【正文】 扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。 二 、對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的 審批 （一）基本規(guī)定 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（ 財(cái)稅[20xx]1 號(hào) ）文件規(guī)定： 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 投資額超過 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期 在 15 年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 對(duì)生產(chǎn)線寬小于 微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后， 12 自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。 （二）工作流程 納稅人申請(qǐng) 納稅人 應(yīng) 在 次年 3 月底前 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦稅服務(wù)大廳綜合窗口 提出書面 申請(qǐng)，填報(bào) 《減免稅申請(qǐng)審批表》（ 一式三份），并 附送 下列資料：（一式 一 份） （ 1）軟件企業(yè)認(rèn) 定證書及年審批文復(fù)印件； （ 2）軟件產(chǎn)品認(rèn)定證書；國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定證書（若申請(qǐng)享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）。 （ 3）自產(chǎn)軟件產(chǎn)品收入證明資料（賬簿、合同等）； （ 4）企業(yè)獲利年度情況的證明材料； （ 5）《軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表》 （ 6）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及所屬期 12月份的增值稅申報(bào)表； （ 7） 《年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》 ； （ 8）《從事軟件產(chǎn)品開發(fā)及技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員情況表》； （ 9）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 綜合窗口受理 綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi) 容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書》；對(duì)企業(yè)資 13 料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)《補(bǔ)正材料告知書》。審核無誤的，受理納稅人申請(qǐng)，開具《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并即時(shí)將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于 10 個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說明，并在 《減 免 稅申請(qǐng)審批表》 簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。 審核重點(diǎn)： （ 1）調(diào)查核實(shí)納稅人申請(qǐng)的資 料是否齊全，報(bào)送的 財(cái)務(wù)報(bào)表等資料是否真實(shí) ； （ 2） 調(diào)查核實(shí)納稅人是否取得相關(guān)部門的資格認(rèn)定， 核實(shí) 資格證書的真實(shí)性和有效性 ；調(diào)查核實(shí)軟件企業(yè)的年審是否合格； （ 3）調(diào)查核實(shí)納稅人的獲利年度是否屬實(shí)； （ 4）調(diào)查核實(shí) 本年度 納稅人 的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否符合 軟件 企業(yè)認(rèn)定條件，包括： ①調(diào)查核實(shí)企業(yè)提供的從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員是否真實(shí)；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于 50%； ②調(diào)查核實(shí)企業(yè)用于軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸集、核算是否真實(shí)、合理；軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開 發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的 8%以上； ③調(diào)查核實(shí)企業(yè)的軟件銷售收入、自產(chǎn)軟件收入是否真實(shí)；企業(yè)年軟 14 件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到 35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的 50%以上。 綜合業(yè)務(wù)部門審 核 綜合業(yè)務(wù)部門接到稅源管理部門的信息后，對(duì)納稅人情況進(jìn)行審核，對(duì)有異議的，可直接進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在《 減免稅申請(qǐng)審批表 》中簽署意見，報(bào)主管局長批準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門 留存一份 《 減免稅申請(qǐng)審批表 》 ， 將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。 辦稅服務(wù)廳送達(dá) 辦稅服務(wù)廳接到綜合業(yè)務(wù)部門的相關(guān) 資料后，制作《 減免稅批準(zhǔn) 通知書》 （或《不予批準(zhǔn)通知書》 。納稅人憑《納稅文書受理回執(zhí)單》到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。 信息操作 資料歸檔 資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于 5 個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。 流程圖 應(yīng)用文書式樣及范本 15 （ 1） 《 稅務(wù)文書受理回執(zhí)單 》 （或《不予受理通知書》或《補(bǔ)正材料告知書》） （ 2） 《減 免 稅申請(qǐng)審批表》 （ 3） 《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》 （ 4） 《減、免稅批準(zhǔn)通知書》 （或《不予批準(zhǔn)減免稅通知書》） （ 5） 《稅務(wù)文書送達(dá)回證》 16 從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員情況表 （ ）年度 納稅人名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)： 企業(yè)職工總?cè)藬?shù)： 序號(hào) 姓名 學(xué)歷 所屬部門 從事的工作及負(fù)責(zé)的項(xiàng)目 合計(jì) 17 年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 （ ）年度 納稅人名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)： 單位：角分 研發(fā)投入額 項(xiàng)目一 項(xiàng)目而 