【正文】 財(cái)政與金融 （第四版） 第一章 財(cái)政概論 第一節(jié) 財(cái)政性質(zhì)與特征 一、財(cái)政產(chǎn)生與發(fā)展 財(cái)政是個(gè)歷史范疇。它是社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是在剩余產(chǎn)品和私有制出現(xiàn)之后隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生、隨著國(guó)家的發(fā)展而發(fā)展的。 （一）財(cái)政產(chǎn)生 1．剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)條件 2．階級(jí)的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)根源 3．國(guó)家的形成是財(cái)政產(chǎn)生的標(biāo)志 （ 1）財(cái)政是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的分配范疇。 （ 2）財(cái)政是憑借國(guó)家政治權(quán)力的分配。 （ 3）財(cái)政是國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。 （二）財(cái)政發(fā)展 財(cái)政隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生 ， 并隨著國(guó)家的發(fā)展而發(fā)展 。 由于生產(chǎn)方式和社會(huì)形態(tài)的變更 ， 財(cái)政的發(fā)展經(jīng)歷了奴隸制財(cái)政 、 封建制財(cái)政 、 資本主義財(cái)政和社會(huì)主義財(cái)政四個(gè)階段 。 1．奴隸制財(cái)政 2．封建制財(cái)政 3．資本主義財(cái)政 4．社會(huì)主義財(cái)政 二、財(cái)政性質(zhì) 財(cái)政產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程表明，財(cái)政通常是指國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要而對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，屬于分配范疇。 （一）財(cái)政分配目的 財(cái)政分配目的是保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，這種需要屬于社會(huì)公共 需要。 （二）財(cái)政分配依據(jù) 財(cái)政分配依據(jù)是國(guó)家擁有的政治權(quán)力。 （三）財(cái)政分配對(duì)象 財(cái)政分配對(duì)象是一部分社會(huì)產(chǎn)品，其中主要是剩余產(chǎn)品。 （四）財(cái)政分配主體 財(cái)政分配主體是國(guó)家。財(cái)政分配是以國(guó)家存在為前提并由國(guó)家來(lái)組織的。是指國(guó)家在財(cái)政分配中居于主導(dǎo)地位，并形成國(guó)家與其他分配主體之間的分配關(guān)系。 第二章 財(cái)政支出 第一節(jié) 財(cái)政支出概述 一、財(cái)政支出的意義 （一）財(cái)政支出的含義 財(cái)政支出是政府為了滿足社會(huì)公共需要 ， 實(shí)現(xiàn)政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用 ， 依據(jù)法律規(guī)定對(duì)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中集中起來(lái)的貨幣資金 （ 經(jīng)濟(jì)資源 ） ， 進(jìn)行有計(jì)劃地分配和使用 。 由于財(cái)政支出是政府向社會(huì)提供公共物品和勞務(wù)的唯一手段 ， 所以又稱為政府支出 。 財(cái)政支出是通過(guò)政府年度預(yù)算分配的 ， 又可稱為 “ 預(yù)算支出 ”或 “ 歲出 ” 。 （二）財(cái)政支出的意義 1． 通過(guò)財(cái)政支出向社會(huì)提供必要的公共物品和勞務(wù) ， 保證政府的行政管理部門(mén)和國(guó)家安全保護(hù)部門(mén)的存在和充分地行使職能 ， 維護(hù)法律的實(shí)施和社會(huì)秩序的安定 ， 同時(shí)保障國(guó)家安全 。 2． 通過(guò)財(cái)政支出來(lái)滿足各種公益與福利事業(yè)的發(fā)展 ， 以及對(duì)國(guó)民收入的再分配 ， 協(xié)調(diào)和理順?lè)峙潢P(guān)系 ， 實(shí)現(xiàn)公平分配 ， 最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)的進(jìn)步和穩(wěn)定 。 3．通過(guò)財(cái)政支出的方式、手段、結(jié)構(gòu)、時(shí)間等方面的選擇，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出政策與收入政策的優(yōu)化組合、財(cái)政政策與其他經(jīng)濟(jì)政策的合理搭配與最優(yōu)選擇，對(duì)生產(chǎn)、流通、消費(fèi)和社會(huì)總需求與總供給等宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置、收入的公平分配和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。 