【正文】 終考核的重要依據(jù)，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度，自我糾錯(cuò)，自我保護(hù)。（四）優(yōu)化外部環(huán)境，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是大力加強(qiáng)稅法宣傳，減少執(zhí)法阻力。通過(guò)稅法宣傳，不斷增強(qiáng)全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，改善執(zhí)法環(huán)境。尤其要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行稅法知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法治稅的意識(shí)和能力，不干預(yù)、不設(shè)障，多支持、多配合稅務(wù)部門(mén)依法治稅。二是科學(xué)分配稅收計(jì)劃，減少體制風(fēng)險(xiǎn)。要改革稅收任務(wù)計(jì)劃制定程序，變由上而下為上下結(jié)合，先由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際稅源狀況，結(jié)合當(dāng)年征收情況，下年變化趨勢(shì)，撰寫(xiě)潛力分析和稅源統(tǒng)計(jì)，逐級(jí)上報(bào)匯總，上級(jí)再根據(jù)總體發(fā)展經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及規(guī)劃統(tǒng)籌兼顧，安排確定稅收計(jì)劃，盡量做到計(jì)劃與稅源大致相符。由此減少財(cái)政管理體制帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第二篇：探討規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的途徑探討規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的途徑在日常生活中，人們經(jīng)常聽(tīng)到的是“金融風(fēng)險(xiǎn)”、“投資風(fēng)險(xiǎn)”等名詞術(shù)語(yǔ)。但近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收的地位作用日益加強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念逐漸走進(jìn)人們的視野。那么，什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)？要理解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的涵義，就必須弄清什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指具備稅收?qǐng)?zhí)法資格的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員，在行使權(quán)力或履行職責(zé)的過(guò)程中，因故意或過(guò)失，侵犯了國(guó)家或稅務(wù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可能面臨承擔(dān)法律后果的情形。因此，如何認(rèn)識(shí)、規(guī)避和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，有效提高稅收征管質(zhì)量，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，提高綜合執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢(shì)下稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問(wèn)題。一、稅收征管執(zhí)法過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)稅務(wù)人員在行政執(zhí)法過(guò)程中，無(wú)論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開(kāi)辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面稍有不慎或不作為、就會(huì)產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：（一）綜合服務(wù)窗口：負(fù)責(zé)辦理設(shè)立、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、停復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)稅收管理、減免稅申請(qǐng)受理等工作。以辦理稅務(wù)登記為例，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。此工作看似簡(jiǎn)單如不認(rèn)真審核有關(guān)證照，往往會(huì)誤導(dǎo)人們，容易出現(xiàn)不按規(guī)定辦理、項(xiàng)目填寫(xiě)不全不完整、登記信息采集不真實(shí)等。特別是它的登記內(nèi)容還會(huì)直接涉及到是否享受稅收減免政策，這就使得看似一般、簡(jiǎn)單、不起眼的工作，實(shí)際上都會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn).（二）申報(bào)征收窗口：負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款征收入庫(kù)等工作。以稅款征收為例，不按規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)；對(duì)欠繳稅款不按規(guī)定加收滯納金；對(duì)查補(bǔ)稅款不分稅種入庫(kù)；對(duì)納稅人把關(guān)不嚴(yán)或者管理不力，則存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)行政執(zhí)法人員也應(yīng)懂得自我保護(hù)，以適應(yīng)日益復(fù)雜的稅收檢查工作環(huán)境。那么稅務(wù)行政執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)如何實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)呢，（三）稅收管理員崗一是登記管理把關(guān)不嚴(yán)，不能認(rèn)真審核、核實(shí)稅務(wù)登記資料。表現(xiàn)在個(gè)體納稅人辦理開(kāi)業(yè)登記時(shí)，不認(rèn)真調(diào)查核實(shí)、不到實(shí)地了解情況。