【正文】 部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。 通過對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì) “ 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì) ” 的特征。 (六 )審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門、本單位的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門、本單位的問題進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡化審計(jì)程序，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，及時(shí)開展審計(jì)；二是可以通過日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職 能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。 四川科技職業(yè)學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 第 8 頁 授人以漁 能力為本 第二章 需求分析 、內(nèi)部審計(jì)的職能 為了全面開展審計(jì)工作，我國于 1984 年在部門、單位內(nèi)成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。 1985 年 10 月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。 監(jiān)督職能 監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評(píng)價(jià)；二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。 管理控制職能 內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì) 活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì) 的職能部門。 評(píng)價(jià)鑒證職能 內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績，指出不論文聯(lián)盟 整理足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。 鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部四川科技職業(yè)學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 第 9 頁 授人以漁 能力為本 審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。 服務(wù)職能 服務(wù)職能是通過對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對(duì)最高層負(fù)責(zé)，完成其指派 的任務(wù)；二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。 隨著 WTO 的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。 、 內(nèi)部審計(jì)的作用 內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。 制約作用 內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為 ，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下三個(gè)方面： （ 1）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。 通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。 例如，山東齊魯増塑劑股份有限公司審計(jì)科自成立以來，開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查出不合規(guī)問題 15 項(xiàng)，金額達(dá) 305 萬元，均按照國家法律作了整改或上繳財(cái)政。有效地防止了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，教育了財(cái)務(wù)人員，為今后細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)。 （ 2）、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反 映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫四川科技職業(yè)學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 第 10 頁 授人以漁 能力為本 現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 （ 3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng) 內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。 防護(hù)作用 內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本増 效起到了保證、保障、維護(hù)作用。 （ 1）、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。 為了適應(yīng) WTO 環(huán)境下的新形勢，應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。 （ 2）、保障國有資產(chǎn)的安全、完整。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。 （ 3）、降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。 作用 （ 1）、開展聯(lián)營審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。 聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。山東齊魯増塑劑股份有限公司就是一個(gè)由齊魯石化公司與臨淄區(qū)政府各投資 50%而組建的聯(lián)營企業(yè)。從公司建立到目前為止，雖曾一度效益較好， 19921996 年人均經(jīng)濟(jì)效益列淄博市工業(yè)企 業(yè)第三位，躋身于中國化工 500 強(qiáng)，但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產(chǎn)品的大量低價(jià)進(jìn)口沖擊， 199720xx 年效益下降，有的月份出現(xiàn)了虧損。由于我們加強(qiáng)了聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，遏制了亂攤亂擠成本現(xiàn)象，審計(jì)科提出了壓縮公司辦公費(fèi)用和車輛維修費(fèi)用、出售辦公用車、優(yōu)化生產(chǎn)原料丁辛醇和苯酐的采購辦法和采購方式四川科技職業(yè)學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 第 11 頁 授人以漁 能力為本 等建議，降低了成本和消耗，規(guī)范了聯(lián)營企業(yè)財(cái)務(wù)核算辦法，投資雙方的合法利益均得到了保證。 （ 2）、開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。 實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦 事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。 開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。 促進(jìn)作用 （ 1）、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。 （ 2）、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。 通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有 關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。 （ 3）、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。 不定期的開展對(duì)企業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。 例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司 1993 年以來，責(zé)成公司審計(jì)科配合山東新誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)下屬興達(dá)工貿(mào)公司、勞動(dòng)服務(wù)公司、粵港城酒店等單位進(jìn)行年度不定期審計(jì)，共查出不合規(guī)事項(xiàng) 63 項(xiàng)，涉及金額 105 萬元，均作了整改，有的按照法律規(guī)定作了處理。規(guī)范了二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)帳目，培訓(xùn)了二級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。按照審計(jì) 準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，促使二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理走上了規(guī)范化的道路。 建設(shè)性作用 建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。 （ 1）、審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。 （ 2）、審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因四川科技職業(yè)學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 )