二、財(cái)政支出的原則 （一）項(xiàng)目原則 項(xiàng)目原則是指政府在界定社會(huì)公共需要范圍的基礎(chǔ)上逐項(xiàng)界定由政府承擔(dān)公共物品和勞務(wù)提供的量，即由社會(huì)公共需要所決定的公共物品和勞務(wù)的提供不能由市場(chǎng)本身來(lái)承擔(dān)，必須由政府來(lái)解決。政府應(yīng)首先明確社會(huì)公共需要的范圍，在此基礎(chǔ)上確定政府的事權(quán)。 堅(jiān)持財(cái)政支出的項(xiàng)目原則必須做到以下幾點(diǎn)： 第一 ， 項(xiàng)目的選立應(yīng)屬社會(huì)公共需要的范圍； 第二 ， 項(xiàng)目的選立要進(jìn)行可行性研究 ， 保證項(xiàng)目實(shí)施后的效益； 第三 ， 項(xiàng)目所需支出的量必須有可靠的收入來(lái)源； 第四 ， 項(xiàng)目的確立必須納入政府的預(yù)算 ， 實(shí)行計(jì)劃管理和法制管理 ， 對(duì)該項(xiàng)支出的資金提供者負(fù)責(zé)； 第五 ， 項(xiàng)目選立必須注意歷史的延續(xù) ， 不能隨意裁減 ， 也不能隨意增支； 第六 ， 項(xiàng)目確立后必須保證實(shí)施 ， 以維護(hù)支出的嚴(yán)肅性 。 （ 二 ） 配套原則 財(cái)政支出的配套原則是指財(cái)政支出在立項(xiàng)的基礎(chǔ)上 ， 各項(xiàng)支出之間應(yīng)相互協(xié)調(diào) ， 結(jié)構(gòu)優(yōu)化 。 這是財(cái)政支出整體效益最大化的重要條件 。 在收入限定下的財(cái)政支出 ， 必須在各項(xiàng)目之間進(jìn)行協(xié)調(diào) ， 統(tǒng)籌兼顧 ， 全面安排 ， 保證重點(diǎn) ， 照顧一般 ，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu) ， 理順支出次序 。 在貫徹財(cái)政支出配套原則時(shí) ， 應(yīng)處理好以下幾方面比例關(guān)系： 1． 正確處理政府的購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出的比例關(guān)系 ， 以實(shí)現(xiàn)政府對(duì)生產(chǎn) 、 就業(yè)和分配的調(diào)控 。在購(gòu)買(mǎi)性支出中應(yīng)處理好公共消費(fèi)性支出與投資性支出的比例關(guān)系 ， 以及各自內(nèi)部公益性支出和經(jīng)營(yíng)性支出的比例關(guān)系 。 2． 正確處理維持性支出與發(fā)展性支出的比例關(guān)系 ， 貫徹先維持后發(fā)展的方針 。 3． 正確處理各部門(mén)支出之間的比例關(guān)系 ， 保證部門(mén)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展 ， 實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展 。 4． 正確處理各項(xiàng)公共支出年度之間的銜接關(guān)系 ， 防止年度間支出的不合理波動(dòng) ， 對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利的影響 。 （ 三 ） 節(jié)省原則 政府安排財(cái)政支出時(shí) ， 必須對(duì)公眾負(fù)責(zé) 。 負(fù)責(zé)的途徑之一就是在滿足公眾的公共需要的同時(shí) ， 又要最大限度地節(jié)約支出 。 對(duì)社會(huì)消費(fèi)性支出來(lái)講 ， 應(yīng)努力做到少花錢(qián) 、 多辦事 、 辦好事 ， 在保證各項(xiàng)公共事業(yè)合理發(fā)展的前提下 ， 盡可能減少政府支出 。 對(duì)經(jīng)營(yíng)性支出來(lái)講 ， 應(yīng)努力做到少投入 、 多產(chǎn)出 ， 增產(chǎn)不增支 ，增產(chǎn)少增支 ， 發(fā)揮其對(duì)生產(chǎn) 、 就業(yè)等方面的特殊調(diào)節(jié)作用 。 貫徹節(jié)省的原則必須做到以下幾方面： 1． 合理確定支出項(xiàng)目 ， 并對(duì)項(xiàng)目所需資金精打細(xì)算 。 2． 將支出項(xiàng)目的資金列入政府預(yù)算 ， 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算 。 3． 在硬化預(yù)算約束的同時(shí) ， 加強(qiáng)項(xiàng)目之間的整體協(xié)調(diào)和實(shí)施過(guò)程中的管理監(jiān)督 ， 強(qiáng)化政府的審計(jì)和效益的考核 。 4． 把節(jié)省支出的理財(cái)思想貫穿于財(cái)政支出的歷史連續(xù)性之中 。 （ 四）效益原則 財(cái)政支出效益是指公共支出最優(yōu)化，即以最少的社會(huì)成本取得最大的社會(huì)效益。 衡量財(cái)政支出效益目前一般采用以下三種方法： 一是“成本 — 效益”法。 二是最低費(fèi)用選擇法。 三是公共勞務(wù)收費(fèi)法。 三、財(cái)政支出規(guī)模 （ 一 ） 財(cái)政支出規(guī)模界定的意義 所謂財(cái)政支出規(guī)模的界定 ， 是指依據(jù)一定的因素和方法來(lái)確定財(cái)政支出的規(guī)模 。 財(cái)政支出規(guī)模從一個(gè)財(cái)政年度來(lái)考慮 ， 即為當(dāng)年的財(cái)政支出總量 。若從連續(xù)的財(cái)政年度來(lái)考慮 ， 則屬于財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì) 。 