由于情況不清，導(dǎo)致納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記證辦理情況不一致，有關(guān)信息錯(cuò)誤，造成稅種鑒定有誤，產(chǎn)生多征、少征、錯(cuò)征稅款現(xiàn)象。二是跟蹤管理不到位。對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的納稅戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，稅源管理情況不清楚，納稅人的情況發(fā)生變化也不掌握，不能及時(shí)更改有關(guān)稅務(wù)信息、不進(jìn)行稅務(wù)巡查，對(duì)虛假停歇業(yè)、非正常戶(hù)、注銷(xiāo)戶(hù)等情況。管理不精細(xì)、不到位、也極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。三是執(zhí)法文書(shū)的使用收不規(guī)范。在稅務(wù)文書(shū)的使用上，會(huì)出現(xiàn)在文書(shū)的填寫(xiě)上，文字表達(dá)欠妥當(dāng)；項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全或不正確；應(yīng)該相關(guān)人員簽字,由于怕麻煩形成空白；送達(dá)回證沒(méi)有注明簽收或送達(dá)的日期和時(shí)間；有時(shí)和納稅人比較熟悉時(shí)，則送達(dá)文書(shū)履行程序更大意，送達(dá)回證不注意簽字環(huán)節(jié)而出現(xiàn)空白；見(jiàn)證人沒(méi)有簽字或者根本沒(méi)有見(jiàn)證人等等。送達(dá)文書(shū)的種種不規(guī)范，在法律上都可能不視為或不一定被確認(rèn)為已經(jīng)送達(dá)，如果我們單方面認(rèn)為已經(jīng)完成送達(dá)工作，而當(dāng)事人又沒(méi)有適當(dāng)?shù)穆男形臅?shū)的內(nèi)容，由此，如果涉及到要對(duì)納稅人采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等項(xiàng)措施時(shí)，引起爭(zhēng)訴沖突的有直接的敗訴風(fēng)險(xiǎn)。四是發(fā)票日常管理。發(fā)票做為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)間經(jīng)濟(jì)往來(lái)的有效憑證，地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的普通發(fā)票是相對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票而言的，雖說(shuō)是“普通”，但在稅收征管中，它與增值稅專(zhuān)用發(fā)票有著同等重要的法律效力。從領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管繳銷(xiāo)每個(gè)環(huán)節(jié)稍有不慎都存在風(fēng)險(xiǎn)。五是稅款核定環(huán)節(jié)。稅款核定是稅務(wù)管理中特別敏感的事。因?yàn)槿藶椴僮饕蛩乇容^多，所以稅務(wù)人員一定要正確處理好利益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。一是稅款核定由于受地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素影響，五是稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行環(huán)節(jié)。易出現(xiàn)程序違規(guī)和納稅人已繳納稅款而未及時(shí)解除稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等風(fēng)險(xiǎn)。這是稅收管理中優(yōu)為要慎重的一項(xiàng)工作，在執(zhí)行中不能準(zhǔn)確估計(jì)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。主要表現(xiàn)為：一是稅收具體行政行為程序違法。如未按規(guī)定出示稅務(wù)檢查證，未按規(guī)定履行告知義務(wù)，收集的證據(jù)來(lái)源不法定、手段不合法、違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，等等。二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確。如《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)處罰決定書(shū)》作出的決定不是引用法律法規(guī)等高級(jí)次條文，而是引用內(nèi)部規(guī)范性文件、工作規(guī)程等低級(jí)次條文，且引用的條款不明晰，定性不準(zhǔn)確。納稅人抗稅引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)報(bào)道，目前我國(guó)暴力抗稅事件時(shí)有發(fā)生。因此抗稅引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，不但給正常稅收秩序帶來(lái)嚴(yán)重影響，而且直接危及稅務(wù)執(zhí)法人員人身安全，給稅務(wù)人員的身心造成巨大傷害，應(yīng)該引起高度的關(guān)注和重視。二、防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的途徑從上述可經(jīng)看到,任何崗位都會(huì)有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),我們研究稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)的目的是為了防范與化解風(fēng)險(xiǎn)，從而有效確保稅務(wù)行政行為的安全，全面提高行政行為效率。防范和化解稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅務(wù)行政部門(mén)有一個(gè)安全的行政執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。要防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須圍繞建立法治地稅、和諧地稅、陽(yáng)光地稅、效能地稅而展開(kāi)，本人認(rèn)為防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：（一）思想上高度重視，提高防范意識(shí)。