全面預(yù)算管理知識點(diǎn)-文庫吧
2025-10-26 00:45 本頁面
【正文】 d Budgeting）又稱變動(dòng)預(yù)算，是一種具有伸縮性的、能夠適用于一系列業(yè)務(wù)量變化的預(yù)算。在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，以業(yè)務(wù)量、收入、成本、費(fèi)用之間有規(guī)律的依存關(guān)系為依據(jù)，按業(yè)務(wù)期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算； 適用于業(yè)務(wù)量大、成本多為變動(dòng)成本的企業(yè)； 優(yōu)點(diǎn)可比性強(qiáng)，便于理解和掌握。編制步驟：（1）確定業(yè)務(wù)量范圍：固定費(fèi)用的金額和變動(dòng)費(fèi)用的變動(dòng)率只有在一定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)才是不變的；（2）確定成本費(fèi)用性質(zhì)：劃分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本；（3）確定成本與業(yè)務(wù)量的關(guān)系及其表達(dá)式：如：Y=a+bX；（4）按表達(dá)式和業(yè)務(wù)量編制預(yù)算。3．增量預(yù)算增量預(yù)算（Incremental Based Budgeting）是以基期收入和成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平以及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)算額而編制預(yù)算的方法。4．零基預(yù)算 零基預(yù)算（Zero Based Budgeting）要求每位主管申請預(yù)算時(shí)，應(yīng)從計(jì)劃起點(diǎn)開始（故稱為“零 基”），并且審核工作仍然由各主管負(fù)責(zé)，由他們自行說明為何需要支出。采用這一方式后，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)被視為一項(xiàng)“決策案”，以系統(tǒng)化的分析來進(jìn)行評估，并按其重要程度一一評定各方案排名的高低。零基預(yù)算的本質(zhì)，是指對于每項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)或職能，都不能認(rèn)為它的存在時(shí)必然的，而應(yīng)該抱著懷疑的態(tài)度，來重新評估，以期望及時(shí)發(fā)現(xiàn)效益不佳的企業(yè)，杜絕資源浪費(fèi)及缺乏效率的情況；特別適用于產(chǎn)出難辨認(rèn)的服務(wù)性部門。5．滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過去一個(gè)期間（年度或季度或月份）便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是對定期預(yù)算的改進(jìn)。6．作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算 （Activity Based Budgeting）是建立在ABC基礎(chǔ)上的一種預(yù)算編制方法，是在理解作業(yè)和成本上升動(dòng)因基礎(chǔ)上，對未來期間的作業(yè)量和資源需要量進(jìn)行預(yù)測的一種方法；其實(shí)質(zhì)在于分解工作步驟，按步驟確定作業(yè)量和所需資源。（三）預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤確定實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)利潤的經(jīng)營目標(biāo) ①銷售額的測算方法； ②銷售量的計(jì)算。3．銷售額的測算方法（1）量本利分析法銷售收入=目標(biāo)利潤+固定成本+變動(dòng)成本；1=（目標(biāo)利潤+固定成本）/銷售收入+變動(dòng)成本率； 1變動(dòng)成本率=（目標(biāo)利潤+固定成本）/銷售收入；銷售收入=（目標(biāo)利潤+固定成本）/（1變動(dòng)成本率）?！景咐科髽I(yè)上一年度的銷售收入8 000萬元，固定成本2 400萬元，變動(dòng)成本4 800萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤1 000萬元，測算預(yù)算年度銷售額。預(yù)算年度銷售額=（2 400+1 000）247。（14 800/8 000）=8 500（萬元）（2）銷售利潤率法銷售利潤率=利潤總額/銷售收入總額實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售收入總額=目標(biāo)利潤/銷售利潤率 【案例】企業(yè)上年銷售收入16 000萬元，營業(yè)利潤1 500萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤2 000萬元，測算 預(yù)算年度銷售收入。銷售利潤率=1 500247。16 000=% 預(yù)算年度銷售收入=2 000247。% =21 333（萬元）4．銷售量的計(jì)算（1）單一品種生產(chǎn)的銷售量測算 有些品種很單一，那么實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量就用固定成本加目標(biāo)利潤除以單價(jià)減單變，就可以算 出來了。（2）多品種生產(chǎn)的銷售量測算多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測算，簡單的方法是增長百分比法。即按上年銷售利潤率計(jì)算預(yù)算期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售收入以及預(yù)算期銷售收入增長率（變動(dòng)率），然后分別計(jì)算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量?！景咐科髽I(yè)產(chǎn)品的銷售單價(jià)是120元/件，單位變動(dòng)成本是80元/件，固定成本1 000萬元，預(yù)
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