【正文】 保值增值指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有權(quán)審核財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；有權(quán)參與經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作中的重大活動(dòng)，如經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)決策、監(jiān)督資金收支、提出審計(jì)建議、對(duì)違規(guī)違法情況的反映和制止等。實(shí)行財(cái)務(wù)委派制有利于對(duì)單位的財(cái)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，避免應(yīng)個(gè)人利益關(guān)系而受制于本單位領(lǐng)導(dǎo)，可以減少財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象。應(yīng)該說(shuō)財(cái)務(wù)委派制對(duì)加強(qiáng)監(jiān)督是有利的。當(dāng)然對(duì)這個(gè)問(wèn)題有一些爭(zhēng)論，認(rèn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)由本單位法人負(fù)責(zé)，委派制仍有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制模式的痕跡。第八，要發(fā)揮超前監(jiān)督的預(yù)防功能。超前監(jiān)督是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)方面。它的功能就在于對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作中可能發(fā)生的問(wèn)題，采取有效措施，進(jìn)行事先的監(jiān)督，避免為時(shí)以晚的后果。二，總結(jié)資金運(yùn)作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，采取針對(duì)性整改措施。據(jù)我們調(diào)查，一些單位在資金運(yùn)作中主要存在著會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)反映不完善、設(shè)立小金庫(kù)和其他違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象等問(wèn)題。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因：一是對(duì)財(cái)務(wù)管理不熟悉、財(cái)務(wù)政策和水平還不到位，哪些操作是合法的哪些是不合法的，制度上不太清楚；二是領(lǐng)導(dǎo)不太重視，有些財(cái)務(wù)規(guī)定很明確，但不當(dāng)回事；三是有些問(wèn)題是歷史遺留的問(wèn)題，處理起來(lái)比較復(fù)雜，就讓它擱臵起來(lái)了；四是有些制度沒(méi)有跟上，老的制度繼續(xù)沿用，不能適應(yīng)改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況；五是明知故犯，這里也有三種情況：第一，社會(huì)上普遍的現(xiàn)象，我們也跟著做；第二，為了個(gè)人或小集的利益，打小算盤(pán)，搞些違規(guī)操作；第三，把財(cái)務(wù)紀(jì)律當(dāng)兒戲，我行我素，膽大妄為。不管是哪一種情況，作為財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，都應(yīng)當(dāng)糾正的。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、禁止設(shè)立帳外小金庫(kù)、如實(shí)反映資產(chǎn)狀況、嚴(yán)格超額分配、加強(qiáng)現(xiàn)金管理等等方面引起重視，針對(duì)資金運(yùn)作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取針對(duì)性整改措施。三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督要正確處理好幾個(gè)關(guān)系。第一，正確處理好財(cái)務(wù)管理中的原則性和靈活性的關(guān)系。所謂原則性是要求我們嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，這是原則性，我們不能違背，否則就要犯錯(cuò)誤，嚴(yán)重的要犯法。所謂靈活性，就是在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度過(guò)程中，充分利用政策具有彈性這個(gè)特點(diǎn)，作些技術(shù)性的合理處理。原則性在財(cái)務(wù)管理中起主導(dǎo)地位，靈活性不能影響原則性，這是基本的要求。堅(jiān)持原則性和靈活性的統(tǒng)一是我們的目標(biāo)。要達(dá)到這一點(diǎn)，對(duì)我們的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員突出了更高要求，所以一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)政策的研究。第二，正確處理好領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的關(guān)系。通常情況下，財(cái)務(wù)人員要執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的意志，當(dāng)大家都按照財(cái)務(wù)規(guī)定辦事時(shí)，沒(méi)有什么問(wèn)題。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)與財(cái)務(wù)規(guī)定相違背時(shí)，財(cái)務(wù)人員要不要執(zhí)行？回答這個(gè)問(wèn)題要從兩方面來(lái)分析，從財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，有遵守職業(yè)道德和財(cái)務(wù)紀(jì)律的要求，不可為之，應(yīng)當(dāng)不顧自己的利益得失，向領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明情況，并提出合理的建議；如果領(lǐng)導(dǎo)固執(zhí)己見(jiàn)，硬要執(zhí)行，那么財(cái)務(wù)人員就要向上級(jí)報(bào)告。不能因怕穿小鞋，而違背財(cái)務(wù)管理原則，害了領(lǐng)導(dǎo)、害了自己。作為領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，首先你就不應(yīng)該把違背財(cái)務(wù)規(guī)定的事讓財(cái)務(wù)人員去做，如果是不了解這方面財(cái)務(wù)規(guī)定，你就得聽(tīng)財(cái)務(wù)的解釋，接受他的建議，要明白財(cái)務(wù)人員這樣做是為了愛(ài)護(hù)自己。真正出了問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)是要負(fù)責(zé)的，甚至要負(fù)法律責(zé)任。因此，真正處理好領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的關(guān)系應(yīng)當(dāng)是互相理解、互相監(jiān)督、互相把關(guān)。第三，正確處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。