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員當(dāng)前所面臨的首要執(zhí)法問(wèn)題，稅務(wù)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的危害性以及防范和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范工作提上議事日程，認(rèn)真抓實(shí)抓好，抓出成效。各單位、各部門(mén)的一把手是本單位、本部門(mén)推進(jìn)依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的第一責(zé)任人，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，要始終把防范稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建法治地稅作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作和長(zhǎng)久工作來(lái)抓，從領(lǐng)導(dǎo)成員到基層執(zhí)法人員要始終緊繃行政風(fēng)險(xiǎn)這根弦，切實(shí)做到事事依法行政、處處規(guī)范執(zhí)法。（二）要建立合理的責(zé)任機(jī)制，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任啟動(dòng)問(wèn)責(zé)程序。要進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任，做到問(wèn)責(zé)有崗、問(wèn)責(zé)有人。要解決領(lǐng)導(dǎo)和管理環(huán)節(jié)的責(zé)任明確與落實(shí)問(wèn)題，做到對(duì)執(zhí)法全過(guò)程的有效監(jiān)控。要通過(guò)制度來(lái)約束稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)，減少執(zhí)法隨意性。（三）強(qiáng)化人員素質(zhì)，提高執(zhí)法水平。“打鐵還需自身硬”，不能因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)就不敢執(zhí)法。不會(huì)執(zhí)法了。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)健在于人，因此強(qiáng)化稅務(wù)人員干部綜合素質(zhì)，努力提高干部的執(zhí)法水平尤為重要。首先要注重稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，稅務(wù)人員要熟知稅收政策，了解執(zhí)法操作規(guī)程，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，鼓勵(lì)廣大基層地稅干部參與“三師”（注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師）學(xué)習(xí)，其次加強(qiáng)廉政教育，筑牢思想防線。要教育執(zhí)法者正確認(rèn)識(shí)手中的權(quán)力。權(quán)力是一柄雙刃劍，濫用職權(quán)不僅會(huì)給事業(yè)造成損失，也會(huì)給自己留下隱患。要教育執(zhí)法者算好政治賬、經(jīng)濟(jì)賬、家庭賬，教育執(zhí)法者愛(ài)崗敬業(yè)，嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法、謹(jǐn)慎執(zhí)法，使想違法者“不想為”。再者要轄區(qū)的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)資金、企業(yè)資產(chǎn)等情況要掌握，分析會(huì)在什么地方出現(xiàn)會(huì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所以稅務(wù)人員知識(shí)要全面，稅務(wù)人員有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)是防范行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素，也是關(guān)健因素。（四）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，強(qiáng)化績(jī)效考核。上級(jí)部門(mén)、各分局領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，做好事前、事中、事后監(jiān)督工作。事前監(jiān)督不要局限在規(guī)范性文件制發(fā)一個(gè)方面，而應(yīng)該是全方位的監(jiān)督。要做到這一點(diǎn)需要領(lǐng)導(dǎo)重視，更需要領(lǐng)導(dǎo)具有高素質(zhì)。事中監(jiān)督除了重大案件審理外，還應(yīng)包括對(duì)稅收管理全過(guò)程的事中抽樣復(fù)查。事后監(jiān)督主要是稅收?qǐng)?zhí)法檢查，要對(duì)容易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)控。同時(shí)還要將檢查結(jié)果與每個(gè)執(zhí)法者的工作業(yè)績(jī)掛鉤。通過(guò)這些措施，使想違法者“不敢為”。（五）加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，增強(qiáng)執(zhí)法剛性及時(shí)處理遺留案件。在事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，對(duì)暴力抗稅分之應(yīng)予嚴(yán)懲，做到打擊一個(gè)，震懾一方。對(duì)于經(jīng)多次催繳仍拒繳的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)稅法賦予的權(quán)力，及時(shí)采取有效的稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，同時(shí)依據(jù)《行政處罰法》和其違法性質(zhì)，對(duì)其不同的違法行為進(jìn)行“數(shù)罪”并罰，使納稅人每越“禁區(qū)”一步，都要付出更大的代價(jià)。建立一支獨(dú)立的稅務(wù)稽查司法隊(duì)伍，從法律上授予其獨(dú)立司法權(quán)限，可以有效遏制稅務(wù)違法現(xiàn)象的發(fā)生，使稽查案件的查處真正體現(xiàn)稅法的剛性，維護(hù)國(guó)家的稅收利益。（六）規(guī)范政府行為，推進(jìn)依法治稅首先加快稅收立法步伐。盡快出臺(tái)稅收基本法，規(guī)定各級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)在稅收上“應(yīng)當(dāng)作為”和“不應(yīng)當(dāng)作為”條款，明確集體行政違法責(zé)任和個(gè)人行政違法責(zé)任，直接行政違法責(zé)任和間接行政違法責(zé)任，性