1． 界定財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo) 財(cái)政支出規(guī)模的界定是為了確定社會(huì)公共需要的滿足程度 。 衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)通常用財(cái)政支出占國(guó)民收入 (或國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 )的比重來(lái)反映 。 它們之間的關(guān)系是： 財(cái)政支出 財(cái)政支出 財(cái)政支出 財(cái)政支出 ———— —————— —————— —————— 國(guó)民收入 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 國(guó)民生產(chǎn)總值 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 （ 要素成本 ） （ 要素成本 ） （ 市場(chǎng)價(jià)格 ） 此外，還可以用財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重和購(gòu)買(mǎi)支出占國(guó)民收入的比重來(lái)衡量財(cái)政支出規(guī)模，但都不如財(cái)政支出占國(guó)民收入比重的指標(biāo)更符合實(shí)際。 2． 財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì) （ 1） 財(cái)政支出增長(zhǎng)表現(xiàn)在絕對(duì)增長(zhǎng)和相對(duì)增長(zhǎng)兩個(gè)方面 。 從各個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家來(lái)看 ， 絕對(duì)增長(zhǎng)是肯定的 。一般用貨幣數(shù)量指標(biāo)來(lái)對(duì)比反映 。 相對(duì)增長(zhǎng)是一種趨勢(shì) ， 而且由于客觀經(jīng)濟(jì)情況的復(fù)雜變化 ， 相對(duì)增長(zhǎng)在不同的國(guó)度和年份內(nèi)表現(xiàn)得不平衡 。 相對(duì)增長(zhǎng)一般用支出金額與國(guó)民生產(chǎn)總值進(jìn)行對(duì)比 ， 也可以用各項(xiàng)支出分別與國(guó)民生產(chǎn)總值進(jìn)行對(duì)比 ， 找出各年份財(cái)政支出的規(guī)模 ， 通過(guò)年份的對(duì)比觀察出財(cái)政支出相對(duì)增長(zhǎng)的趨勢(shì)和幅度 。 （ 2）影響財(cái)政支出規(guī)模和支出增長(zhǎng)的因素主要有以下幾個(gè)方面： 第一，經(jīng)濟(jì)因素。 第二，政治因素。 第三，社會(huì)因素 3． 財(cái)政支出規(guī)模界定的目的 界定財(cái)政支出規(guī)模的目的是為了防止財(cái)政支出規(guī)模過(guò)大或過(guò)小而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利的影響 。 財(cái)政支出規(guī)模過(guò)大會(huì)產(chǎn)生如下危害： （ 1） 影響人們的自由選擇 。 （ 2） 產(chǎn)生 “ 擠出效應(yīng) ” 。 （ 3） 導(dǎo)致通貨膨脹 。 （ 4） 影響國(guó)際收支平衡 。 （二）財(cái)政支出規(guī)模界定的原則 1． 依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所提供的財(cái)源狀況 2． 適應(yīng)政府職能變化的財(cái)力需求情況 3． 尊重財(cái)政支出特有的運(yùn)行規(guī)律 四、財(cái)政支出結(jié)構(gòu) 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是對(duì)各項(xiàng)財(cái)政支出依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類和綜合 。 (一 )按復(fù)式預(yù)算的編列要求分類 1． 經(jīng)費(fèi)性支出 2． 投資性支出 (二 )按財(cái)政支出的方式分類 1． 無(wú)償性支出 2． 有償性支出 （ 三 ） 按財(cái)政支出是否直接形成購(gòu)買(mǎi)力分類 1． 購(gòu)買(mǎi)性支出 2． 轉(zhuǎn)移性支出 （ 四 ） 按財(cái)政支出的功能分類 ， 可分為以下 17類 我國(guó)財(cái)政支出按功能分類 ， 分為一般公共服務(wù) 、外交 、 國(guó)防 、 公共安全 、 教育 、 科學(xué)技術(shù) 、 文化體育與傳媒 、 社會(huì)保障和就業(yè) 、 社會(huì)保險(xiǎn)基金支出 、醫(yī)療衛(wèi)生 、 環(huán)境保護(hù) 、 城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù) 、 農(nóng)林水事務(wù) 、交通運(yùn)輸 、 工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù) 、 轉(zhuǎn)移性支出 ， 以及其他支出等 17類 。 （五）對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類，可分為以下 12類 財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)分類，分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等。 