審計(jì)和被審計(jì)是一對(duì)矛盾，但這對(duì)矛盾是對(duì)立的統(tǒng)一。審計(jì)是我們實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要措施之一。審計(jì)的目的就在于按會(huì)計(jì)法的要求，對(duì)單位的資金運(yùn)作進(jìn)行審查，幫助我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題，使我們的資金運(yùn)作更加符合財(cái)務(wù)管理制度，也可以使我們的財(cái)務(wù)管理水平得到提高。這是一件大好的事。有些單位在嘗到了審計(jì)的甜頭，還主動(dòng)要求每年審計(jì)。但也有為數(shù)不少的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)是找岔子的，專門(mén)找麻煩，與我過(guò)不去，因此對(duì)審計(jì)采取一種對(duì)立的態(tài)度。因此必須提高對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。第四，正確處理好財(cái)務(wù)總監(jiān)與單位財(cái)務(wù)人員的關(guān)系。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，有些單位設(shè)立了財(cái)務(wù)總監(jiān)，其目的就是為了健全對(duì)下屬單位的監(jiān)控機(jī)制，健全財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)增值保值。財(cái)務(wù)總監(jiān)同單位財(cái)務(wù)人員從承擔(dān)的任務(wù)上來(lái)說(shuō)有不一樣的地方，但就其財(cái)務(wù)的責(zé)任來(lái)說(shuō)都是一致的。在這個(gè)基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)總監(jiān)同單位的財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一了起來(lái)。財(cái)務(wù)總監(jiān)與單位財(cái)務(wù)人員不是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，在業(yè)務(wù)上財(cái)務(wù)總監(jiān)有指導(dǎo)的功能，下屬單位的財(cái)務(wù)人員要積極配合和尊重財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)展工作，切實(shí)履行監(jiān)控職能。第五，正確處理好主管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)與領(lǐng)導(dǎo)班子集體把關(guān)的關(guān)系。主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位的資金運(yùn)作負(fù)主要責(zé)任，這不等于其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員對(duì)資金運(yùn)作沒(méi)有責(zé)任。應(yīng)當(dāng)共同來(lái)把關(guān)。主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“三重一大”（重要經(jīng)濟(jì)決策、重要的投資、重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和大額度的資金調(diào)度和使用）的問(wèn)題要經(jīng)過(guò)班子集體討論。其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員要關(guān)心和重視單位的資金運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)提出，不要以為不是自己分管的工作，管不著；也不要怕搞壞關(guān)系。大家要從整體利益出發(fā)考慮問(wèn)題。這里有一個(gè)問(wèn)題需要強(qiáng)調(diào)一下，班子集體討論決定問(wèn)題，也有一個(gè)執(zhí)行規(guī)定和制度的問(wèn)題，如果集體討論決定的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)措施是違背規(guī)定和制度的，也是要承擔(dān)責(zé)任的，不要以為集體討論決定的就是正確的，可以去實(shí)施。一切要從執(zhí)行規(guī)定和制度出發(fā)。因此領(lǐng)導(dǎo)班子成員要共同確立把好財(cái)務(wù)關(guān)的觀念，這樣才能加大遏制腐敗現(xiàn)象的力度。第二篇：旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避龍?jiān)雌诳W(wǎng) ://.旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避作者：于靜來(lái)源：《北方經(jīng)貿(mào)》2013年第01期摘要：市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益國(guó)際化，旅行社作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中始終會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理、危機(jī)管理越來(lái)越受到各旅行社管理者的重視。資金是企業(yè)的血液，資金運(yùn)動(dòng)即財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于旅行社經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是資金籌集，投放，回收和分配各環(huán)節(jié)的有機(jī)統(tǒng)一。而財(cái)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)由于受到內(nèi)外多種因素的影響都會(huì)產(chǎn)生旅行社蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，從而影響旅行社的盈利水平，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，最終會(huì)影響到我國(guó)旅游業(yè)的發(fā)展?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)管理是旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，加強(qiáng)旅行社的財(cái)務(wù)管理對(duì)提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。關(guān)鍵詞：旅行社；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Ａ文章編號(hào)：1005913X（2013）01005803近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)使國(guó)際影響力日益增大，我國(guó)旅游行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，加之國(guó)外旅行社開(kāi)始搶灘中國(guó)旅行社市場(chǎng)，旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)十分活躍，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中始終可能會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，加強(qiáng)旅行社的財(cái)務(wù)管理對(duì)提高旅行社經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文探討了我國(guó)旅行社在財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。