20xx年csrc發(fā)行監(jiān)管部創(chuàng)業(yè)板ipo財(cái)務(wù)審核培訓(xùn)教材(53頁)-財(cái)務(wù)綜合-免費(fèi)閱讀
【正文】 CSRC 本 資 料 來 自 53 關(guān)于發(fā)行人利潤(rùn)主要來自子公司的問題 ? 發(fā)行人利潤(rùn)主要來源于子公司，現(xiàn)金分紅能力取決于子公司的分紅。 ? 關(guān)注 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)享受的稅收優(yōu)惠 是否 符合國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定 。 CSRC 本 資 料 來 自 40 財(cái)務(wù)分析－政府補(bǔ)助 ?分類 ? 資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 ? 收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 ?政府補(bǔ)助的金額 ? 是否對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生重大的影響 ?政府補(bǔ)助是否有相應(yīng)的批準(zhǔn)文件 ?政府補(bǔ)助是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則需要作為遞延收益 CSRC 本 資 料 來 自 41 財(cái)務(wù)分析－借款費(fèi)用 ?借款費(fèi)用開始、暫停、停止資本化的時(shí)點(diǎn) ?專門借款利息費(fèi)用全部資本化 ?一般借款利息費(fèi)用符合條件也可資本化 ?關(guān)注是否存在利用借款費(fèi)用大量資本化操縱利潤(rùn)的情形 CSRC 本 資 料 來 自 42 財(cái)務(wù)分析－所得稅 ?是否采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。 ? 允許部分開發(fā)費(fèi)用資本化 ? 開發(fā)階段的支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)的條件（ 5個(gè)條件） ? 允許部分的無形資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入成本 CSRC 本 資 料 來 自 35 財(cái)務(wù)分析－資產(chǎn)減值 ? 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 ? 在實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)該種同一控制下的合并嚴(yán)格審查，在發(fā)行人、會(huì)計(jì)師、律師出具充分意見的基礎(chǔ)上，如果符合同一控制下合并條件的，則最終控制的相同多方持股應(yīng)占絕對(duì)多數(shù)，一般可按照 51%以上掌握。 ?特殊行業(yè)的存貨盤點(diǎn)問題（如水產(chǎn)養(yǎng)殖、化工行業(yè)） CSRC 本 資 料 來 自 25 財(cái)務(wù)分析－長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法 ?長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的調(diào)整 ? 商譽(yù) ?每年作減值測(cè)試 ?超額虧損的確認(rèn) CSRC 本 資 料 來 自 26 財(cái)務(wù)分析－企業(yè)合并 ?企業(yè)合并的類型 ?同一控制下企業(yè)合并 ? 合并前利潤(rùn)應(yīng)單獨(dú)列示，作為非經(jīng)常損益 ?非同一控制下企業(yè)合并 ? 商譽(yù)的確認(rèn) CSRC 本 資 料 來 自 27 關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并問題 ?根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并須滿足嚴(yán)格的限定條件，要求參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫 時(shí) 性的。 CSRC 本 資 料 來 自 11 IPO條件的審核（三） ? 財(cái)務(wù)獨(dú)立性的要求 ? 獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系；獨(dú)立作出財(cái)務(wù)決策；具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度；不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制得其他企業(yè)共用銀行賬戶 ? 股利分配問題 ? 利潤(rùn)分配方案申報(bào)時(shí)尚未實(shí)施完畢的，或者在審核期間提出向現(xiàn)有老股東進(jìn)行利潤(rùn)分配的，發(fā)行人必須實(shí)施完現(xiàn)金分配方案后方可提交發(fā)審會(huì)審核 ? 利潤(rùn)分配方案中包含股票股利或者轉(zhuǎn)增股本的，必須追加利潤(rùn)分配方案實(shí)施完畢后的最近一期審計(jì) CSRC 本 資 料 來 自 12 IPO條件的審核（四） ?關(guān)注無形資產(chǎn)占比，但不作為發(fā)行條件 ? 無形資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)＋開發(fā)支出＋商譽(yù) ? 企業(yè)所得稅法第 30條第（一）項(xiàng)規(guī)定了研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。 ? 加計(jì)扣除：是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期順意損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。（ 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20號(hào) —— 企業(yè)合并 》第五條） CSRC 本 資 料 來 自 28 關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并問題 ? 《〈 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20號(hào) —— 企業(yè)合并 〉 應(yīng)用指南 》 第三條 ? 同一方 ? 是指對(duì)參與合并的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制的投資者。 關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并問題 CSRC 本 資 料 來 自 30 關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并問題 ? 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，合并日是指合并方實(shí)際取得對(duì)被合并方控制權(quán)的日期，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列要求： ? 企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等通過 ? 企業(yè)合并事項(xiàng)需要經(jīng)過國家有關(guān)主管部門審批的，已
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