【正文】 項(xiàng)稅金，分錄為： 借：其他應(yīng)收款 預(yù)開發(fā)票銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 ? 發(fā)票開具崗月末對未匹配行政出納流水號 /總帳憑證號的發(fā)票與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行跟蹤 ? 發(fā)票開具崗月末對未匹配行政出納流水號 /總帳憑證號的發(fā)票 與總賬會計(jì)崗核對 ? (*)系統(tǒng)匹配發(fā)票和行政出納流水號/總帳憑證號 ? (*)顯示本月開票的清單，列明發(fā)票號，發(fā)票金額，收款流水號 /總帳憑證憑證號 Page 58 ? Section 4 ? Appendix 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 Page 59 金融業(yè)營改增政策 – 增值稅發(fā)票管理 不得用于進(jìn)項(xiàng)抵扣的情形 原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （ 1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。 步驟九 付款 付款申請人 ? (*)沖銷預(yù)付接收時(shí)，系統(tǒng)自動將沖銷的預(yù)付接收相關(guān)分錄由預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入采購合同行項(xiàng)目對應(yīng)的費(fèi)用 /資產(chǎn)科目 ? (*)如合同行項(xiàng)目上存在預(yù)付接收的情況下，不允許直接進(jìn)行正常接收（調(diào)整接收不受影響）。 ? 核實(shí)發(fā)票上增值稅金額 ,系統(tǒng)確認(rèn)分錄（進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證通過后正式生成 ） ? 實(shí)物驗(yàn)收，作入庫處理，登記臺帳 ? 服務(wù)驗(yàn)收 ? Oracle P07系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行收貨操作。最終草擬采購合同 ? 采購部內(nèi)部進(jìn)行合同初審 ? 進(jìn)入 Oracle P07系統(tǒng)提交采購申請 步驟二 采購申請 步驟三 需求審核 步驟四 預(yù)算審核 采購申請人 需求審核崗 預(yù)算審核崗 ? (*) 業(yè)務(wù)審核界面增加價(jià)稅分離金額信息顯示 步驟五 合同訂立 綜合服務(wù)中心 ? (*)財(cái)務(wù)預(yù)算審核界面增加價(jià)稅分離金額信息顯示 步驟六 合同會審 相關(guān)部門 ? 系統(tǒng)中錄入合同詳細(xì)信息，并根據(jù)供應(yīng)商報(bào)價(jià)調(diào)整合同金額，合同金額只能小于預(yù)算金額。 簽收 審核兩聯(lián)發(fā)票連同付款申請書、其他付款實(shí)物附件，審核發(fā)票金額、開具時(shí)間、開具人、開具項(xiàng)目是否與付款申請單一致 將抵扣聯(lián)交給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 簽收 抵扣聯(lián)歸檔 簽收 認(rèn)證失敗回單 發(fā)票聯(lián)，連同抵扣聯(lián)原路退回 簽收 認(rèn)證失敗回單（認(rèn)證失敗的情況下）、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) 簽收 如認(rèn)證不通過 認(rèn)證失敗回單（認(rèn)證失敗的情況下）、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) 收到供應(yīng)商兩聯(lián)發(fā)票、發(fā)票清單 簽收 如審核不通過 經(jīng)費(fèi)會計(jì)審核要點(diǎn) ： ，不得壓線、錯(cuò)格，發(fā)票打印內(nèi)容不得超過密文區(qū)； ，蓋章時(shí)不可蓋住金額與備注欄； 、復(fù)核人、開票人必須齊全，不能手寫，不能為英文名； 、復(fù)核人不得為同一人。 可以享受增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額政策的 增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用以及后續(xù)繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 具體請?jiān)斠?P9有關(guān)各業(yè)務(wù)免稅項(xiàng)目的規(guī)定。 ? 太保向其他單位或者個(gè)人無償提供保險(xiǎn)，或無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ? 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 ? 增值稅扣繳義務(wù)為納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天 Page 11 營改增最新政策 進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣四類發(fā)票 發(fā)票名稱 可抵扣部分 ? 增值稅專用發(fā)票 ? 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 ? 金融行業(yè)過渡政策不明確 ? 對于征收營業(yè)稅 /增值稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)不明確 Page 9 營改增最新政策 各業(yè)務(wù)具體稅率 保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 具體業(yè)務(wù) 稅率 ? 