項(xiàng)目三 項(xiàng)目四 …… 項(xiàng)目 N 各項(xiàng)目小計(jì) 一、內(nèi)部研發(fā)投入額 人員人工 直接人工 折舊費(fèi) 設(shè)計(jì)費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷 其他費(fèi)用 內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用總計(jì) 二、委托外部研發(fā)投入額 研究開發(fā)投入額合計(jì) 18 軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表 （享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)填寫） 納稅人識(shí)別號(hào)： 納稅人名稱： 成立時(shí)間 取得軟件企業(yè)認(rèn) 定時(shí)間 獲利年度 年末固定 資產(chǎn)原值 萬元 經(jīng)營面積 開發(fā)用計(jì)算機(jī)數(shù)量及原值 臺(tái) 萬元 人 員 構(gòu) 成 情 況 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入情況 職工 總數(shù) 其中：軟件開發(fā)和技術(shù)服務(wù)人員 金 額 占年軟件收入比例 人 數(shù) 占職工總數(shù)比例 收 入 構(gòu) 成 情 況 序號(hào) 銷 售 分 類 登記的產(chǎn)品 數(shù)量 收入金額 占軟件銷售收入的比例 1 內(nèi)銷已登記的資產(chǎn)軟件產(chǎn)品 收入 2 出口資產(chǎn)的軟件收入 —— 自 產(chǎn) 軟 件 收 入 小 計(jì) 3 銷售 外購 軟件 —— 軟 件 銷 售 收 入 合 計(jì) 站收入總額比例 情況說明： （公章） 單位負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 年 月 日 19 （三）申報(bào)表的填報(bào) 納稅人如果符合軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)的條件， 在年度所得稅申報(bào)時(shí)，在主表中第 28 行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。對(duì)應(yīng)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中第 38 行“其他：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。 三 、對(duì)稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅的審批 （一）基本規(guī)定 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（ 財(cái)稅[20xx]1 號(hào) ） 文件規(guī)定： 自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5 年的，按 40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5 年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款 。 自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對(duì)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)， 經(jīng)營期不少于 5 年的，按 80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5 年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 （二）工作流程 20 納稅人申請(qǐng) 投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起 一年內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口提出書面申請(qǐng)，填報(bào)《投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表》 (一式 三 份 )并提供下列資料 (一式 一 份 )： （ 1）詳細(xì)說明有關(guān)情況的書面申請(qǐng)； （ 2）投資者決定以稅后利潤進(jìn)行投資的證明以及能夠確認(rèn)用于再投資的利潤所屬年度的證明：包括董事會(huì)決議等； （ 3）被投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證 及注冊(cè)資本增加的驗(yàn)資報(bào)告； （ 4）相關(guān)年度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、 所得稅申報(bào)表； （ 5）再投資部分資金已繳納稅款的稅收繳款書； （ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 綜合窗口受理 綜合窗口對(duì)提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進(jìn)行審核，對(duì)不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)《不予受理通知書》；對(duì)企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補(bǔ)正，發(fā)給企業(yè)《補(bǔ)正材料告知書》。審核無誤的，受理納稅人申請(qǐng)，開具《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并即時(shí)將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。 稅源 管理 部門調(diào)查、審核 稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資 料后，應(yīng)按照下列要求進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、審核，并于 10 個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表》對(duì)具體的審核項(xiàng)目作出明確說明，并在 《 投資者再投資退稅申請(qǐng)審批表 》 簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。 21 審核重點(diǎn)： （ 1）各項(xiàng)資料是否齊備、真實(shí)，與原件相符；應(yīng)退稅款計(jì)算過程是否正確； （ 2）必須是以利潤直接再投資，將利潤匯出國外再匯回的，不予退稅；凡外國投資者在利潤分配之前，已通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易將利潤實(shí)際轉(zhuǎn)移至利潤所產(chǎn)生的外商投資企業(yè)之外，該外國投資者無論是否返回這部分利潤，也無論以何種形式將該部分利潤在中國境內(nèi)再投資， 均不得享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇； （ 3）被投資企業(yè)剩余經(jīng)營期限不得低于 5 年； （ 4）投資者將從投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)的注冊(cè)資本和經(jīng)營資金，不得享受再投資退稅優(yōu)惠； （ 5）投資者在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款； （ 6）投資者將從投資企業(yè)取得 的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠； （ 7）有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定的其他事項(xiàng)。 綜合業(yè)務(wù)部門審 核 綜合業(yè)務(wù)部門接到稅源管理部門的信息后，對(duì)納稅人情況進(jìn)行審核， 22