【正文】 中國(guó) 中化 集團(tuán)公司 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與 財(cái)務(wù) 核銷管理辦法 二〇〇七年 目 錄 第一章 總則 ................................................................ 1 第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回 ............................................. 2 第一節(jié) 壞賬準(zhǔn)備 ........................................................ 2 第二節(jié) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ..................................................... 5 第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ............................................. 6 第四節(jié) 持有至到期投資、 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ......................... 8 第五節(jié) 固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ............................................. 9 第六節(jié) 在建工程減值準(zhǔn)備 ................................................ 13 第七節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ................................................ 13 第八節(jié) 資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理 .......................................... 14 第九節(jié) 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 .................................................... 16 第三章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的審核程序 .................................... 17 第四章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù) .......................................... 18 第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核程序 ........................................ 21 第六章 資產(chǎn)減值財(cái)務(wù)核銷的工作責(zé)任與監(jiān)督 .................................... 22 第七章 附則 ............................................................... 23 1 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一和規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與財(cái)務(wù)核銷的標(biāo)準(zhǔn)和程序，建立和完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》、《 中國(guó)中化集團(tuán)公司 會(huì)計(jì)核算辦法》及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于 中國(guó)中化集團(tuán)公 司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）本部及所屬子公司，子公司是指母公司投資控股或雖不控股但對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施實(shí)質(zhì)性控制的子企業(yè)。集團(tuán)公司控股的上市公司依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，參照本辦法 制訂本單位的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與財(cái)務(wù) 核銷管理辦法，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)集團(tuán)公司備案。 金融子企業(yè)可結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)在本管理辦法規(guī)定的范圍內(nèi)，制定細(xì)則并報(bào)集團(tuán)公司備案。 第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資 產(chǎn)進(jìn)行全面檢查， 存在減值跡象的， 應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎性、重要性和實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求 進(jìn)行減值測(cè)試。資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價(jià)值的，表明該資產(chǎn)發(fā) 生了減值，應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可變現(xiàn)凈值或可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第四條 企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍包括應(yīng)收款項(xiàng) (包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付款項(xiàng)、 長(zhǎng)期應(yīng)收款 等 )、 貸款 (委托貸款 )、 存貨、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、 油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和商譽(yù)。 第五條 企業(yè)應(yīng)合理地計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)、持有至 到期投資 、 存貨和消耗性生物資產(chǎn)的減值因素發(fā)生變化，使得資產(chǎn)的可收回金額或可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值，應(yīng)將以前年度已確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部或部分轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn) 回 后的 賬 面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 可供出售的金融資產(chǎn) 中 可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入資本公 積。 長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、工程物資、 在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形 2 資產(chǎn)、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和商譽(yù)等資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 第六條 企業(yè)應(yīng) 當(dāng) 對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)認(rèn)真進(jìn)行甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬；對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。 第 七 條 企業(yè)資產(chǎn)減值財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。 第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì) 提與轉(zhuǎn)回 第一節(jié) 壞賬準(zhǔn)備 第 八 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等）的可收回性進(jìn)行全面分析，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。集團(tuán)公司統(tǒng)一采用個(gè)別認(rèn)定法與賬齡分析法結(jié)合 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 第 九 條 應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的跡象 包括： （一）債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足； （二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； （三）企業(yè)出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步； （四）債務(wù)人很可能或已經(jīng)撤銷 、破產(chǎn)； （五）其他表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 第十 條 集團(tuán)公司成員企業(yè)之間形成的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按照 個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ， 具體計(jì)提原則如下： （一）與集團(tuán)公司總部 發(fā)生的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （二）與集團(tuán)公司其他成員企業(yè)發(fā)生的 應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 原則上不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，應(yīng)按其不可收回的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 一般情況下不全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，除非有確鑿證據(jù) 表明債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn) 3 金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無(wú)其它 收回方式的。 第十一條 對(duì) 非集團(tuán)成員企業(yè)的， 單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按照個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。在資產(chǎn)負(fù)債表日 應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照減記的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值， 通常 應(yīng)當(dāng)采用該長(zhǎng)期應(yīng)收款初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率折現(xiàn)。 預(yù)計(jì)收款期限較短， 未來(lái)收款金額與其現(xiàn)值相差不大的可不折現(xiàn)，直接按照應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款的賬面價(jià)值與未來(lái)收款金額的差額確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。 采用個(gè)別認(rèn)定法對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司 備案 后方可執(zhí)行。 第十 二 條 對(duì) 除按照個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬以外的 其他 應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款， 采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用賬齡分析法 計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備的比例如下 ： 賬齡 比例 6個(gè)月以內(nèi)（含 6個(gè)月） 0% 6個(gè)月 — 1年 （含 1年） 2% 12年（含 2年） 10% 23年（含 3年） 30% 35年（含 5年） 80% 5年以上 100% 采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)商修改債務(wù)條款，不影響帳齡；收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，剩余的應(yīng)收款項(xiàng)，不改變其賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定。存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)、且各筆應(yīng)收款項(xiàng)賬齡不同的情況時(shí)，對(duì)收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項(xiàng)；如果確實(shí)無(wú)法認(rèn)定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡按上述同一原則確定。 采用賬齡分析法計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備時(shí) ,應(yīng)以債權(quán)發(fā)生之日到會(huì)計(jì)報(bào)告日的期間確定賬齡。 第十 三 條 如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付性質(zhì)的預(yù)付賬款，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷 4 等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，應(yīng)將其及時(shí)轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款的預(yù)付賬款，其賬齡從預(yù)付款發(fā)生之日算起。 第十 四 條 長(zhǎng)期應(yīng)收款發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照減記的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值， 通常 應(yīng)當(dāng)采用該長(zhǎng)期應(yīng)收款初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率折現(xiàn)。 第十 五 條 企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù) ，如有確