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù) ? 應(yīng)稅保險(xiǎn)服務(wù) ? 6% ? 一年期及以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免稅， 5月 1日前保單退保應(yīng)退營業(yè)稅； ? 免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品為備案制； ? 免稅產(chǎn)品的傭金手續(xù)費(fèi)未給予免稅； ? 免稅 ? 產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù) ? 應(yīng)稅保險(xiǎn)服務(wù) ? 6% ? 為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。 ? 業(yè)務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)抵扣： ? 手續(xù)費(fèi)：稅率為 6%，憑票抵扣；代理合同需價(jià)稅分離； ? 理賠支出：標(biāo)的賠款 不可 抵扣進(jìn)項(xiàng)。 ? 保戶質(zhì)押貸款和逾期保費(fèi)的利息收入需要繳稅； ? 免稅政策 ： 金融同業(yè)往來資金利息收入（包括金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)） ? 不良貸款 ： ? 結(jié)息日起 90日內(nèi)的應(yīng)收未收利息繳納增值稅，且已繳納的增值稅額不可退稅； ? 自結(jié)息日起 90天以上未收到的應(yīng)收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收取利息時(shí)按規(guī)定繳納。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 ? 解繳稅款的完稅憑證 ? 從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 Page 13 ? Section 4 ? Appendix 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 Page 14 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會計(jì)科目（ 1） ? 營改增后，太平洋 保險(xiǎn)已建立 相應(yīng)的會計(jì)科目，在 “應(yīng)交增值稅” 科目下設(shè)增值稅明細(xì)科目 。 視同銷售：贈送保險(xiǎn) 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 稅金 視同銷售 貸：應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅（ 6%） 贈送保費(fèi)收入 視同銷售：贈送實(shí)物 /服務(wù) 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 宣傳用品費(fèi) / 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅（ 6%/17%） 視同銷售 Page 18 ? Section 4 ? Appendix 共性業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅流程 Page 19 ? Section 4 ? Appendix 網(wǎng)上報(bào)銷 網(wǎng)上報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對增值稅可抵扣發(fā)票） 報(bào)銷人 業(yè)務(wù)審核崗 經(jīng)費(fèi)會計(jì) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 經(jīng)費(fèi)會計(jì) 出納崗 提出報(bào)銷申請 業(yè)務(wù)審核 經(jīng)費(fèi)會計(jì) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 打印交領(lǐng)款單 付款 取得發(fā)票并填寫網(wǎng)上報(bào)銷模板 制作會計(jì)憑證并交領(lǐng)款單 發(fā)票退回 更換發(fā)票 執(zhí)行付款打印回單 認(rèn)證失敗 業(yè)務(wù)審核 退回 財(cái)務(wù)審核 退回 否 是 否 是 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 是 否 流程中每個(gè)步驟的工作職責(zé)及系統(tǒng)操作請參見第 3頁步驟描述 系統(tǒng)默認(rèn)開票日期距離報(bào)銷日期超過 90天則無法報(bào)銷；勾選用于的險(xiǎn)種（如果可以判斷） 每天打印待抵扣的報(bào)銷清單連同抵扣聯(lián)交接給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 現(xiàn)場認(rèn)證通過后在發(fā)票管理系統(tǒng)中點(diǎn)擊已認(rèn)證 對發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”的報(bào)銷單打印對應(yīng)的交領(lǐng)款單 網(wǎng)上報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對增值稅不可抵扣發(fā)票 /非增值稅發(fā)票） （與營改增前流程相同） 報(bào)銷人 業(yè)務(wù)審核崗 經(jīng)費(fèi)會計(jì) 經(jīng)費(fèi)會計(jì) 出納崗 提出報(bào)銷申請 業(yè)務(wù)審核 經(jīng)費(fèi)會計(jì) 打印交領(lǐng)款單 付款 取得發(fā)票并填寫網(wǎng)上報(bào)銷模板 制作會計(jì)憑證并交領(lǐng)款單 執(zhí)行付款打印回單 業(yè)務(wù)審核 退回 財(cái)務(wù)審核 退回 否 是 否 是 Page 22 網(wǎng)上 報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對增值稅可抵扣發(fā)票） 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) ? 