20xx年csrc發(fā)行監(jiān)管部創(chuàng)業(yè)板ipo財務(wù)審核培訓(xùn)教材(53頁)-財務(wù)綜合(已修改)
2025-08-30 11:40 本頁面
【正文】 CSRC 創(chuàng)業(yè)板 IPO財務(wù)審核 CSRC發(fā)行監(jiān)管 部創(chuàng)業(yè)板 IPO財務(wù)審核 CSRC 本 資 料 來 自 1 內(nèi)容提要 ?審核原則、目的、依據(jù)、方法 ?審核對象：財務(wù)審核的范圍 ?關(guān)于 IPO條件中財務(wù)相關(guān)部分的審核 ?驗資、內(nèi)控、資產(chǎn)評估、稅收、盈利預(yù)測 ?財務(wù)分析及報表項目的審核 ?審核風(fēng)險的控制 CSRC 本 資 料 來 自 2 審核原則 ?中介機構(gòu)承擔(dān) 100％的責(zé)任，不允許留有尾巴，不能分攤責(zé)任，高度警覺中介報告中的免責(zé)條款 ?關(guān)注不符合常理、常情、常態(tài)的情況 ?以詳細審核為基礎(chǔ)，預(yù)防重大審核風(fēng)險。 CSRC 本 資 料 來 自 3 審核目的 ?合理確信申報財務(wù)資料符合法律法規(guī)及企業(yè)會計準則的規(guī)定 ?合理確信申報財務(wù)會計資料在重大方面公允反映了報告期內(nèi)的公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 ?判斷發(fā)行申請人是否符合證券發(fā)行及上市條件 CSRC 本 資 料 來 自 4 審核依據(jù) ? 法律、法規(guī) ? 企業(yè)會計準則 ? 基本準則， 38項具體準則，企業(yè)會計準則解釋第 3號，企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見第 1－ 3期 ? 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 ? 注冊會計師業(yè)務(wù)準則 ? 鑒證業(yè)務(wù)準則：審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則 ? 相關(guān)服務(wù)準則：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序和代編財務(wù)信息 ? 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 CSRC 本 資 料 來 自 5 審核依據(jù) ? 我會的信息披露規(guī)定 ? 信息披露內(nèi)容格式準則 28號－創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書 ? 信息披露內(nèi)容格式準則 29號－首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 ? 信息披露編報規(guī)則 9號－凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露 ? 信息披露編報規(guī)則 15號－財務(wù)報告的一般規(guī)定 ? 信息披露編報規(guī)則 17號－外商投資股份有限公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定 CSRC 本 資 料 來 自 6 審核對象（ 11項） ? 招股說明書 ? 審計報告及財務(wù)報告 ? 三年一期 首次執(zhí)行日為 2020年 1月 1日 ? 原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異比較表 ? 盈利預(yù)測報告及審核報告（如有） ? 內(nèi)部控制相關(guān)文件 ? 經(jīng)注冊會計師核驗的非經(jīng)常性損益明細表 ? 納稅情況的說明及稅收優(yōu)惠、財政補貼的證明文件 ? 資產(chǎn)評估報告（含土地評估報告）及其確認（備案）文件 ? 驗資報告 ? 保薦機構(gòu)關(guān)于發(fā)行人成長性的專項意見 ? 其他與財務(wù)會計資料相關(guān)的文件 CSRC 本 資 料 來 自 7 IPO條件的審核（一） ?公司最近三年內(nèi)財務(wù)會計文件是否存在虛假記載？ ?有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司 ?成長性 ?盈利的兩套指標(biāo) CSRC 本 資 料 來 自 8 IPO條件的審核（二） ? 發(fā)行人最近一期末凈資產(chǎn)是否不少于 2020萬元？是否存在未彌補虧損？ ? 注冊資本足額繳納 ? 具有持續(xù)盈利能力 ? 最近一年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴 ? 最近一年的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益 ? 依法納稅，不存在稅收優(yōu)惠的依賴 ? 審計報告及內(nèi)部控制審核報告的意見類型是否為標(biāo)準無保留意見？ CSRC 本 資 料 來 自 9 關(guān)于盈利 “ 持續(xù)增長 ” 的判斷標(biāo)準問題 對于報告期內(nèi)凈利潤波動的，以報告期 2020年、2020年、 2020年為例，“ 持續(xù)增長 ” 按以下標(biāo)準掌握： ? 凈利潤 2020凈利潤 2020，凈利潤 2020凈利潤 2020 ? 如果凈利潤 2020 凈利潤2020，則不符合 “ 持續(xù)增長”規(guī)定。 CSRC 本 資 料 來 自 10 關(guān)于盈利 “ 持續(xù)增長 ” 的判斷標(biāo)準問題 對于報告期內(nèi)凈利潤波動的，以報告期 2020年、2020年、 2020年為例，“ 持續(xù)增長 ” 按以下標(biāo)準掌握： ? 凈利潤 2020凈利潤 2020，凈利潤 2020凈利潤 2020 ? 如果凈利潤
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