 財政支出結(jié)構(gòu)是對各項財政支出依據(jù)一定的標準進行的分類和綜合 。 (一 )按復式預算的編列要求分類 1． 經(jīng)費性支出 2． 投資性支出 (二 )按財政支出的方式分類 1． 無償性支出 2． 有償性支出 （ 三 ） 按財政支出是否直接形成購買力分類 1． 購買性支出 2． 轉(zhuǎn)移性支出 （ 四 ） 按財政支出的功能分類 ， 可分為以下 17類 我國財政支出按功能分類 ， 分為一般公共服務 、外交 、 國防 、 公共安全 、 教育 、 科學技術(shù) 、 文化體育與傳媒 、 社會保障和就業(yè) 、 社會保險基金支出 、醫(yī)療衛(wèi)生 、 環(huán)境保護 、 城鄉(xiāng)社區(qū)事務 、 農(nóng)林水事務 、交通運輸 、 工業(yè)商業(yè)金融等事務 、 轉(zhuǎn)移性支出 ， 以及其他支出等 17類 。 （五）對財政支出進行經(jīng)濟分類，可分為以下 12類 財政支出按經(jīng)濟分類，分為工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等。 第二節(jié) 公共消費性支出 公共消費性支出是政府用于一般公共服務、國防、外交、公共安全、教育、科技、文化、衛(wèi)生等非物質(zhì)生產(chǎn)部門經(jīng)費支出的總稱。 一、一般公共服務支出 （一）一般公共服務支出的內(nèi)容 一般公共服務支出是財政用于國家各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)行使其職能所發(fā)生的費用開支。它反映著國家性質(zhì)和一定時期政治經(jīng)濟任務的主要方向，決定于國家政權(quán)結(jié)構(gòu)及其范圍。 一般公共服務支出具體包括人大事務、政協(xié)事務、政府辦公廳（室）及相關(guān)機構(gòu)事務、發(fā)展與改革事務、統(tǒng)計信息事務、財政事務、稅收事務、審計事務、海關(guān)事務、人事事務、紀檢監(jiān)察事務、人口與計劃生育事務、商貿(mào)事務、知識產(chǎn)權(quán)事務、工商行政管理事務、食品和藥品監(jiān)督管理事務、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督與檢驗檢疫事務、國土資源事務、海洋管理事務、測繪事務、地震事務、氣象事務、民族事務、宗教事務、港澳臺僑事務、檔案事務、共產(chǎn)黨事務、民主黨派及工商聯(lián)事務、群眾團體事務、彩票事務、國債事務、其他一般公共服務支出。 （ 二 ） 一般公共服務支出的影響因素 一是以政府應有的服務職責范圍為前提而合理配備的行政機構(gòu)的基本需要； 二是國家在一定經(jīng)濟發(fā)展階段上可能為政府實現(xiàn)服務管理所需要的供給； 三是財政收支總量及一般公共服務支出占財政收支的比重等歷史數(shù)據(jù)比較 ， 及一些客觀因素的變化 。 （三）一般公共服務支出的管理 1．規(guī)范一般公共服務支出范圍。 2．按市場經(jīng)濟要求進一步健全制度，加強財務管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。 3．認真貫徹執(zhí)行預算法，嚴格預算管理，強化預算約束力。 二 、 外交 、 國防與公共安全支出 （ 一 ） 外交支出 外交支出是財政為保證對外交往工作的正常開展而安排的資金 ， 它有利于國際政治 、 經(jīng)濟 、 文化各方面交流溝通和合作 。 外交支出 ， 其內(nèi)容包括外交管理事務 、 駐外機構(gòu) 、對外援助 、 國際組織 、 對外合作與交流 、 對外宣傳 、邊界勘界聯(lián)檢 、 其他外交支出 。 外交支出經(jīng)費使用計劃的安排應遵循 “ 統(tǒng)籌兼顧 、保證重點 ” 的原則 ， 確立嚴格的經(jīng)費使用報批程序和審批權(quán)限 ， 使有限的資金發(fā)揮更大的效益 。 （二）國防支出 國防支出是指財政用于現(xiàn)役部隊及國防后備力量、國防動員及其他國防方面的費用支出。 國防支出水平的一般決定因素： 1．經(jīng)濟發(fā)展水平的高低。 2．國家管轄控制的范圍大小。 3．國際政治形勢的變化情況。 4．物價水平和技術(shù)標準。 （三）公共安全支出 公共安全支出是反映政府維護社會公共安全方面的支出。主要包括：武裝警察、公安、國家安全、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國家保密、其他公共安全支出 。 三 、 教科文衛(wèi)支出 （ 一 ） 教科文衛(wèi)支出的概念 教科文衛(wèi)支出是指國家財政用于教育