【正文】 x汽車制造廠有限公司 成本管理體系優(yōu)化設(shè)計方案 2020/9/19 1 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標制定 五 成本控制 （一）責任成本控制 （二）標準成本控制 （三）預算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 2 成本管理的定義 成本管理是一個組織用來 計劃 、 監(jiān)督 和 控制成本以支持管理 決策 和管理 行為 的基本流程 2020/9/19 3 成本的構(gòu)成 直接材料 直接工資 制造費用 生產(chǎn)成本 銷售費用 管理費用 財務費用 期間費用 生產(chǎn)經(jīng)營成本內(nèi)容 本報告中的成本指生產(chǎn)經(jīng)營成本 ， 其內(nèi)容包括生產(chǎn)成本 、 經(jīng)營費用 （ 及銷售費用 ） 、 管理費用 、 財務費用 。 生產(chǎn)成本也稱作制造成本 ， 非生產(chǎn)成本又稱作期間費用 。 在本方案中，成本是在既定組織結(jié)構(gòu)下的成本管理，不是戰(zhàn)略成本概念、不包括研發(fā)成本、不對質(zhì)量成本過分關(guān)注，不涉及成本企劃等相關(guān)內(nèi)容，是傳統(tǒng)意義上的成本控制。 2020/9/19 4 成本管理的主要內(nèi)容 成本分析 成本管理的內(nèi)容 成本核算 成本預算 成本考核 成本控制 成本決策 成本預測 2020/9/19 5 成本控制的運行機制 管理流向 業(yè)務流程 戰(zhàn)略規(guī)劃 管理控制 作業(yè)管理 高層管理人員 中層管理人員 基層管理人員 數(shù)據(jù)加工和挖掘 市場 研發(fā) 采購 生產(chǎn) 銷售 目標 事前控制 事中控制 事后控制 物流、信息、資金流 計劃控制 實時控制 關(guān)鍵信息 決策 風險 績效 2020/9/19 6 加強成本費用管理的意義 計劃與決策 經(jīng)營與管理控制 戰(zhàn)略管理 財務報告 成本費用管理作用 基于戰(zhàn)略考慮的成本管理有利于成本領(lǐng)先，形成競爭優(yōu)勢 有利于盈利規(guī)劃、預算、現(xiàn)金流量管理和相關(guān)決策 通過成本指標有利于經(jīng)營控制：中層經(jīng)理對基層的控制；管理控制：高層經(jīng)理對中層經(jīng)理的控制； 外部報告和內(nèi)部報告 成本管理信息 提供有效管理企業(yè)所需的關(guān)于成本效益的財務信息和關(guān)于生產(chǎn)率、質(zhì)量和其他關(guān)鍵成功因素的非財務信息。 2020/9/19 7 目前汽車的成本控制能力已成為市場選擇企業(yè)的一個重要風向標，是企業(yè)提高競爭力的重要手段 ?成本領(lǐng)先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標成本管理的普遍應用； ?日本豐田汽車公司準時制生產(chǎn)和零庫存管理； ?豐田汽車、日產(chǎn)汽車的“成本企劃”活動，側(cè)重于以市場為導向的成本管理； ?福特汽車公司通過進行銷售流程管理重組降低成本； ?戴爾公司通過提高運營速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價值，增加企業(yè)盈利（訂單速度： 5分鐘內(nèi)確認；生產(chǎn)速度：一個星期；收款速度： 24小時收現(xiàn)；庫存期： 35天。 價格戰(zhàn)牽動汽車企業(yè)的成本神經(jīng) 目前以降價為核心內(nèi)容的價格戰(zhàn)引致的企業(yè)成本管理壓力，迅速傳遞到企業(yè)原材料采購、零部件選擇、生產(chǎn)制造、銷售服務等相關(guān)領(lǐng)域；特別是隨著 WTO保護截止期的日益臨近，市場對企業(yè)成本的挑戰(zhàn)將越來越嚴峻。 國外企業(yè)成本費用管理掃描 2020/9/19 8 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標制定 五 成本控制 （一）責任成本控制 （二）標準成本控制 （三）預算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 9 從北汽目前的情況來看，尚沒有形成系統(tǒng)的成本管理體系，成本管理基本停留在事后成本披露的低層次上 主要問題 沒有標準 沒有完備 成本數(shù)據(jù) 沒有成本 控制目標 缺乏嚴密的責任 會計控制體系 沒有明確的成本 分析與成本考核 沒有形成標準成本 、 成本預算粗放 、 缺乏明確的成本控制標準 缺少完備的成本信息，無法準確掌握單車成本、以及各項管理費用 北汽成本管理主要是以壓制管理與危機管理為導向，成本控制目標局限于關(guān)鍵領(lǐng)導者的頭腦中，而沒有把成本控制的目標分解下達到各責任中心，造成成本管理 目標缺失和難以落實 沒有形成一套能及時、正確反映、考核和評價各責任中心實際經(jīng)營業(yè)績的責任會計控制體系，缺乏結(jié)合企業(yè)實際的有效管理制度，造成成本控制中存在大量漏洞，成本費用浪費嚴重 沒有詳細的成本分析 ，成本管理停留在事后審核 、 事后評價的階段 導致結(jié)果 在北汽沒有形成預算成本管理體系、沒有分車型的標準成本控制辦法，以及沒有成本成本責任控制時，北汽的成本管理只能停留在壓制管理與領(lǐng)導的危機管理；成本分析也不能做到有的放矢，成本管理必然停留在事后審核、事后評價的低層次階段。 