【正文】 應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額） 已交稅金 其他 其他 借方余額反映本期的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 “ 應(yīng)交增值稅 未交增值稅 ”: 借方余額反映多交的增值稅金額 ,貸方余額反映本期未交增值稅金額。 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會(huì)計(jì)科目（ 2） 新增“應(yīng)交增值稅”科目 ? 一級(jí)科目（ 1個(gè) ）： 應(yīng)交增值稅 ? 二級(jí)科目（ 12個(gè) ）： 銷 項(xiàng)稅； 進(jìn)項(xiàng)稅； 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出； 轉(zhuǎn)出多交增值稅； 轉(zhuǎn)出未交增值稅；已交稅金 ；未 交增值稅； 減免 稅款；營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng) 稅額；出口 抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額；出口退稅 ；檢查調(diào)整 ? 三 級(jí)科目 （ 108個(gè) ） ： 設(shè)置原則： 1. 滿足管理會(huì)計(jì)要求； 2. 便于人員操作； 3. 滿足申報(bào)要求 ? 銷項(xiàng)科目設(shè)置規(guī)則： ? 在科目中體現(xiàn)稅率 ? 保費(fèi)收入 / 營(yíng)業(yè)外收入按會(huì)計(jì)一級(jí)科目設(shè)置銷項(xiàng)稅 ? 其它業(yè)務(wù)收入按會(huì)計(jì)三級(jí)科目設(shè)置銷項(xiàng)稅 ? 進(jìn)項(xiàng)科目及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出科目設(shè)置規(guī)則： ? 業(yè)務(wù)管理費(fèi) /賠款支出按一級(jí)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅 ? 手續(xù)費(fèi)和傭金、營(yíng)業(yè)外支出按一級(jí)科目設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅 ? 其它業(yè)務(wù)支出按三級(jí)科目和稅率設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會(huì)計(jì)科目（ 3） ? 暫 估科目： 其他 應(yīng)付款 暫估銷項(xiàng) 稅 ； 其他應(yīng)付款 暫估進(jìn)項(xiàng) 稅 固定資產(chǎn) /在建工程 /長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 /手續(xù)費(fèi)支出； 其他應(yīng)付款 暫估應(yīng)退銷項(xiàng) 稅 ；其他應(yīng)付款 客戶待領(lǐng)款 增值稅 ? 代扣代 繳科目 ： 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代繳； 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代繳 營(yíng)銷員 增值稅 ? 其他相關(guān)科目 :預(yù)收保費(fèi) 銷項(xiàng)稅； 應(yīng)收保費(fèi) 銷項(xiàng)稅；業(yè)務(wù) 及管理費(fèi) 稅金 視同 銷售 。 傭金 支出 進(jìn)項(xiàng)中轉(zhuǎn)；其他應(yīng)收款 預(yù)開(kāi)發(fā)票銷項(xiàng)稅；遞延收益 減免稅收益 新增增值稅相關(guān)科目 Page 17 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——增值稅特殊情況 會(huì)計(jì)處理 ? 營(yíng)改增后，太平洋保險(xiǎn)若遇下列特殊情況時(shí)，會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定如下表所示： 適用的情況 法規(guī)定或相關(guān)解讀 主要會(huì)計(jì)處理規(guī)定 因試點(diǎn)增加稅負(fù)而取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金 根據(jù)國(guó)家明確的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則，各地相繼出臺(tái)了營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。 該財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 可以享受增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額政策的 增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用以及后續(xù)繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 增值稅一般納稅人 應(yīng)在“應(yīng)交交增值稅”會(huì)計(jì)科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 借：應(yīng)交增值稅 減免稅款 ? 