【正文】 0 醫(yī)院 預 算 管 理 制 度 （草案） 目錄 第一章 總則 ?????????????????? 1 第二章 預算的組織機構 ????????????? 2 第三章 預算管理體系 ?????????????? 4 第四章 預算的編制 ??????????????? 5 第五章 預算的執(zhí)行、調整 ???????????? 13 第六章 預算的控制與分析 ???????????? 14 第七章 預算的評價、考核與獎懲 ????????? 18 第八章 附則 ?????????????????? 19 1 第一章 總則 第一條 為提高 醫(yī)院 的管理水平、工 作效率和經(jīng)濟效益、增強各部門的計劃組織和預算管理水平、合理控制財務支出、加強內部控制、實現(xiàn) 醫(yī)院 的戰(zhàn)略目標、構筑 醫(yī)院 的核心競爭力、特制定本制度。 第二條 預算管理制度是根據(jù) 醫(yī)院 的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點，逐層分解相關指標，對各部門下達目標，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內部管理會計制度。 第三條 預算管理的目的在于以預算、控制、協(xié)調、考核為手段，管理 服務于醫(yī)院 的發(fā)展和經(jīng)濟 活動的全過程 的控制 ，最終實現(xiàn) 醫(yī)院 的戰(zhàn)略目標。 第四條 預算管理體系是由預算及預算差異分析表格、預算制度和編制表格說明組成的，根據(jù) 醫(yī)院 經(jīng)濟活動的前后銜接、相互關聯(lián)、有序排列形成一套完整的報表體系，它體現(xiàn)了 醫(yī)院 對未來經(jīng)濟活動的預測能力，通過實際經(jīng)營結果與預算進行對比分析，可以對 醫(yī)院 的經(jīng)營活動實行過程控制，促進 醫(yī)院 經(jīng)營目標的完成。 第五條 本制度的主要內容包括：總則、預算的組織機構、預算管理體系、預算的編制、預算的執(zhí)行、調整、預算的控制與分析、預算的評價、考核與獎懲和附則等。 第六條 預算按預算的長短分為年度預算和月度預算 。 1. 本 醫(yī)院 的年度預算期限 為 當年 1 月 1 日至次年 12 月 31 日，它是以 醫(yī)院 的經(jīng)營目標為依據(jù)，以 醫(yī)療業(yè)務收支 預算為起點，編制全年的 醫(yī)療 總收入 、醫(yī)療總支出 、資本性支出等預算，組成年度預算。年度預算總目標分解落實到每個月度，列出月度目標，便于月度檢查，季度調整、以確保年度目2 標的實現(xiàn)。年度預算是制定月度目標的重要依據(jù)。 2. 月度預算的期限從當月 1 日至次月 31 日。根據(jù)年度預算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預算，用于 醫(yī)院 的資金平衡和費用管理。 3. 長期預算 以 醫(yī)院 未來 3— 5 年的發(fā)展規(guī)劃性預算，長期預算是制定短期預算的重要依據(jù)。 第二章 預算的組織結構 第七條 醫(yī)院 的預算管理組織機構包括 醫(yī)院預算管理委員會 的預算專項會議、財務部門的預算分析會以及預算責任體系。 第八條 醫(yī)院預算管理委員會 是 醫(yī)院 預算管理的最高機構，在預算組織機構中居于核心地位，以預算專項會議的形式審議或審查各項預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報。 會議由 醫(yī)院 院長 主持，各副 院長 、職能部門 負責人 參加會議。 財務部門為預算管理組織的常設部門，由其負責預算相關事項的日常處理和預算的整理、匯總、編制。 第九條 醫(yī)院預算管理委員會 在預算管理中的主要職責： 1. 組織 醫(yī)院 有關部門論證并決定年度經(jīng)營目標 2. 審定 醫(yī)院 預算編制的指導原則、編制方法和程序 3. 組織召開質詢會，對財務部門提交的各部門預算草案和 醫(yī)院 整體預算草案提出質詢，并就必要的修改與調整提出意見 4. 根據(jù) 醫(yī)院 的經(jīng)營目標，審批 醫(yī)院 年度預算 5. 每季度末聽取 醫(yī)院 預算執(zhí)行情況的匯報，審議各部門提出的預算調整方案 6. 定期檢查和分析預算執(zhí)行情況，聽取財務部門及其他部門的匯報，提出改3 進意見，督促預算管理目標的實現(xiàn) 第十條 財務部門在預算管理中的職責 1. 根據(jù) 醫(yī)院 的年度經(jīng)營計劃、制定、修改 醫(yī)院 的預算政策、預算管理的具體措施和辦法。 2. 參加有關預算的 醫(yī)院預算管理委員會 ，向其他部門傳達預算的編制方針、程序、具體指導各部門的預算編制。 3. 根據(jù)預算的編制原則，平衡各部門的財務預算，制定 醫(yī)院 的預算草 案。 4. 召開各部門預算規(guī)劃會議，討論平衡預算，并報 醫(yī)院預算管理委員會 審批。 5. 將最終確定的各部門預算，通知各部門執(zhí)行， 并且 跟蹤實際執(zhí)行情況。 6. 