審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(ppt61)-審計(jì)(已修改)
2025-08-29 17:41 本頁面
【正文】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì) 內(nèi)容： 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 二、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) 山東正源和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 王夕賢 13853110307 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論上的定義 ? 審計(jì)失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗(yàn)資案例 ） ? 管理當(dāng)局舞弊及其特征 ? CPA對審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? CPA職業(yè) 》 經(jīng)濟(jì)警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風(fēng)險(xiǎn)？利益？左右為難？通同作弊？誤導(dǎo)？訴訟？行政責(zé)任？民事責(zé)任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災(zāi)？刑事責(zé)任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計(jì)方法，對付日趨復(fù)雜和嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指 會(huì)計(jì)報(bào)表 存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)而 CPA審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 包括：誤受險(xiǎn) — 取證和判斷失誤 存在未發(fā)現(xiàn)； ? 誤拒險(xiǎn) 取證和判斷失誤 不存在而審計(jì)意見錯(cuò)誤 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：因?qū)徲?jì)技術(shù)原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)方法落后、審計(jì)過失、審計(jì)質(zhì)量控制有缺陷等。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表有問題而 CPA沒有查出。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 道德風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險(xiǎn)，如獨(dú)立性問題，利益驅(qū)動(dòng)等。表現(xiàn)為 CPA查出了問題而沒有正確報(bào)告（失去客戶？） ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本模式：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn) *控制風(fēng)險(xiǎn) *審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 上述模式導(dǎo)入的審計(jì)方法：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則具有法律效力，嚴(yán)密執(zhí)行應(yīng)視為恪盡職守。 1980年恢復(fù)， 20年的歷史， 90年代前，政府審計(jì)？社會(huì)審計(jì)？工作底稿。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場，上市指標(biāo)（額度制與審批制制度安排）、國營企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨(dú)大；增發(fā)、配股指標(biāo)與門檻 — 年報(bào)造假；銀廣廈、麥科特、藍(lán)田股份、黎明、湖北立華（幸福實(shí)業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中 88%的認(rèn)為我國的上市公司存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)廣義的概念。是審計(jì)職業(yè)固有的嗎？客戶有問題， CPA就一定逃脫不了干系嗎？獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是個(gè)保險(xiǎn)箱嗎？ 審計(jì)失敗案例 ? 中天勤的悲哀：合并風(fēng)險(xiǎn)的典范。 60家上市公司， 300多人，合并當(dāng)年年報(bào)銀廣廈傾覆。2020年 2月被財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤消。簽字 CPA被判 2630個(gè)月徒刑， 3萬罰金。 ? 悲哀的銀廣廈： 94年成立， 6月深圳上市。政治導(dǎo)入（種草治沙）企業(yè)形象迅速上升， 99年底股價(jià) 1 97， 2020年 4月 19日為 3 83， 4月20日分紅 10送 10； 2020年 12月 29日漲到 3 99元，綜合全年上漲 440%，目前股價(jià) 3元左右。 審計(jì)失敗案例 ? 騙局神話來自于二氧化碳超臨界萃取設(shè)備及其產(chǎn)品。 ? 騙局馬腳：技術(shù)、產(chǎn)能、價(jià)格 審計(jì)失敗案例 ? 偽造購銷合同、出口報(bào)稅報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)文件，虛增收入，虛增利潤 98年1800萬， 99年 18000萬， 00年 56000萬 ? CPA的技術(shù)錯(cuò)誤： 100%出口，報(bào)關(guān)單應(yīng)為重點(diǎn)，但 CPA只要了復(fù)印件；出口數(shù)量 99年宣稱22020萬，實(shí)際為 4000萬， 2020年 72020萬，實(shí)際只有 25萬；出口價(jià)格：同類產(chǎn)品美國 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒有關(guān)注；回函率低且客戶代收回，運(yùn)輸費(fèi)用不配比（ 99年 10萬， 00年 1萬） 審計(jì)失敗案例 ? CPA的程序錯(cuò)誤：輕信客戶，不實(shí)際觀察生產(chǎn)過程；一葉障目，不見泰山。 ? CPA的直覺錯(cuò)誤：朋友、校友、怕失掉客戶；產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)波動(dòng)；異?，F(xiàn)象很多 —股價(jià)波動(dòng)、客戶處在風(fēng)口浪尖。 ? 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有問題？按部就班？就帳查帳？機(jī)械審計(jì)？ 審計(jì)失敗案例 ? 安達(dá)信的不幸： 1913年創(chuàng)辦， 2020年因安然審計(jì)失敗而倒塌。 1997年列全球“六大”之首，年收入
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