【正文】 貨的計 價。 存貨的內容 ： 存貨分 耐用類酒店用品（ 棉織品、客房類用品、餐廚具、裝飾畫等 ） 、 消耗類酒店用品 （ 客用品、清潔用品、維修材料、印刷品、工作服等 ）、 原料、商品類酒店存貨 （ 配送商品、小商品 、 買斷的圖書、代銷圖書及其他代銷商品 、 酒水及餐廳原材料等 ） ．總部的存貨分 運營部中央采購物品、市場部中央采購物品、總部辦公用品 等。 存貨應按照以下明細科目進行核算： 客用品、 清潔用品 、維修材料、 印刷品，棉織品、餐廚具、工作服、辦公品、家賓卡、 IC 卡、 客房類用品、禮品，食品、調味料、糧油類 、其他 類等分別 建立二級明細進行核算。 存貨的 核算 方法： (1) 購入時，記入存貨，同時立即視為出庫，按照下列方法區(qū)別核算： 新開店的第一次采購：酒店宣布開業(yè)當月（ 1 日 — 25 日），從存貨轉入待攤費用在 12 個月內攤銷； 26 日 — 31 日宣布開業(yè)的，次月轉入待攤費用并攤銷。 后續(xù)的零星采購：從存貨直接轉入營業(yè)費用（開業(yè) 12 個月以上酒店的棉織品核算例外）。 開業(yè) 12 個月以上酒店的棉織品費用：自開業(yè)第 13 個月開始按照 ％預提棉織品費用，實際采購的棉織品從存貨沖減相應的預提費用；當預提不足時 ，補充預提到零。 (2) 月末，該類存貨無余額、借 /貸方發(fā)生額與酒店采購金額一致。 消耗類酒店用品的核算方法 (1) 購入時，記入存貨，同時立即視為出庫轉入營業(yè)費用。 (2) 月末，該類存貨無余額、借 /貸方發(fā)生額與酒店采購金額一致。 原料、商品類酒店存貨 (1) 購入時，記入存貨； (2) 出庫時，按照下列方法區(qū)別核算： 配送商品、小商品、酒水：以實際銷售數(shù)作為出庫數(shù)量，并按照加權平均法計算成本； 代銷商品（圖書及其他代銷商品）：以實際銷售數(shù)作為當期采購及出庫數(shù)量，并按照供應商開具發(fā)票的價格計 算成本； 餐廳原材料：以月末實際盤點數(shù)到軋出庫數(shù)量，酒水及餐廳原材料 (3) 月末，該類存貨余額應當與實際盤存一致，任何盤點差異須要當期及時處理。 第 11 頁 共 135 頁 總部存貨的核算方法 (1) 購入時，記入存貨； (2) 出庫時，以實際銷售數(shù)作為出庫數(shù)量，并按照加權平均法計算成本； (3) 月末，該類存貨余額應當與實際盤存一致，任何盤點差異須要當期及時處理。 存貨的盤點 （酒店：客房主管或分管值班經理；總部：倉庫保管員）、財務人員（酒店：酒店出納；總部：總帳會計）共同參加； 實物保管人 對實物保管負責，負責對盤點差異進行解釋；財務人員為監(jiān)盤人員，負責復核盤點結果、跟蹤盤點差異的分析。 ：定期和不定期盤點結合； ：定期盤點每月末進行，由財務人員和盤點相關部門商定具體日期（年末盤點必須為 12 月 31 日）；不定期盤點由財務確定時間。 ：全面實盤，提前根據(jù)存貨收發(fā)存信息盤點表，做到帳實、帳帳相符 ：盤點完成后由實物保管人、財務人員共同簽字確認盤點結果及差異原因。酒店之間出現(xiàn)臨時性的物品借用，填寫《物品借用單》，不作帳務處理。 ：盤點表交由酒店會計 /總帳會計進行與帳面核對一致； 如與帳面存在差異，由實物保管人、財務人員和酒店店長 /行政部主管共同對差異進一步確認，并確定如何處理，會計根據(jù)原因分析入賬。 盤點表的歸檔：盤點表由酒店會計 /總部財務單獨歸檔管理。 存貨報廢、報損處理 酒店倉庫報廢：客房主管或分管值班經理填寫報廢單，由酒店店長審批，并將報廢單交由財務入賬。 總部倉庫報廢：倉庫保管員填寫報廢單，行政部經理審批，并將報廢單交由財務入賬。 ： 對存貨盤點差異，查明原因后，如非正 常損耗責由責任人賠償；如正常損耗（通常不存在正常損耗），盤點差異將跟隨正常消耗結轉至當月費用 /成本。 其他 應根據(jù)各店的實際經營狀況，明確每項物品的最低儲備量，當?shù)陀趦淞繒r，應及時補足，嚴禁物品積壓所導致過多的資金消耗，及有可能導致的質量變質。 低值易耗品和周轉使用的包裝物等，在領用后，一次入費用。 存貨應按月、季、年末定期進行盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對于盤盈、盤虧，毀損以及報廢的存貨，要及時查明原因，分別情況報批后及時進行帳務處理，將存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計入 當期損益。 