2020/9/19 10 在 2020年雷馳與陸霸等車型定價過程中，從成本價格、出廠價格、經(jīng)銷商價格之間頻頻發(fā)生的沖突，不難看出北汽成本管理的薄弱 74106697158181640000450005000055000600006500070000750008000085000經(jīng)銷商價格 工廠價格 成本價格數(shù)據(jù)來源：北汽營銷事業(yè)部與制造事業(yè)部關(guān)于 2020(1月）年雷馳與陸霸的車型價格預算 雷馳 491 233096228624219679180000190000202000210000220200230000240000經(jīng)銷商價格 工廠價格 成本價格陸霸 3400 － 4472 8945 4391 － 7710 ? 很明顯在經(jīng)銷商價格相對穩(wěn)定的情況下 ， 如果工廠價格是準確的 ， 那么北汽雷馳與陸霸的 2020年的營銷事業(yè)部與北汽公司必然虧損 。 即使以成本價格計算 ， 其兩款車型的盈利僅分別為為 6％ 與 4％ ；在次基礎(chǔ)上加上銷售費用與管理費用 ， 公司也必然虧損 。 ? 這說明北汽的單車標準成本的不準確 ， 或者說是模擬估算的 ， 不是建立在對車型的標準成本測算的基礎(chǔ)之上 ， 也是公司成本基礎(chǔ)工作薄弱的表現(xiàn)； ? 由于組織機構(gòu)的重新調(diào)整 ， 成本與利潤中心的確定 ， 其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的矛盾也有成本費用管理問題所表現(xiàn)出來 。 單位 /元 2020/9/19 11 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標制定 五 成本控制 （一）責任成本控制 （二）標準成本控制 （三）預算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析于考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 12 北汽的 成本管理應當從目標制定、成本控制、事后核算、分析與結(jié)果考核四個方面著手 控制 目標 制定 成 本 控 制 算 核 本 成 分析 成本 考核 成本控制目標制定是成本管理的關(guān)鍵，屬于成本控制的重要組成部分；它是由目標成本控制方法作為戰(zhàn)略指導而制定的 1 成本控制是成本管理的保障，是使成本管理按預定的目標或計劃進行的一種管理活動；其中包括責任成本控制、標準成本控制、預算成本控制 2 成本分析是尋找成本升降的原因，發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗，進一步挖掘企業(yè)降低成本內(nèi)在潛力的重要工作；成本考核是企業(yè)績效考核 KPI指標的重要內(nèi)容之一 3 成本核算是把企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品實際發(fā)生的各種費用，按照其用途，并按產(chǎn)品進行匯總，分配、計算出產(chǎn)品的實際總成本和單位成本。 4 成本管理 成本 2020/9/19 13 成本管理的整個過程具有相互依賴、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)在聯(lián)系 北汽的成本管理主要是 側(cè)重于事后核算，沒有形成系統(tǒng)與規(guī)范的成本控制系統(tǒng)，因此北汽成本管理首先需建立成本管理系統(tǒng)，其主要內(nèi)容是引入成本控制目標、成本控制方法與規(guī)范成本核算與成本分析。 目標成本制定 標準成本控制 責任成本控制 預算成本控制 成本分析 成本考核 對目標成本制定其主要內(nèi)容是明確目標成本的形成 ， 以及目標成本的分解 。 責任成本控制 、 標準成本控制 、 與預算成本控制是成本管理的保障 ， 三者 是互相聯(lián)系和互為補充的 ， 一起 形成成本控制的手段；具體體現(xiàn)與對成本控制實施過程的全面監(jiān)控 。 成本分析 、 成本考核與成本責任中心掛鉤 ， 加強成本績效考核 與激勵手段 。 成本核算 2020/9/19 14 目錄 一 成本管理概述 二 北汽成本管理現(xiàn)狀分析 三 北汽成本管理體系優(yōu)化的主要內(nèi)容 四 成本控制的目標制定 五 成本控制 （一）責任成本控制 （二）標準成本控制 （三）預算成本 控制 六 成本核算 七 成本分析與考核 八 成本費用管理優(yōu)化方案實施的基礎(chǔ)條件 2020/9/19 15 北汽成本控制目標的制定不僅僅是強調(diào)成本目標的制定，重要的是引進目標成本管理的過程 作為成本概念 作為目標概念 是企業(yè)作為奮斗目標和控制指標而預先制定的低于目前成本的、需要經(jīng)過努力才能實現(xiàn)的成本。 包括三個互相關(guān)聯(lián)的方面 ?目標成本 ?單位產(chǎn)品成本目標 ?成本降低目標 目標成本管理是作為企業(yè)重要的經(jīng)營管理目標，是現(xiàn)代成本的概念之一，是目標概念與成本概念的統(tǒng)一。目標成本是目標成本控制的對象和奮斗目標，目標成本控制是實現(xiàn)目標成的手段和方法。 ? 目標成本概念：是指根據(jù)預計可實現(xiàn)的銷售收入扣除目標利潤計算出來的成本； ? 目標成本管理 是一種有效降低成本、提高盈利的手段 ,是一種科學的現(xiàn)代成本經(jīng)營方法； ? 用它來指導、規(guī)劃和控制成本的發(fā)生和費用的支出，籍以達到提高資本增質(zhì)效益的目的。 2020/9/19 16 通過目標成本控制與北汽傳統(tǒng)成本管理的比較，不難看出北汽成本管理更側(cè)重于成本的事后算帳 區(qū)別 北汽傳統(tǒng)成本管理 目標成