貸：遞延收益 減免稅收益 視同銷售如贈(zèng)送保險(xiǎn)、贈(zèng)送實(shí)物或贈(zèng)送服務(wù) 增值稅納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人將構(gòu)成視同銷售行為 單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 視同銷售：贈(zèng)送保險(xiǎn) 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 稅金 視同銷售 貸：應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅（ 6%） 贈(zèng)送保費(fèi)收入 視同銷售：贈(zèng)送實(shí)物 /服務(wù) 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 宣傳用品費(fèi) / 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅（ 6%/17%） 視同銷售 Page 18 ? Section 4 ? Appendix 共性業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅流程 Page 19 ? Section 4 ? Appendix 網(wǎng)上報(bào)銷 網(wǎng)上報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對(duì)增值稅可抵扣發(fā)票） 報(bào)銷人 業(yè)務(wù)審核崗 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 出納崗 提出報(bào)銷申請(qǐng) 業(yè)務(wù)審核 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 打印交領(lǐng)款單 付款 取得發(fā)票并填寫(xiě)網(wǎng)上報(bào)銷模板 制作會(huì)計(jì)憑證并交領(lǐng)款單 發(fā)票退回 更換發(fā)票 執(zhí)行付款打印回單 認(rèn)證失敗 業(yè)務(wù)審核 退回 財(cái)務(wù)審核 退回 否 是 否 是 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 是 否 流程中每個(gè)步驟的工作職責(zé)及系統(tǒng)操作請(qǐng)參見(jiàn)第 3頁(yè)步驟描述 系統(tǒng)默認(rèn)開(kāi)票日期距離報(bào)銷日期超過(guò) 90天則無(wú)法報(bào)銷；勾選用于的險(xiǎn)種（如果可以判斷） 每天打印待抵扣的報(bào)銷清單連同抵扣聯(lián)交接給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證通過(guò)后在發(fā)票管理系統(tǒng)中點(diǎn)擊已認(rèn)證 對(duì)發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”的報(bào)銷單打印對(duì)應(yīng)的交領(lǐng)款單 網(wǎng)上報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對(duì)增值稅不可抵扣發(fā)票 /非增值稅發(fā)票） （與營(yíng)改增前流程相同） 報(bào)銷人 業(yè)務(wù)審核崗 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 出納崗 提出報(bào)銷申請(qǐng) 業(yè)務(wù)審核 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 打印交領(lǐng)款單 付款 取得發(fā)票并填寫(xiě)網(wǎng)上報(bào)銷模板 制作會(huì)計(jì)憑證并交領(lǐng)款單 執(zhí)行付款打印回單 業(yè)務(wù)審核 退回 財(cái)務(wù)審核 退回 否 是 否 是 Page 22 網(wǎng)上 報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對(duì)增值稅可抵扣發(fā)票） 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 (*)：營(yíng)改增后新增節(jié)點(diǎn) ? 單據(jù) 交給 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) ? 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 檢查 報(bào)銷填列財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確。 (*)檢查發(fā)票開(kāi)票日期、發(fā)票號(hào)信息填列是否準(zhǔn)確，并 系統(tǒng)確認(rèn) 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 通過(guò) ? (*)每天打印待抵扣的報(bào)銷清單連同抵扣聯(lián)交接給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 ? 報(bào)銷人將發(fā)票及相關(guān)單據(jù)交給業(yè)務(wù)審核人 ? 業(yè)務(wù)審核崗檢查報(bào)銷填列信息是否準(zhǔn)確，并系統(tǒng)確認(rèn)業(yè)務(wù)審核通過(guò) ? 取得發(fā)票 ? 填寫(xiě)網(wǎng)上報(bào)銷模板 ? 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗掃描認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián) ? 歸檔抵扣聯(lián) ? 現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證通過(guò)后在發(fā)票管理系統(tǒng)中點(diǎn)擊已認(rèn)證 ? 