【正文】 應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債還應按不同的貨幣分別設帳登記。 八十七、 職工獎勵及福利基金和其他負債性基金，視同流動負債進行核算。 八十八、 對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年以上的應付款項，應當在年度資產(chǎn)負債表長期負債類下單列項目反映。 8 八十九、 本企業(yè)的長期負債，包括長期借款、應付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應付款等，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。 九十、 對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)即將到期的長期負債，應當在年度資產(chǎn)負債表流動負債類下 單列項目反映。 九十一、 企業(yè)的其他負債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。 九十二、 各種負債的利息應當按照約定的利率逐期計算。 九十三、 與購建固定資產(chǎn)等直接有關的利息，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產(chǎn)的購建成本；其他利息，在籌建期間，應當計入開辦費，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，應當作為本期費用。 第九章 投資人權(quán)益 九十四、 本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。 九十五、 實收資本 是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額。 九十六、 現(xiàn)金投資，按照實際存入企業(yè)開戶銀行的金額入帳； 九十七、 實物投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書和驗收清單中所列金額入帳。 九十八、 無形資產(chǎn)投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書所列金額入帳。 九十九、 實收資本登記入帳后，如果與中國注冊會計師的驗資報告不符，應當按照規(guī)定進行相應的會計處理。 百、 投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關資產(chǎn)帳戶中，按照本制度第五十四條的規(guī)定折合。在實收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯管理局公布的外匯牌價（以下簡稱國家外匯牌價）折合；合 同未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。 百一、 按照收到出資額時的國家外匯牌價折合記帳本位幣的企業(yè)，如果登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致且投資人繳入出資額的時間不同，在實收資本帳戶中，應當按照第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。投資人如果分期出資，其各期出資都應當按照第一期第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。 百二、 由于有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應當作為資本公積核算。 百三、 外資企業(yè)一般按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合其實收資本帳戶。 9 百四、 中外合作經(jīng)營企業(yè)依 照有關法律、法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。 百五、 資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。 百六、 捐贈公積是指因接受現(xiàn)金或者實物捐贈而增加的投資人權(quán)益?，F(xiàn)金捐贈，按照受贈的金額入帳。實物捐贈，對于附有發(fā)票帳單的，按照發(fā)票帳單所列金額入帳；無發(fā)票帳單的，參照同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格入帳。如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，應當按照原價與估計累計折舊之間的差額入帳。 百七、 資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。 第十章 成本和費用 百八、 企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動報酬及各項費用，都應當按規(guī)定計入成本、費用。 百九、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用的各項材料，應當按照實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本、費用。 百十、 企業(yè)應付職工的工資，應當根據(jù)規(guī)定的工資標準、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費用；按規(guī)定支付的中方職工保險福利費用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金、住房補助基金以及國家對中方職工的各項補貼等，也應以工資項目計入成本、費用。 百十一、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未 支出的費用，應當作為預提費用計入本期成本、費用；凡已經(jīng)支出，應由本期和以后各期分擔的費用，應當作為待攤費用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?、費用。 百十二、 企業(yè)應當按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。 百十三、 銷售費用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。 百十四、 管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等 ）、場地使用費、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他管理費用。 10 百十五、 財務費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費及其他因理財活動而發(fā)生的費用。 百十六、 營業(yè)支出包括業(yè)務經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出，可按照服務類別分別匯集。 第十一章 收入、利潤及利潤分配 百十七、 企業(yè)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，應當分別核算。主營業(yè)務收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務或者服務收入等。 百十八、 營業(yè)收入的實現(xiàn)，一般為服務或者勞務已經(jīng)提供，價款已經(jīng) 收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。 百十九、 取得收取價款的權(quán)利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)；在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產(chǎn)品分成方式的，以投資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實現(xiàn)。采取分期收款銷售方式的，可以按照合同約定的收款日期確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。 百二十、 營業(yè)收入應當按照實際或者應予收取的款項登記入帳。銷售退回應當從營業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應當單獨核算，并在利潤表中作為營業(yè)收入的減項單獨反映。 百二十一、 企業(yè)的利潤總額，包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。 百二十二、 營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后 的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務費用、加上其他業(yè)務利潤的凈額。其他業(yè)務利潤為其他業(yè)務收入減去其他業(yè)務支出的凈額。 