【正文】 準，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制。第十四條 財務(wù)部負責(zé)人具體負責(zé)成本費用支出審批并授以具體經(jīng)辦人員，會同相關(guān)部門對成本費用開支項目和標準進行復(fù)核。第十五條 對未列入預(yù)算的成本費用項目，如需支出，應(yīng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算。對已列入預(yù)算但超過開支標準的成本費用項目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請報主管領(lǐng)導(dǎo)批準后送財務(wù)部。第十六條 財務(wù)部財會人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準成本費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第五章 成本費用核算 第十七條 成本的確認和計量應(yīng)嚴格按企業(yè)會計準則制度辦理。成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。成本費用應(yīng)當(dāng)分期核算。一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。成本費用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。第十八條 根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，成本費用核算方法選擇品種法。第十九條 單位應(yīng)加強對成本費用監(jiān)督檢查，并組織對成本費用的執(zhí)行情況予以考核，通過對目標成本節(jié)約額，目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核整體成本費用預(yù)算或開支標準的執(zhí)行情況。內(nèi)部會計控制規(guī)范擔(dān)保及借款 總 則 第一條 為了加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱擔(dān)保，是指單位依據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》和擔(dān)保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任行為。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責(zé)人對本單位擔(dān)保內(nèi)控的建立健全和有效實施負責(zé) 第一章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 單位擔(dān)保業(yè)務(wù)由企劃部分管，企劃部對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。第六條 經(jīng)辦擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)掌握與擔(dān)保相關(guān)的專業(yè)知識和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強的風(fēng)險意識。第七條 擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員，必須在授權(quán)范圍內(nèi)控制，最終須經(jīng)單位負責(zé)人簽字批準。經(jīng)辦人員嚴控遵守業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。第八條 單位建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門或經(jīng)辦人，將嚴格追究責(zé)任人的責(zé)任。第二章 擔(dān)保評估與審批控制 第九條 單位對擔(dān)保業(yè)務(wù)必須進行風(fēng)險評估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。第十條 單位對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估，必須要求：（一）審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要。（二）評估申請擔(dān)保人的資信狀況，評估內(nèi)容包括：申請人基 本情況，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。（三）審查擔(dān)保項目的合法性、可行性。第十一條 被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的，單位不得提供擔(dān)保：（一）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；（二）已進入重組，托管，兼并或破產(chǎn)清算程序的；（三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債的；（四）管理混亂，經(jīng)營風(fēng)險較大的；（五）與其他企業(yè)存在經(jīng)濟糾紛，可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。第十二條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，單位應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序。第四章 擔(dān)保執(zhí)行控制 第十三條 單位有關(guān)部門或經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同協(xié)議。第十四條 擔(dān)保合同協(xié)議明確要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)報告與相關(guān)資料，并及時報告擔(dān)保事項的實施情況。第十五條 負責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)建立擔(dān)保事項臺賬，詳細記錄擔(dān)保對象，金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項。第十六條 單位在擔(dān)保合同協(xié)議到期時，應(yīng)該全面清理用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按合同協(xié)議約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。第五章 借款 第十七條 單位借款必須納入財務(wù)管理，按借款用途專項使用，堅持適度籌措原則，注意防范財務(wù)風(fēng)險，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風(fēng)險業(yè)務(wù)。禁止用短期借款進行固定資產(chǎn)及股權(quán)性投資。第十八條 已納入單位年度預(yù)算，為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行而需新增流動資金借款，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議，法人代表批準，對于單位對外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經(jīng)職工代表會議審議報上級集團公司審批。第十九條 單位向銀行申請財務(wù)部必須40 個工作日提出書面申請，詳細說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔(dān)保單位和方式等。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議，批準后方能實施。內(nèi)部會計控制規(guī)范固定資產(chǎn) 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，單價超過2000 元的有形資產(chǎn)。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責(zé)人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及固定資產(chǎn)的安全完整負責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 本單位固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位按資產(chǎn)分類，設(shè)在企劃部和總經(jīng)理辦公室。即：房屋、機器設(shè)備、儀器儀表等裝備類資產(chǎn)歸企劃部管理，車輛、計算機等管理類資產(chǎn)歸總經(jīng)理辦公室管理。歸口管理部門建有相應(yīng)的崗位責(zé)任制，明確其職責(zé)、權(quán)限，確保在辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。第六條 負責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第七條 負責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，在明確的職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)限，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第八條 審批人根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準的權(quán)限進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人匯報。第九條 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有明確的業(yè)務(wù)流程，即：固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制，取得與驗收，使用與維護、處置等。第三章 取得與驗收控制 第十條 固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定固定資產(chǎn)投資項目，對項目可行性研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。第十一條 外購固定資產(chǎn)嚴格按請購與審批制度，相關(guān)部門（或人員）在所授的職責(zé)權(quán)限內(nèi)運作。固定資產(chǎn)采購過程必須規(guī)范、透明。一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應(yīng)商；重大固定資產(chǎn)采購，采取招標方式進行。