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證失敗后發(fā)票退回流程，詳見(jiàn)附頁(yè)二 步驟一 提出報(bào)銷申請(qǐng) 步驟二 業(yè)務(wù)審核 步驟三 財(cái)務(wù)審核 步驟四 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 報(bào)銷人 業(yè)務(wù)審核崗 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 ? (*)涉及增值稅的報(bào)銷模板，需用戶填寫(xiě)取得發(fā)票類型、價(jià)稅分離金額、開(kāi)票日期 （系統(tǒng)默認(rèn)開(kāi)票日期距離報(bào)銷日期超過(guò) 90天則無(wú)法報(bào)銷） 、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、是否用于贈(zèng)送客戶等信息， 并勾選用于的險(xiǎn)種（如果可以判斷） ? 系統(tǒng)校驗(yàn)預(yù)算號(hào)內(nèi)預(yù)算金額是否充足。(*)預(yù)算校驗(yàn)規(guī)則變化，產(chǎn)險(xiǎn)集團(tuán)校驗(yàn)凈價(jià) +總價(jià)，壽險(xiǎn)校驗(yàn)總價(jià) ? (*)業(yè)務(wù)審核界面增加價(jià)稅分離金額、發(fā)票金額及信息顯示 ? (*)財(cái)務(wù)審核界面價(jià)稅分離、發(fā)票金額及信息顯示 ? (*)建立與增值稅管理系統(tǒng)間接口，傳輸發(fā)票金額及狀態(tài)信息 ? (*)財(cái)務(wù)審核通過(guò)后發(fā)票狀態(tài)修改為“待認(rèn)證”，傳輸至增值稅管理系統(tǒng) ? (*)認(rèn)證通過(guò)后網(wǎng)上報(bào)銷模塊標(biāo)記發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證” ? 生成會(huì)計(jì)分錄，制作會(huì)計(jì) 憑證 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ? 對(duì)發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”的報(bào)銷單打印對(duì)應(yīng)的交領(lǐng)款單 步驟五 打印交領(lǐng)款單 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) ? 系統(tǒng)控制只有發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”的報(bào)銷單能打印交領(lǐng)款單 步驟六 付款 出納崗 ? 執(zhí)行付款 ? 打印付款回單 Page 23 網(wǎng)上報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅流程 ——變化點(diǎn) (*)：營(yíng)改增后新增 節(jié)點(diǎn) 崗位 環(huán)節(jié) 類別 營(yíng)改增后新增 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)審核 審核信息 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)除對(duì)常規(guī)信息進(jìn)行審核之外，相關(guān)人員應(yīng)特別審核： 審核錄入的發(fā)票日期、發(fā)票號(hào) +代碼、類型等信息是否準(zhǔn)確； 增值稅發(fā)票打印是否字跡清晰，是否超出打印范圍（特別是密碼區(qū)）、項(xiàng)目名稱是否與實(shí)際交易相符；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)將審核通過(guò)的發(fā)票抵扣聯(lián)交給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 (*)每天打印待抵扣的報(bào)銷清單連同抵扣聯(lián)交接給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 打印交領(lǐng)款單 憑證生成 費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證通過(guò)之后，會(huì)計(jì)核算中心相關(guān)人員應(yīng)生成會(huì)計(jì)分錄，制作會(huì)計(jì)憑證； 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 單據(jù)流轉(zhuǎn) 對(duì)發(fā)票狀態(tài)為 “已認(rèn)證 ”的報(bào)銷單打印對(duì)應(yīng)的交領(lǐng)款單（系統(tǒng)控制只有發(fā)票狀態(tài)為 “已認(rèn)證 ”的報(bào)銷單能打印交領(lǐng)款單）。 Page 24 網(wǎng)上報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅流程 ——單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)：營(yíng)改增后新增 節(jié)點(diǎn) Page 25 網(wǎng)上 報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅子流程 —— 認(rèn)證失敗 ? 對(duì)于全部發(fā)票認(rèn)證不通過(guò)的情況，將發(fā)票記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)連同所有報(bào)銷單據(jù)退回給報(bào)銷申請(qǐng)人，并制作簽收臺(tái)帳 ? 對(duì)于部分發(fā)票認(rèn)證不通過(guò)的情況，從原有報(bào)銷單中抽出認(rèn)證失敗發(fā)票的記賬聯(lián)以認(rèn)證失敗憑證替換，對(duì)認(rèn)證通過(guò)部分入帳并付款 備注一 ? 進(jìn)行發(fā)票掃描認(rèn)證 ? 掃描認(rèn)證失敗后現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證 ? 現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證失敗，確認(rèn)該發(fā)票無(wú)法認(rèn)證 ? 