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全面預算管理知識點-文庫吧

2024-11-09 00:45 本頁面


【正文】 d Budgeting)又稱變動預算,是一種具有伸縮性的、能夠適用于一系列業(yè)務量變化的預算。在不能準確預測業(yè)務量的情況下,以業(yè)務量、收入、成本、費用之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù),按業(yè)務期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務量編制的一系列預算; 適用于業(yè)務量大、成本多為變動成本的企業(yè); 優(yōu)點可比性強,便于理解和掌握。編制步驟:(1)確定業(yè)務量范圍:固定費用的金額和變動費用的變動率只有在一定的業(yè)務范圍內(nèi)才是不變的;(2)確定成本費用性質(zhì):劃分為固定成本、變動成本和混合成本;(3)確定成本與業(yè)務量的關(guān)系及其表達式:如:Y=a+bX;(4)按表達式和業(yè)務量編制預算。3.增量預算增量預算(Incremental Based Budgeting)是以基期收入和成本費用為基礎,結(jié)合預算期業(yè)務量水平以及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目及預算額而編制預算的方法。4.零基預算 零基預算(Zero Based Budgeting)要求每位主管申請預算時,應從計劃起點開始(故稱為“零 基”),并且審核工作仍然由各主管負責,由他們自行說明為何需要支出。采用這一方式后,每一項業(yè)務被視為一項“決策案”,以系統(tǒng)化的分析來進行評估,并按其重要程度一一評定各方案排名的高低。零基預算的本質(zhì),是指對于每項作業(yè)活動或職能,都不能認為它的存在時必然的,而應該抱著懷疑的態(tài)度,來重新評估,以期望及時發(fā)現(xiàn)效益不佳的企業(yè),杜絕資源浪費及缺乏效率的情況;特別適用于產(chǎn)出難辨認的服務性部門。5.滾動預算滾動預算是為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法??梢员3诸A算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是:每過去一個期間(年度或季度或月份)便及時補充一個期間的預算。滾動預算是對定期預算的改進。6.作業(yè)基礎預算 (Activity Based Budgeting)是建立在ABC基礎上的一種預算編制方法,是在理解作業(yè)和成本上升動因基礎上,對未來期間的作業(yè)量和資源需要量進行預測的一種方法;其實質(zhì)在于分解工作步驟,按步驟確定作業(yè)量和所需資源。(三)預算目標與目標利潤確定實現(xiàn)年度目標利潤的經(jīng)營目標 ①銷售額的測算方法; ②銷售量的計算。3.銷售額的測算方法(1)量本利分析法銷售收入=目標利潤+固定成本+變動成本;1=(目標利潤+固定成本)/銷售收入+變動成本率; 1變動成本率=(目標利潤+固定成本)/銷售收入;銷售收入=(目標利潤+固定成本)/(1變動成本率)。【案例】企業(yè)上一年度的銷售收入8 000萬元,固定成本2 400萬元,變動成本4 800萬元,預算年度目標利潤1 000萬元,測算預算年度銷售額。預算年度銷售額=(2 400+1 000)247。(14 800/8 000)=8 500(萬元)(2)銷售利潤率法銷售利潤率=利潤總額/銷售收入總額實現(xiàn)目標利潤的銷售收入總額=目標利潤/銷售利潤率 【案例】企業(yè)上年銷售收入16 000萬元,營業(yè)利潤1 500萬元,預算年度目標利潤2 000萬元,測算 預算年度銷售收入。銷售利潤率=1 500247。16 000=% 預算年度銷售收入=2 000247。% =21 333(萬元)4.銷售量的計算(1)單一品種生產(chǎn)的銷售量測算 有些品種很單一,那么實現(xiàn)目標利潤的銷售量就用固定成本加目標利潤除以單價減單變,就可以算 出來了。(2)多品種生產(chǎn)的銷售量測算多品種生產(chǎn)的企業(yè)預算期銷售量測算,簡單的方法是增長百分比法。即按上年銷售利潤率計算預算期實現(xiàn)目標利潤的銷售收入以及預算期銷售收入增長率(變動率),然后分別計算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量?!景咐科髽I(yè)產(chǎn)品的銷售單價是120元/件,單位變動成本是80元/件,固定成本1 000萬元,預
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