第 12 頁 共 135 頁 三、 固定資產 固定資產管理制度適用范圍： ? 如家酒店連鎖直營店及合資店 ? 如家總部公司 固定資產管理制度核算的內容及方法： (一 ) 核算的內容及分類 固定資產的內容： 固定資產管理制度核算以下兩大類資產： ? 固定資產 ? 經營租賃固定資產改良支出（主要是長期待攤費用中的裝修資產，以下簡稱“裝修支出”） 固定資產 ： 指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與經營有關的設備、器具、工具等。不屬于經營主要設備的物品，單位價值較大，并且使用期限超過一年的，也應當作為固定資產。 具 體界定： 參見《固定資產及裝修支出內容目錄指引》。 裝修支出： 對酒店經營租賃的物業(yè)進行的裝修、改建等支出，但嚴格區(qū)別于大修理。 具體界定： 對一次性投入較大（通常在 2021元以上），且形成新的實物形態(tài)或性能提高的裝修改建支出（分類參見《固定資產及裝修支出內容目錄指引》）。 固定資產的分類： 按照固定資產的實物形態(tài)和使用年限，分為六大類： (1) 家具及辦公用品： 各類家具、沙發(fā)、行李架、更衣柜、床墊、工作臺、桌椅、餐臺、操作臺、保險箱、地毯、咖啡廳吧臺、咖啡廳家具等 (2) 廚房設備類 ：冷柜、烤箱、制冰機、開水器、 抽風機、蒸飯柜、水池系列、廚房用工作臺、低嗓音離心機 第 13 頁 共 135 頁 (3) 電子設備類： 空調、電視機、電子門鎖、服務器、 UPS、打印機、復印機、自動售貨機、掃描儀、音響、監(jiān)控設備、交換機、除濕機、發(fā)電機、吸塵器、投影機、洗衣機、地毯清洗機、發(fā)票稅控機、錄像硬盤、健身器材、多功能清潔機、傳真機 (4) 運輸設備類： 運輸車輛（轎車、面包車、吉普車、貨車等） (5) 機械設備類 ：電梯、鍋爐、各類泵 (6) 軟件類： 用友軟件、防火墻、公安治安系統(tǒng) 按照裝修支出的實物形態(tài)和使用年限，分為六大類： (1) 裝修工程： 裝修及設計費、踢腳線、防盜門、防火門、龍 頭款、穿衣鏡、其他 (五金） (2) 消防工程： 消防相關裝修費用，如噴淋頭等 (3) 配套工程： 配電箱、電力改造、煤氣工程、通水工程、電信工程、有線電視工程 (4) 窗簾類： 窗簾等軟裝潢 (5) 燈箱類： 酒店燈箱招牌等 核算的方法 酒店： 新酒店開業(yè)前，所有固定資產采購、裝修支出等均記入在建工程核算； 酒店宣布開業(yè)當月（ 1 日 — 25 日），在建工程將被轉入固定資產、長期待攤費用，并計提折舊 /攤銷。 26日 — 31 日宣布開業(yè)的，次月轉入固定資產、長期待攤費用，并計提折舊 /攤銷。 酒店后續(xù)發(fā)生的固定資產： 無需安裝的固定資產：到貨當月記入固定資產， 次月計提折舊； 需要安裝的固定資產及裝修支出：先記入在建工程，達到可使用狀態(tài)時記入固定資產、并計提折舊 /攤銷 折舊 /攤銷：記入管理費用 內部轉移：酒店間轉移視作轉讓，必須按照帳面價值轉讓，記錄相關內部往來和固定資產的減少。轉入方按照轉出方的原值和累計折舊入賬。 處置、報廢：記錄相關營業(yè)外收支、固定資產的減少。 總部： 按照如下時點入賬， ? 無需安裝的固定資產：到貨當月記入固定資產，次月計提折舊； ? 需要安裝的固定資產及裝修支出：先記入在建工程，達到可使用狀態(tài)時記入固定資產、并計提折舊 /攤銷 折舊 /攤銷、內部轉 移、處置 /報廢處理與酒店相同。 折舊年限及殘值： 第 14 頁 共 135 頁 折舊 /攤銷年限（年） 殘值 固定資產： 床墊 3 5% 其他家具及辦公用品 5 5% 廚房設備 5 5% 電子設備 5 5% 運輸設備 5 5% 鍋爐 8 5% 電梯 8 5% 其他機械設備 5 5% 軟件 5 0% 裝修支出： 裝修工程 10年或實際 租賃年限孰短 0% 消防工程 10年或實際 租賃年限孰短 0% 配套工程 啟用日至實際租賃年限結束 0% 窗簾 6 0% 燈箱 5 0% 固定資產財務相關流程及處理： (一 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購固定資產的采購入賬流程 ? 根據(jù)填寫“實收數(shù)量”后的工程采購訂單、最終訂單（視同《收貨單》及《入庫單》）和發(fā)票作為入賬憑證，進入付款流程； ? 