獲得認(rèn)證失敗發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、部分認(rèn)證失敗單據(jù)。 ? 聯(lián)系供應(yīng)商退回或重新開(kāi)具發(fā)票 ? 如果可以重新取得增值稅專用發(fā)票的，重新填寫(xiě)新的網(wǎng)上報(bào)銷申請(qǐng) ? 如果無(wú)法取得新的專票，填寫(xiě)普通發(fā)票報(bào)銷流程 步驟一 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證失敗 步驟二 發(fā)票退回 步驟三 發(fā)票退回 步驟四 換發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 Oracle系統(tǒng) 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 報(bào)銷人 ? 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗在增值稅管理系統(tǒng)中手動(dòng)觸發(fā)發(fā)票“認(rèn)證失敗”狀態(tài)，并通過(guò)與 Oracle系統(tǒng)間接口傳輸認(rèn)證失敗狀態(tài) ? Oracle系統(tǒng)接收到發(fā)票“認(rèn)證失敗”狀態(tài)，自動(dòng)將報(bào)銷單內(nèi)發(fā)票狀態(tài)同步修改為“認(rèn)證失敗” ? Oracle系統(tǒng)進(jìn)行金額調(diào)整，自動(dòng)將“認(rèn)證失敗”狀態(tài)的發(fā)票價(jià)、稅金額為 0 ? 系統(tǒng)校驗(yàn)報(bào)銷單的付款是否等于 0，如為 0則報(bào)銷單狀態(tài)改為取消，并通知報(bào)銷申請(qǐng)人；如不為 0，通知報(bào)銷人發(fā)票認(rèn)證和金額調(diào)整情況 ? 系統(tǒng)自動(dòng)生成憑證 ? 報(bào)銷單金額調(diào)整完成后，系統(tǒng)放行該報(bào)銷單，后續(xù)付款環(huán)節(jié)與普通流程一致 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 ? 從增值稅管理系統(tǒng)打印發(fā)票認(rèn)證失敗回執(zhí) ? 認(rèn)證失敗回執(zhí)連同抵扣聯(lián) 退回經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 Page 26 網(wǎng)上報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅子流程 —— 認(rèn)證失敗 ——單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)：營(yíng)改增后新增 節(jié)點(diǎn) Page 27 ? Section 4 ? Appendix 集中采購(gòu) 集中采購(gòu)流程圖 需求部門(mén) 預(yù)算部 綜合服務(wù)中心 會(huì)計(jì)核算中心 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 預(yù)算設(shè)臵 采購(gòu)需求 供應(yīng)商選擇 / 合同簽署 合同執(zhí)行 錄入預(yù)算 提出采購(gòu)需求 需求審批 合同制作 合同審批 供應(yīng)商發(fā)貨 接收單 /入庫(kù)單 三單匹配 提交預(yù)算計(jì)劃 確認(rèn) 資產(chǎn) /費(fèi)用 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 付款 供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)維護(hù) 提出付款申請(qǐng) 會(huì)計(jì)審核 集中采購(gòu)流程圖 情景一（集團(tuán)統(tǒng)付類） 供應(yīng)商 采購(gòu)需求人（集團(tuán)） 綜合服務(wù)中心 （三單匹配崗） 采購(gòu)審核崗（集團(tuán)會(huì)計(jì)核算中心） 總賬會(huì)計(jì)（集團(tuán)會(huì)計(jì)核算中心） 付款申請(qǐng)崗 （集團(tuán)） 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)（集團(tuán)會(huì)計(jì)核算中心） 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗（集團(tuán) /子公司） 供應(yīng)商發(fā)貨 接收 /入庫(kù) 取得供應(yīng)商發(fā)票 三單匹配 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 對(duì)外付款 歸還墊款 供應(yīng)商發(fā)貨 接收單 /入庫(kù)單 （集團(tuán)統(tǒng)一 接收） 三單匹配 確認(rèn)在集團(tuán)賬上 內(nèi)部往來(lái) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 （集團(tuán) /子公司各自分別認(rèn)證） 集團(tuán)統(tǒng)一付款 提出付款申請(qǐng) 將所有發(fā)票快遞給集團(tuán)付款申請(qǐng)崗 將抵扣聯(lián)分發(fā)給各公司進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 認(rèn)證失敗，抵扣聯(lián)退回 認(rèn)證失敗，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回，要求重開(kāi)發(fā)票 /或，付款申請(qǐng)不通過(guò)退回抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián) 綜合服務(wù)中心取得到發(fā)票 集團(tuán)收回墊款沖銷掛賬 將所有發(fā)票快遞給三單匹配崗 子公司走網(wǎng)報(bào)流程，確認(rèn)費(fèi)用歸還 墊款 付款審批 集