一、目前我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和解決措施（一）國(guó)內(nèi)旅行社財(cái)務(wù)管理中的“瓶頸”現(xiàn)象所謂“瓶頸”即為頸細(xì)肚大容器的頸部，在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。那么旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的瓶頸到底在哪里？?jī)?nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國(guó)內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒(méi)有激勵(lì)，或激勵(lì)方式人為因素較大。一些旅行社仍然沿用上級(jí)主管部門(mén)給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門(mén)定任務(wù)，超額部分分成兌獎(jiǎng)來(lái)解決內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制的問(wèn)題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過(guò)后才給各業(yè)務(wù)部門(mén)定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較為頻繁，企業(yè)為了完成上級(jí)部門(mén)給定的指標(biāo)填補(bǔ)空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員（部門(mén)）指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門(mén)）指標(biāo)就定得低的“鞭打快?！钡墓脂F(xiàn)象。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員（部門(mén)）和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門(mén)），在收入和獎(jiǎng)勵(lì)分配上沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門(mén)（人員）的積極性。另有大部分中小旅行社目前則普遍實(shí)行部門(mén)（個(gè)人）承包或變相部門(mén)（個(gè)人）承包方式這種“以包代管”的機(jī)制，這種只有激勵(lì)沒(méi)有約束的機(jī)制，由于旅行社自身控制乏力，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，其結(jié)果是往往只收錢(qián)，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何處理好二者的關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的困惑。資金短缺問(wèn)題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問(wèn)題。旅行社事實(shí)上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級(jí)單位貸款來(lái)支撐旅行社的團(tuán)隊(duì)運(yùn)行，償付高額的利息，財(cái)務(wù)經(jīng)理“焦急萬(wàn)分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門(mén)的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。其二，應(yīng)收賬款問(wèn)題。應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題更是多年來(lái)一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣(mài)怕收不回團(tuán)費(fèi)，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)心失去市場(chǎng)。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強(qiáng)調(diào)提高市場(chǎng)占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來(lái)的收款風(fēng)險(xiǎn)。只注重個(gè)人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個(gè)別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個(gè)人的灰色收入，而不關(guān)心團(tuán)隊(duì)有無(wú)利潤(rùn)，賬款能否收回，最后總是不知不覺(jué)中將旅行社拖入資金的“黑洞”。（二）旅行社財(cái)務(wù)管理“瓶頸”現(xiàn)象的解決措施目前我國(guó)旅行社財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全必須予以重視，加強(qiáng)管理找到適合企業(yè)發(fā)展的解決措施是當(dāng)務(wù)之急，否則漏洞會(huì)越來(lái)越大，甚至造成嚴(yán)重的后果。所以，在此提出幾點(diǎn)解決的建議。費(fèi)效比即費(fèi)用與績(jī)效之比，也就是每個(gè)責(zé)任部門(mén)所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用（主要是營(yíng)業(yè)費(fèi)用）與每個(gè)責(zé)任部門(mén)所掙得毛利（主要是營(yíng)業(yè)毛利）之比，即營(yíng)業(yè)費(fèi)用是以營(yíng)業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個(gè)責(zé)任部門(mén)要花費(fèi)的費(fèi)用是根據(jù)責(zé)任部門(mén)掙得的毛利多少來(lái)核定的，責(zé)任部門(mén)給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻(xiàn)越大，則責(zé)任部門(mén)所分得的費(fèi)用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也就越多，當(dāng)然獎(jiǎng)勵(lì)的多少更決定于責(zé)任部門(mén)對(duì)費(fèi)用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個(gè)：方法一，直接激勵(lì)辦法。費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施難點(diǎn)在于如何確定責(zé)任部門(mén)的費(fèi)效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門(mén)費(fèi)效比例的平均數(shù)來(lái)確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門(mén)的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門(mén)可得到毛利的40%作為費(fèi)用，但必須本著“公平、公正、公開(kāi)”的原則來(lái)確定比例，否則，本機(jī)制難以實(shí)施?！