百二十三、 營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括投資收益、投資作價收益、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入和以前年度收益等；營業(yè)外支出包括投資損失、投資作價損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失和以前年度損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分別列項反映。 百二十四、 企業(yè)一般應當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經(jīng)主管財政部門或 國務院有關主管部門批準，可以按季或者按年計算利潤。 百二十五、 利潤的計算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用帳結(jié)法。 百二十六、 企業(yè)應當依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（外資企業(yè)可以不提企業(yè)發(fā)展基金） 百二十七、 儲備基金除經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經(jīng)批準用于增加資 11 本，其帳面余額不得減少。職工獎勵及福利基金應當用于企業(yè)職工的非經(jīng)常性獎勵或者各項集體福利，其中形成的房屋、設施等資產(chǎn)，不得作為企業(yè)的財產(chǎn)。 百二十八、 提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金后的利潤，為可供分 配給投資人的利潤。 百二十九、 年終結(jié)帳以后發(fā)現(xiàn)的應調(diào)整本年度會計事項，應當在下年度有關帳戶中進行調(diào)整，并在報表中作相應反映。涉及以前年度損益計算的，應當分別情況計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調(diào)整未分配利潤和應交稅金帳戶。 百三十、 企業(yè)本年的利潤總額、應繳納的所得稅、提取的儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金、分配給投資人的股利（包括本年分配的以前年度未分配利潤），以及年初未分配利潤、年初未分配利潤調(diào)整數(shù)和年末未分配利潤，均應當在利潤分配表中分別列項反映。 第十二章 外幣業(yè)務 百三十一、 外商投資企業(yè)的外幣業(yè)務，是指以記帳本位幣以外的貨幣 進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務。 百三十二、 外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應收帳款、應收票據(jù)等）和債務（如應付帳款、應付票據(jù)、應付工資、應付股利等），應當與非外幣的各該相同帳戶分別設置，并分別核算。 百三十三、 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務有關的帳戶（包括外幣帳戶和對應的非外幣帳戶）無論增加或者減少，均采用業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合匯率，本企業(yè)采用當月 1 日的國家外匯牌價的中間價作為折合匯率。 百三十四、 每月 終了，各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價單獨記帳的外幣帳戶）的外幣月末余額，應當按照月末國家外匯牌價的中間價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。 百三十五、 籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應當通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應當按照本制度三十五條的規(guī)定進行攤銷，攤余價值在資產(chǎn)負債表其他資產(chǎn)類下單列項目反映；如為收益凈額，其會計處理方法可以由企業(yè)在下列三種方法中選定： 百三十六、 自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照 5 年分 期平均轉(zhuǎn)銷； 12 百三十七、 留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的年度虧損； 百三十八、 留待并入企業(yè)的清算收益。 百三十九、 籌建期間匯兌收益的帳面余額應當在資產(chǎn)負債表其他負債類下單列項目反映。 百四十、 與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產(chǎn)的購建成本。 百四十一、 在外匯調(diào)劑中賣出或者買入外幣，應當按照實際調(diào)劑價記帳。 百四十二、 賣出外幣的實際調(diào)劑價與該外幣帳戶的原記帳本位幣金額之間的差額，應在月末時按照本制度第五十五條的規(guī)定一并調(diào)整。 百四十三、 買入的外幣應當按照實際調(diào)劑價單獨記帳，并在支用時按照帳 面調(diào)劑價折合記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用先進先出、加權(quán)平均或者逐筆認定等方法確定。 百四十四、 企業(yè)在銷售業(yè)務中取得的外匯額度，應當在輔助性備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負債表的附注中予以說明。將該項外匯額度通過外匯調(diào)劑賣出取得的收入，應當作為匯兌損益處理。 第十三章 清算業(yè)務 百四十五、 企業(yè)的清算業(yè)務，包括企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進行清算時發(fā)生的財產(chǎn)作價及處理、債權(quán)債務的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產(chǎn)的分配等。 百四十六、 財產(chǎn)清算的作價方法，按照有關法律、法規(guī)，由清算委員會確定。 百四十七、 清算費用包括企業(yè)在清算過程中為進行清算工作 而發(fā)生的各項支出。清算損益包括清算期間的繼續(xù)經(jīng)營損益、財產(chǎn)處理損益以及無法收回的債權(quán)和無法歸還的債務等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費用之和或差，為清算凈損益，在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。 百四十八、 清算終了，如果為清算凈收益，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。 百四十九、 企業(yè)的剩余財產(chǎn)，應當按照規(guī)定進行分配。 百五十、 企業(yè)自清算開始，應當視作會計年度終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的，應當于年度終了，編制并報送資產(chǎn)負債表和清算損益表；清算終了，編制并報送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財產(chǎn)分配表。 百五十一、 清算 終了的會計報表的報送時間應當在企業(yè)注銷工商登記之前。 第十四章 會計科目和會計報告 百五十二、 企業(yè)的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業(yè)會計科目設置的。 百五十三、 會計科目一般分為資產(chǎn)、負債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會計科目的 13 規(guī)定分類順序編號。 百五十四、 本企業(yè)的會計報告包括會計報表和財務情況說明書。 百五十五、 會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及利潤分配表等有關附表。需要上報匯總的資產(chǎn)負債表、利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定的旅游企業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制；其他報表可以由企業(yè)根據(jù)需要，參照財政部制定或者由財政部審核同意的 行業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制。 百五十六、 財務情況說明書的主要內(nèi)容包括： 百五十七、 投資總額、投資構(gòu)成以及投資進度； 百五十八、 資本變動情況； 百五十九、 生產(chǎn)經(jīng)營情況； 百六十、 盈虧情況及利潤分配情況； 百六十一、 資金變動及周轉(zhuǎn)情況； 百六十二、 外匯平衡情況； 百六十三、 主要稅費的交納情況； 百六十四、 財產(chǎn)的盈虧損廢情況； 百六十五、 會計核算方法的變更； 百六十六、 其他有必要說明的情況。 百六十七、 季度會計報表和年度會計報告應當分別報送主管財政部門、當?shù)囟悇諜C關、企業(yè)主管部門以及投資人。年度會計報告還應當報送原審批機關。 百六十八、 季度會計報表應當于季度終了后 15 天內(nèi)報出，年度會計報告應當 于年度終了后 4個月內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報出。 第十五章 會計檔