【正文】 向調(diào)節(jié)稅（已停征）、 車船使用稅 、車輛購置稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、筵席稅 ? 對“三外”（外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國人）不適用的稅種：（投資、所得、耕、地、建、車、房） ? 企業(yè)所得稅； ? 房產(chǎn)稅； ? 車船使用稅； ? 城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 耕地占用稅； ? 城市維護建設(shè)稅； ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； ? 筵席稅； ? 農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅。 僅適用于“三外”的稅種： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 城市房產(chǎn)稅 車船使用牌照稅 第一部分：概論 (第 1章） ? ? ? ? ? 第二部分：實體法（ 2～ 16章） ? ①增值稅 ②消費稅 ③營業(yè)稅 ④關(guān)稅 ⑤城市維護建設(shè)稅 ? ①企業(yè)所得稅 ②外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ③個人所得稅 ? ①資源稅 ②土地增值稅稅 ③城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ①印花稅 ②契稅 ③房產(chǎn)稅 ④車船使用稅 第三部分：程序法（ 17～ 18章） ? ? ①稅收的 “ 管、征、查、處 ” ? ②法律責任（罪、非罪） ? ? ①行政處罰 ②行政復議 ? ③行政訴訟 ④行政賠償 第一章 稅法概論 ? 一、定義 ? 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 ? ◆稅收的實質(zhì) ：國家為了行使其 職能 ，取得財政收入的一種方式。 ? 特征： ? （ 1）強制性； ? （ 2）無償性； ? （ 3）固定性 稅收的基本含義和基本特征 稅收的 基本 含義 主體 目的 憑借 依據(jù) 特點 地位 國家 為實現(xiàn) 國家職能 政治 權(quán)力 法律 無償 取得 財政收入的 基本形式 強制性 無償性 固定性 稅收的 基本 特征 (1)強制性 ? 稅收是憑借國家政治權(quán)力征收的，通過強制手段實行國民收入分配中已實現(xiàn)的收入進行再分配。強制的含義是指； ? 一方面國家依法獲得各種稅的征稅權(quán)； ? 另一方面使納稅人的納稅義務(wù)成立。 ? 因此，納稅人必須依法納稅，盡其納稅義務(wù)；如果不依法納稅，就要受到法律的制裁 ——稅務(wù)機關(guān)可以通過加收滯納金、罰款、通知銀行扣繳入庫、扣押財產(chǎn)和最終提請法院強制執(zhí)行等種種辦法和制度，進行強制征收；而對于構(gòu)成稅務(wù)犯罪的，司法機關(guān)還要追究刑事責任。 （ 2）無償性 ? 稅收既然是憑借政治權(quán)力對部分社會產(chǎn)品的強制占有 ， 因而也就談不上它是某一商品或勞務(wù)的補償 。 ? 稅收是無償?shù)?。 國家征稅之后 ， 納稅人繳納的貨幣轉(zhuǎn)歸國家所有 ， 成為國家的財政收入 ， 但國家不因此而對各個特定的納稅人負有對等給付的義務(wù) 。 除特殊例外 ， 任何納稅人都不能要求國家返還其已繳納的稅款 ， 或者補償其稅款的損失 。 （ 3）固定性 ? 即在征稅前已經(jīng)預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征稅數(shù)額的比例 ， 而且這些規(guī)定在一定時期內(nèi)保持不變 ， 具有相對穩(wěn)定性 。 ? 一是可以使國家不致濫用權(quán)力過分地侵害納稅人的財產(chǎn)權(quán)； ? 二是國家也可以在一定的限度內(nèi) ， 使不同的財產(chǎn)私有者保持一定的稅收負擔比例； ? 三是可以保證國家稅收的穩(wěn)定性 。 ? 稅收的這三個特征是相互聯(lián)系而又不可分割的統(tǒng)一整體 ， 但它們各有其內(nèi)在的含義 。 強制性是指稅收的依據(jù)和手段 ， 無償性是指征收的方式 ， 有限性是指征收的限度 。 三者有主有從 ， 相互配合 。 二、稅收法律關(guān)系 ? 構(gòu)成 ? ①權(quán)利主體（雙主體） ? A、征稅主體：各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政 ? B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則： 屬地兼屬人 ） ? C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對等。 ?◆ 先屬地，再屬人， ?◆ 即屬地為主，只要是在關(guān)境內(nèi)的應(yīng)稅行為和事項，都要納稅； ?◆ 其次，對于來源于境外的部分，只要是中國公民，就應(yīng)該是納稅義務(wù)人。 征稅方 （國家稅務(wù)機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政機關(guān)） ? 權(quán)利： ? ①依法征稅 ? ②進行稅務(wù)檢查 ? ③對違章者進行處罰 ? 義務(wù) ? ①進行納稅宣傳、咨詢和輔導 ? ②把征收的稅款及時解繳國庫 ? ③依法受理納稅義務(wù)人對稅收爭議的申訴等 納稅方 （法人、自然人、其它組織；在華的外國企業(yè)、外籍人、無國籍人。） ? 權(quán)利： ? ①多繳稅款的申請退還權(quán) ? ②延期納稅權(quán) ? ③依法申請減免稅權(quán) ? ④申請復議和提起訴訟等； ? 義務(wù)： ? ①按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記 ? ②進行納稅申報 ? ③接受稅務(wù)機關(guān)檢查 ? ④依法繳納稅款等。 ? ② 客體： ? 就是征稅對象。 ? 是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象。如：所得稅客體：經(jīng)營所得和其他所得 ； 財產(chǎn)稅客體：財產(chǎn) ? 流轉(zhuǎn)稅客體：貨物銷售收入和勞務(wù)收入 ? ③內(nèi)容： ? 就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔的義務(wù)， ? 即 征、納 雙方的權(quán)利和義務(wù) ? 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、和消滅 ? 注意 ：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 ? （ 1）稅法是引起法律關(guān)系的前提，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 ? （ 2）引起稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，即稅收法律事實。 ? （ 3）稅收法律事實：稅務(wù)機關(guān)依法征稅的行為、納稅人的經(jīng)濟活動行為（開業(yè)經(jīng)營、轉(zhuǎn)業(yè)、停業(yè)） ? 三、稅法主要構(gòu)成要素 ? 總則：①立法依據(jù)②立法目的③通用原則等 ? 納稅義務(wù)人。 即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個人。不對負稅人作具體規(guī)定(納稅義務(wù)人，不一定是負稅人， 費者為負稅人。 ) ? 征稅對象。 即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志 ? 我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象， ? ； ? VAT的征稅對象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。 ?◆ 征稅對象，稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物（實物、貨幣）或行為。 ?◆ 是區(qū)分不同稅種的主要標志 。 ?例如：所得稅 ——應(yīng)稅所得； ? 增值稅 ——商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。 ? 財產(chǎn)稅 ——財產(chǎn)； ? 印花稅 ——在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證； ◆ 一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人、其它組織。 ◆ 在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人、以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的我國企業(yè)或者組織。即屬地兼屬人。 稅目： ? 是稅種所規(guī)定的具體征稅項目，是征稅對象的具體化 。 ? 如：消費稅的稅目為 11個，具體為 ? 煙；酒及酒精；化妝品；護膚護發(fā)品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；汽油；柴油；汽車輪胎；摩托車；小汽