第二節(jié) 公共消費(fèi)性支出 公共消費(fèi)性支出是政府用于一般公共服務(wù)、國(guó)防、外交、公共安全、教育、科技、文化、衛(wèi)生等非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)費(fèi)支出的總稱。 一、一般公共服務(wù)支出 （一）一般公共服務(wù)支出的內(nèi)容 一般公共服務(wù)支出是財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)行使其職能所發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支。它反映著國(guó)家性質(zhì)和一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)的主要方向，決定于國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)及其范圍。 一般公共服務(wù)支出具體包括人大事務(wù)、政協(xié)事務(wù)、政府辦公廳（室）及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)、發(fā)展與改革事務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息事務(wù)、財(cái)政事務(wù)、稅收事務(wù)、審計(jì)事務(wù)、海關(guān)事務(wù)、人事事務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察事務(wù)、人口與計(jì)劃生育事務(wù)、商貿(mào)事務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)、工商行政管理事務(wù)、食品和藥品監(jiān)督管理事務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督與檢驗(yàn)檢疫事務(wù)、國(guó)土資源事務(wù)、海洋管理事務(wù)、測(cè)繪事務(wù)、地震事務(wù)、氣象事務(wù)、民族事務(wù)、宗教事務(wù)、港澳臺(tái)僑事務(wù)、檔案事務(wù)、共產(chǎn)黨事務(wù)、民主黨派及工商聯(lián)事務(wù)、群眾團(tuán)體事務(wù)、彩票事務(wù)、國(guó)債事務(wù)、其他一般公共服務(wù)支出。 （ 二 ） 一般公共服務(wù)支出的影響因素 一是以政府應(yīng)有的服務(wù)職責(zé)范圍為前提而合理配備的行政機(jī)構(gòu)的基本需要； 二是國(guó)家在一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段上可能為政府實(shí)現(xiàn)服務(wù)管理所需要的供給； 三是財(cái)政收支總量及一般公共服務(wù)支出占財(cái)政收支的比重等歷史數(shù)據(jù)比較 ， 及一些客觀因素的變化 。 （三）一般公共服務(wù)支出的管理 1．規(guī)范一般公共服務(wù)支出范圍。 2．按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步健全制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。 3．認(rèn)真貫徹執(zhí)行預(yù)算法，嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束力。 二 、 外交 、 國(guó)防與公共安全支出 （ 一 ） 外交支出 外交支出是財(cái)政為保證對(duì)外交往工作的正常開(kāi)展而安排的資金 ， 它有利于國(guó)際政治 、 經(jīng)濟(jì) 、 文化各方面交流溝通和合作 。 外交支出 ， 其內(nèi)容包括外交管理事務(wù) 、 駐外機(jī)構(gòu) 、對(duì)外援助 、 國(guó)際組織 、 對(duì)外合作與交流 、 對(duì)外宣傳 、邊界勘界聯(lián)檢 、 其他外交支出 。 外交支出經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃的安排應(yīng)遵循 “ 統(tǒng)籌兼顧 、保證重點(diǎn) ” 的原則 ， 確立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)使用報(bào)批程序和審批權(quán)限 ， 使有限的資金發(fā)揮更大的效益 。 （二）國(guó)防支出 國(guó)防支出是指財(cái)政用于現(xiàn)役部隊(duì)及國(guó)防后備力量、國(guó)防動(dòng)員及其他國(guó)防方面的費(fèi)用支出。 國(guó)防支出水平的一般決定因素： 1．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低。 2．國(guó)家管轄控制的范圍大小。 3．國(guó)際政治形勢(shì)的變化情況。 4．物價(jià)水平和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 （三）公共安全支出 公共安全支出是反映政府維護(hù)社會(huì)公共安全方面的支出。主要包括：武裝警察、公安、國(guó)家安全、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國(guó)家保密、其他公共安全支出 。 三 、 教科文衛(wèi)支出 （ 一 ） 教科文衛(wèi)支出的概念 教科文衛(wèi)支出是指國(guó)家財(cái)政用于教育