肮健⒐?、公開(kāi)”的原則事實(shí)上也是企業(yè)管理者對(duì)外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，其中變動(dòng)費(fèi)用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費(fèi)用可以作為獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)發(fā)放。獎(jiǎng)勵(lì)到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員自覺(jué)按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上繳個(gè)人所得稅。方法二，間接約束辦法。行政約束。旅行社各責(zé)任部門(mén)必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。成本約束。旅行團(tuán)成本嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕為減少費(fèi)用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來(lái)核算，真正落實(shí)“誰(shuí)作團(tuán)，誰(shuí)收款”的原則。費(fèi)效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場(chǎng)機(jī)制，它是通過(guò)一只“看不見(jiàn)的手”來(lái)不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機(jī)制，是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。當(dāng)然費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對(duì)業(yè)務(wù)人員信譽(yù)和承諾的可信度。如果一個(gè)企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實(shí)上也是企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外的信譽(yù)否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費(fèi)效比機(jī)制的實(shí)施。旅行社企業(yè)的資金短缺問(wèn)題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個(gè)十分突出的問(wèn)題，有些旅行社有時(shí)甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤(pán)活資金、提高資金運(yùn)營(yíng)效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制便是強(qiáng)化資金管理的有效途徑之一。（1）企業(yè)內(nèi)部銀行機(jī)制的概念。企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤(rùn)中心，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運(yùn)作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個(gè)責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門(mén)資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。（2）內(nèi)部銀行機(jī)制的實(shí)施辦法。核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開(kāi)”的原則，或通過(guò)先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動(dòng)資金，然后通過(guò)各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來(lái)有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運(yùn)用利率的杠桿來(lái)鼓勵(lì)和限制貸款，通過(guò)合理的資金調(diào)劑、充分激勵(lì)那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本，而且最終會(huì)被資本市場(chǎng)“掃地出門(mén)”。（3）加強(qiáng)內(nèi)部銀行的管理。內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行綜合分析。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況好、信譽(yù)度高的核算單位可通過(guò)利率的杠桿來(lái)減少他們的資金成本；對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理不善、還貸還息不及時(shí)、信譽(yù)度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對(duì)內(nèi)部銀行的依賴，增強(qiáng)回收貸款的積極性。解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問(wèn)題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制是解決這一問(wèn)題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時(shí)它的設(shè)立也有利于增強(qiáng)旅行社企業(yè)整體的活力。二、旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業(yè)一樣存在著大量的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不但會(huì)給旅行社帶來(lái)收益上的損失，甚至還會(huì)造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理便成為旅行社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。旅行社的風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)具有直接關(guān)系。財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)記錄和數(shù)據(jù)可以提供各種經(jīng)營(yíng)損失的信息。如呆死賬及賬面評(píng)估可以提供資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入的潛在損失；現(xiàn)金流入和現(xiàn)在流出情況及變動(dòng)結(jié)果；資產(chǎn)負(fù)債表可以提供潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況等等。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)的管理制度不健全也會(huì)造成資金和其他資產(chǎn)的損失。因此，加強(qiáng)旅游行業(yè)的財(cái)務(wù)管理，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，有利于旅