第十二條 外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議，供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及有關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告，驗收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門，使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗收手續(xù)。對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時歸還。對驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。第十三條 財務(wù)部按照會計準則制度，及時確認固定資產(chǎn)的購買或建造成本。第十四條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理。第四章 使用與維護控制 第十五條 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強固定資產(chǎn)日常管理工作，使用部門對固定資產(chǎn)的使用要注意維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)分管固定資產(chǎn)核算的人員應(yīng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)使用情況，確保固定資產(chǎn)的相關(guān)信息完整，以便固定資產(chǎn)的有效識別和盤點。第十六條 財務(wù)部根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，及集團統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實際，確定計提固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。上述方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十七條 固定資產(chǎn)管理部門對本單位的固定資產(chǎn)制定相應(yīng)的管理制度，對固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)、維修、大修理制定相應(yīng)的措施。第十八條 固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部每年至少一次對固定資產(chǎn)進行盤點。盤點前，固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務(wù)部應(yīng)當(dāng)進行固定資產(chǎn)賬薄記錄的核對，保證賬賬相符。固定資產(chǎn)的盤點應(yīng)將結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬薄記錄核對，對賬實不符、盤盈、盤虧的要編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。第十九條 發(fā)生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見，由固定資產(chǎn)管理部門審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人，經(jīng)批準后送財務(wù)部調(diào)整有關(guān)賬薄紀錄, 對于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)及時提出處理措施，報單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)由專人負責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部會計控制規(guī)范存貨 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)糾正存貨業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律示規(guī)，制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)范所稱存貨，是指單位在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責(zé)人對本單位存貨內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，以及存貨的安全完整負責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準 第五條 建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：（一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。（二）存貨的采購、驗收與付款。（三）存貨的保管與相關(guān)記錄。（四）存貨發(fā)出的申請，審批與記錄。（五）存貨處置的申請，審批與記錄。第六條 存貨業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。第七條 供銷部門對存貨業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)辦理存貨業(yè)務(wù)。第八條 供銷部門（含倉儲管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時，必須由相關(guān)部門授權(quán)，必要時須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)。對于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應(yīng)有嚴格的接觸限制條件。第三章 請購與采購控制 第九條 存貨采購參照內(nèi)部控制規(guī)范采購與付款相關(guān)規(guī)定辦理。第十條 供銷部門根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等編制采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。第三章 驗收與保管控制 第十一條 供銷部門對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面按要求進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十二條 外購存貨應(yīng)經(jīng)下列驗收程序：（一）檢查訂貨合同協(xié)議，入庫通知單，供貨企業(yè)提供的材質(zhì) 證明、合格證、運單，提貨通知單、原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符。（二）對待驗貨物進行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗。（三）對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨、換貨或索賠。（四）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行檢驗。第十三條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品方可作為存貨辦理入庫手續(xù)。第十四條 供銷部門建有存貨保管制度，倉儲管理人員應(yīng)當(dāng)定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。第十五條 倉儲管理人員對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財務(wù)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。第十六條 存貨采購應(yīng)按照會計準則制度的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制 第十七條 生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準的領(lǐng)料單，超出存貨領(lǐng)料限額的，須經(jīng)主管負責(zé)人批準。第十八條 存貨發(fā)出需經(jīng)供銷部門批準，大批產(chǎn)品、貴重物品或危險品的發(fā)生應(yīng)經(jīng)主管負責(zé)人批準。倉儲管理員根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同共銷部門和財務(wù)部核對。第六章 盤點與處置控制 第十九條 財務(wù)部與供銷部每年至少一次組織相關(guān)人員對存貨進行盤點（時間一般定在910 月）時間應(yīng)該為結(jié)合財務(wù)決算工作每年1112 月進行盤點 第二十條 盤點工作，應(yīng)先制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，有序擺放存貨保持盤點記錄的完整。第二十一條 存貨盤點要及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)單位負責(zé)人召集的一定會議通過后，在期末結(jié)賬前處理完畢。第二十二條 供銷部門通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。供銷部門對殘、次、冷、背的存貨處置，應(yīng)當(dāng)選取擇有效的處理方式，并經(jīng)主管負責(zé)人批準后作出相應(yīng)的處置。第二十三條 存貨的會計處理，應(yīng)當(dāng)符合會計準則制度的規(guī)定。財務(wù)部根據(jù)存貨的特點及單位內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計價方法。嚴禁人為調(diào)節(jié)存貨計價而影響當(dāng)期損益。計價方法一經(jīng)確定，任何人員不得隨意變更。第二十四條 財務(wù)部與供銷部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否計提存貨跌價準備。經(jīng)主管負責(zé)人審核后，根據(jù)批示進行會計處理，并附有相關(guān)書面記錄材料。第二篇：內(nèi)控建設(shè)項目管理制度建設(shè)項目管理制度第一章 總 則為加強學(xué)校建設(shè)計劃項目管理，規(guī)范項目建設(shè)工作，提高項目管理水平，保證建設(shè)計劃順利實施，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)章制度，特制定寧鄉(xiāng)縣學(xué)校建設(shè)項目計劃管理制度。建設(shè)計劃以提高全縣教育改革發(fā)展水平為目標，以加強基礎(chǔ)建設(shè)、隊伍建設(shè)、完善內(nèi)部管理為保障，切實加強內(nèi)涵建設(shè)，通過建設(shè)，使項目學(xué)校成為省、市、縣的示范、提高質(zhì)量的示范和辦出特色的