預算執(zhí)行完畢后，按要求及時形成預算執(zhí)行反饋和差異分析報告，月度提交預算執(zhí)行報告反饋給各部門，季度提交預算差異分析報告給 醫(yī)院預算管理委員會 。 7. 初審各部門提出的預算調整方案。 8. 協(xié)助 醫(yī)院預算管理委員會 協(xié)調，處理預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。 第十一條 醫(yī)院 的 各醫(yī)療科室 、人 事部 、 文化發(fā)展部 、 院 辦公室、信息管理 部 、設備管理 部 、 基建科 、 總務部 等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算的 編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作，并配合財務部門做好 醫(yī)院 總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制等工作。其主要負責人參與 醫(yī)院 財務預算工作的全過程，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。 4 第三章 預算管理體系 第十二條 醫(yī)院 的預算分類為： 1. 按預算周期分為年度預算、季度預算、月度預算 2. 按預算內容分為資本預算、業(yè)務預算、財務預算 第十三條 具體預算所包括的主要內容 結 構圖如下： 第十四條 醫(yī)療業(yè)務 總 收入 預算是各單項預算的編制起點， 損益 預算、現(xiàn)金流量預 算、資產(chǎn)負債預算等是全部預算的綜合反映。各預算之間的關系為： 年、季、月度預算 醫(yī)院 預算 部門 預算 門診收入 預算 住院收入 預算 科教項目 預算 科教費用 預算 培訓 預算 薪酬 預算 福利支出 預算 用人計劃 財務 預算 業(yè)務 預算 資本 預算 損益 預算 資產(chǎn)負債 預算 現(xiàn)金流量 預算 財務費用 預算 應繳稅金 預算 醫(yī)療業(yè)務總收入 預算 醫(yī)療業(yè)務成本 預算 科研教學 預算 管理 預算 固定資產(chǎn)投資 預算 醫(yī)療成本 預算 醫(yī)療業(yè)務收入 預算 醫(yī)用材料采購 預算 醫(yī)療 藥品采購 預算 醫(yī)療人員費用 預算 醫(yī)療 費用 預算 設備大修 預算 醫(yī)療風險 預算 管理費用預算 辦公設備投資 預算 醫(yī)療設備投資 預算 技改項目投資 預算 基建項目投資 預算 其他收入 預算 5 第四章 預算的編制 第十五條 預算的編制原則： 1. 目標一致性原則。預算必須與 醫(yī)院 目標相一致，各級預算必須服從于 醫(yī)院的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。 2. 全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結合的全過程監(jiān)控。 3. 適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執(zhí)行過程中切實可行。 4. 分級預算原則。各部門對各自歸口的業(yè)務做預算并 對預算編制負責， 醫(yī)院對各部門予以監(jiān)控審批。 5. 上下結合原則。自上而下分解目標，自下而上編制預算。 6. 不調整原則。預算一旦確定，沒有審批，不予調整，以保證預算的嚴肅性與合法性。 資本性支出預算 醫(yī)療項目 成本預算 現(xiàn)金預算 預計損益表 管理費用 財務費用預算 醫(yī)療 人工預算 采購資金預算 醫(yī)用 材料 藥品 預算 醫(yī)療 費用預算 醫(yī)療 風險 預算 期末存貨預算 醫(yī)療業(yè)務 總 收入 預算 近期 收入 預測 測 長期 收入 預測 醫(yī)療成本 預算 6 第十六條 預算的編制程序及流程 1. 醫(yī)院 預算的編制實行全員參與、上下結合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。 （ 1） 下達目標。 醫(yī)院 院長 辦公會議 和醫(yī)院預算管理委員會 根據(jù) 醫(yī)院 的發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年 10 月底以前提出下一年度 醫(yī)院 的財務預算目標，包括 醫(yī)療收入 目標、 醫(yī)療 成本費用目標、 結余 目標和現(xiàn)金流量目標，并確 定財務預算編制的政策，由財務部門下達各職能部門。 （ 2） 編制上報。各職能部門按照 醫(yī)院 下達的財務預算目標和政策，結合實際情況及預測的條件，提出詳細的部門財務預算方案，于 11 月底前上報財務部門。 （ 3） 審查平衡。財務部門對職能部門上報的財務預算方案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由 院長 辦公會進行協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見， 并 反饋給有關職能部門予以修正。 （ 4） 審議批準。財務部門在有關職能部門預算修正調整的基礎上，編織出 醫(yī)院 的財務預算方案，報 院長 辦公會討論。對于不符合 醫(yī)院 發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的 事項， 院長 辦公會責成有關職能部門進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上財務部門正式編制 醫(yī)院 的年度財務預算草案，提交 院長 辦公會 或預算管理委員會 審議批準。 （ 5） 下達執(zhí)行。財務部門對 院長 辦公會審議批準的年度總預算，分解成相應的指標體系，下達各部門執(zhí)行。 2. 預算編制流程如下： 7 第十七條 預算編制的內容要求 1. 業(yè)務預算是反映預算期內可能形成現(xiàn)金收付的 醫(yī)療 經(jīng)營活動的預算，包括醫(yī)療收入 預算、 醫(yī)療支出 預算、 醫(yī)療 費用預算、 醫(yī)療項目 成本預算、 物資采購預算、期間費用預算等。 （ 1） 醫(yī)療收入 預算是 醫(yī)院 在開展醫(yī)療活動過程中取得的醫(yī)療 收入的預算，依據(jù)年度目標 結余 ，預測的 醫(yī)療 市場 經(jīng)營 或 醫(yī)療服務 需求編制。 （ 2） 醫(yī)療支出 預算是 醫(yī)院 在 開展醫(yī)療服務及其輔助活動過程中 預期所要 發(fā)生支出 的預算，是在 醫(yī)療收入 預算的基礎上，依據(jù)各 業(yè)務科室 的 醫(yī)療服務能力、各項 物資 材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預算和直接材料預算： （ 3） 醫(yī)療 費用預算是 醫(yī)院 在預算期內為完成 醫(yī)療服務活動 預算所需各種間接各預算部門 編制各部門預算 財務負責人，財務部門 審批人 下達預算任務 匯總平衡 預算 指導文件 上報審批 編制預算 下達正式預算 審批 執(zhí)行 NO NO YES YES 8 費用的預算，主要在 醫(yī)療支出 預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算期降低成本、費用的要求編制。 （ 4） 醫(yī)療項 目 成本預算是 醫(yī)院 在預算期內 完成 醫(yī)療服務活動 所需的 醫(yī)療支出成本、 住院床位 成本和 醫(yī)療 費用 的預算、主要依據(jù) 醫(yī)療支出 預算、 醫(yī)療材料預算、 醫(yī)療人員 預算、 醫(yī)療 費用預算等匯總編制。 （ 5） 采購預算是 醫(yī)院 在預算期內為保證 醫(yī)療服務活動 的需要而從外部購買各類 藥 品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，主要根據(jù) 醫(yī)療收入 預算、醫(yī)療支出 預算、期初 存 貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。 （ 6） 期間費用預算是 醫(yī)院 在預算期內組織 醫(yī)療服務活動 必要的管理費用、財務費用、 其他 費用等預算，在區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎上，根據(jù)上年實際費用水平和預 算內的變化因素，結合費用開支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科 研 開發(fā)費用以及業(yè)務招待費 、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列式。 （ 7） 其他業(yè)務預算，包括解除員工勞動關系補償支出、繳納稅金、政策性補貼、對外捐贈支出及其他支出等，根據(jù)實際情況和國家有關政策規(guī)定編制 2. 資本預算是 醫(yī)院 在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定資產(chǎn)投資預算。 固定資產(chǎn)投資預算是 醫(yī)院 在預算期內購建、改建、擴建、更新各類固定資產(chǎn)進行資本投資的預算， 包括醫(yī)療設備購置預算、一般設備購置預算、基建工程預算、大型改 造預算等， 根據(jù) 醫(yī)院 有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計9 劃編制，處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預算。 3. 籌資預算是 醫(yī)院 在預算期內需要新借入的長短期借款以及對原有借款還本付息的預算，依據(jù) 醫(yī)院 有關資金需求決策資料、期初結款余額及利率等編制。 4. 財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。 （ 1） 現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內容編制的反映 醫(yī)院 預