總部代付的工程材料款或開業(yè)前的中央采購固定資產，總部以復印件作為付款附件，并記錄內部往來；同時，應付會計將付款原件寄送給酒店入賬； ? 月末，核對甲供材料及中央采購固定資產采購入賬否完全，著重核查以下情況： ? 登陸采購平臺查看：是否存在已經收貨但尚未進入付款申請的訂單；如有，則下載本酒店 /公司的匯總 報告（ IT 將通過采購平臺提供各酒店的匯總報告） ? 登陸采購平臺查看：是否存在已經進入付款申請但尚未完成采購平臺的財務付款審核的收貨訂單；如有，則下載本酒店 /公司的匯總報告（ IT 將通過采購平臺提供各酒店的匯總報告） ? 是否存在采購平臺審批完成，尚在資金部流轉的未付款訂單（資金部經理將每月向相關酒店發(fā)送匯總表）； ? 根據(jù)上述 3 類情況的匯總，對甲供材料進行暫估入賬。 ? 中央采購的各項固定資產由資產保管部門（或連同資產使用部門）簽收《資產驗收入庫單》（一式兩聯(lián)，分別由資產保管人和酒店會計 /總帳會計保存），并交酒店會計 /總第 15 頁 共 135 頁 帳 會計入賬 (二 ) 在建工程 甲供材料及開業(yè)前的中央采購固定資產的退貨流程 ? 根據(jù)退貨單和發(fā)票作為入賬憑證；（退貨單需要按照采購流程設定的權限審批） ? 月末，核對退貨單入賬否完全，向采購部確認是否所有退貨單均已經移交財務入賬。 (三 ) 在建工程 工程款入賬流程 ? 對已經支付的裝修工程款，具體付款審批見付款流程； ? 月末，核對工程款入賬否完全，著重核查以下情況： ? 總部會計匯總在建工程項目明細表，向工程部郵件詢問： 1）未完成付款的項目是否羅列完整； 2)工程合同金額是否準確 (是否存在變更或不足 )； 3)工程進度； ? 匯總上述數(shù)據(jù)后，總 部會計將計算出月末工程款應入賬總金額，由財務報告及分析經理審核后，將上述信息郵件發(fā)送給各酒店會計以供核對暫估； ? 酒店會計根據(jù)總部在建工程是否按照工程進度足額暫估入賬；如未全額入賬，則補充暫估入賬。 (四 ) 在建工程完工轉固定資產流程 新開業(yè)酒店： ? 當新酒店運營開業(yè)，由技術部總監(jiān)轉發(fā)城市總經理的開業(yè)通知； ? 酒店會計在收到開業(yè)通知后，編制在建工程轉固定資產、長期待攤費用的會計分錄，并郵件發(fā)給區(qū)域財務經理復核； ? 區(qū)域財務經理郵件審核后，回復給酒店會計，當月入賬； ? 每月末，總部會計匯總當月運營宣布開業(yè)的酒店名單，由 財務報告及分析經理審核后，再次提醒相關酒店及區(qū)域經理將相關資產轉如固定資產。 需要安裝的固定資產及裝修支出： ? 當安裝的固定資產及裝修支出達到可使用狀態(tài)時，需要由資產保管部門（或連同資產使用部門）簽收《資產驗收入庫單》（一式兩聯(lián)，分別由資產保管人和酒店會計 /總帳會計保存），并交酒店會計 /總帳會計入賬 ? 酒店會計 /總帳會計根據(jù)《資產驗收入庫單》將在建工程轉入固定資產，并郵件發(fā)送給區(qū)域財務經理 /財務報告及分析經理復核； ? 區(qū)域財務經理 /財務報告及分析經理審核后，回復給酒店會計 /總帳會計，當月入賬； (五 ) 中央采購以外 固定資產采購入賬 ? 固定資產采購到貨后，由資產保管部門（或連同資產使用部門）簽收《資產驗收入庫單》（一式兩聯(lián)，分別由資產保管人和酒店會計 /總帳會計保存），并交酒店會計 /總帳會計入賬， 第 16 頁 共 135 頁 ? 酒店會計 /總部會計根據(jù)《請購單》、《資產驗收入庫單》和發(fā)票作為入賬憑證，并進入付款流程 ? 月末，酒店會計 /總帳會計提醒資產保管人將全部《資產驗收入庫單》交給財務暫估入賬。 (六 ) 固定資產的移動 ? 資產保管人對固定資產移動根據(jù)《固定資產轉移單》辦理交接登記（一式兩聯(lián)，分別由資產保管人和酒店會計 /總帳會計保存），并交酒店會計 /總帳會計 進行帳務處理； ? 酒店會計 /總部會計根據(jù)《固定資產轉移單》在固定資產模塊中進行變更 (七 ) 固定資產的處置及報廢 ? 資產保管人填制《固定資產報廢申請單》（一式兩聯(lián)，分別由資產保管人和酒店會計 /總帳會計保存），需注明使用部門及固定資產編號、品名規(guī)格數(shù)量及報廢的原因等，報送相關部門審批。 ? 報廢審批： 公司：