單據(jù) 交給 經(jīng)費(fèi)會計(jì) ? 經(jīng)費(fèi)會計(jì) 檢查 報(bào)銷填列財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確。（預(yù)算表將有安永梳理） ? 提交采購 /報(bào)銷/行政出納申請 ? 匹配提案 /預(yù)算號 步驟一 子公司編制 年度預(yù)算 步驟二 預(yù)算審核、上報(bào) 步驟三 預(yù)算動支 步驟四 費(fèi)用申請 步驟五 預(yù)算校驗(yàn) 子公司 各部門 子公司 預(yù)算部 集團(tuán)預(yù)算部（集采） 費(fèi)用申請人 Oracle P07 系統(tǒng) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) ? (*)提案 /預(yù)算號內(nèi)金額按預(yù)算科目價(jià)稅分離顯示。 (*)審核金額價(jià)稅分離 ? 目錄 采購：從系統(tǒng)采購的商店中勾選數(shù)量，系統(tǒng)自動匯總采購金額。 ? (*)聯(lián)系供應(yīng)商退回或重新開具發(fā)票 ? (*)初步審核重新取得的增值稅專用發(fā)票，移交給原付款申請人 ? (*)進(jìn)行發(fā)票掃描認(rèn)證 ? (*)掃描認(rèn)證失敗后現(xiàn)場認(rèn)證 ? (*)現(xiàn)場認(rèn)證失敗，確認(rèn)該發(fā)票無法認(rèn)證 ? 以標(biāo)準(zhǔn)流程步驟十二～十六完成付款申請 步驟一 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證失敗 步驟二 發(fā)票退回 步驟三 換發(fā)票 步驟四 重新提交付款申請 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 /付款審核崗 /付款申請崗 三單匹配崗 付款申請人 ? (*)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗在增值稅管理系統(tǒng)中手動觸發(fā)發(fā)票“認(rèn)證失敗”狀態(tài)，并通過與Oracle系統(tǒng)間接口傳輸認(rèn)證失敗狀態(tài) ? (*)從增值稅管理系統(tǒng)打印發(fā)票認(rèn)證失敗回執(zhí) ? (*)認(rèn)證失敗回執(zhí)連同抵扣聯(lián) 退回經(jīng)費(fèi)會計(jì)，經(jīng)費(fèi)會計(jì)將 抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回給付款申請崗，付款申請崗將兩聯(lián)退回給三單匹配崗 Page 41 集中采購子流程 – 預(yù)付款預(yù)付接收 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)辦事項(xiàng) ? 其他部門應(yīng)辦事項(xiàng) ? 收到供應(yīng)商開具預(yù)付款發(fā)票，打印預(yù)付款申請書 步驟一 收到發(fā)票 /預(yù)付申請 步驟二 預(yù)付接收 采購接收人 /付款申請人 ? (*)接收人在系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)付接收，按凈價(jià)確認(rèn)預(yù)付賬款（不確認(rèn)采購費(fèi)用 /資產(chǎn)） ? 打印 預(yù)付接收單 ? (*)根據(jù)預(yù)付接收單、發(fā)票、合同進(jìn)行預(yù)付接收三單匹配 ? 補(bǔ)錄預(yù)付款發(fā)票上增值稅額（與普通流程一致） ? (*)系統(tǒng)生成預(yù)付接收三單匹配發(fā)票，供后續(xù)付款使用 借：其他應(yīng)收款 預(yù)付款 進(jìn)項(xiàng)稅（稅額） 貸：其他應(yīng)付款 集中采購 外部供應(yīng)商 步驟三 虛擬三單匹配 采購接收人 ? (*)集采模塊內(nèi)增加“預(yù)付接收”界面（現(xiàn)有正常接收界面更名為“實(shí)物接收” ) ? (*)生成預(yù)付賬款分錄。 ? 增加發(fā)票類型選擇項(xiàng)，類型包括普通發(fā)票 /專用發(fā)票 /其他類型；增加勾選項(xiàng)，選擇發(fā)票是否用于贈送目的 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 Page 46 行政出納進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對增值稅專用發(fā)票） ——變化點(diǎn) (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) 崗位 環(huán)節(jié) 類別 營改增后新增 出納 付款并制作流水 付款申請 業(yè)務(wù)部門提出支付申請，手工填寫付款申請單并獲得審批，說明是否用于贈送目的 付款 行政出納根據(jù)申請完成付款或由銀行自動扣款 生成會計(jì)分錄 出納將付款信息錄入系統(tǒng)生成交易流水 借：應(yīng)付 /其他應(yīng)付 貸：銀行存款 總賬會計(jì)崗 取得發(fā)票 匹配 流水 錄入信息 會計(jì)人在取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票后，在系統(tǒng)中選中對應(yīng)交易流水號，匹配到會計(jì)科目，并在系統(tǒng)中錄入發(fā)票信息； 會計(jì)主管崗 復(fù)核確認(rèn) 審核信息 會計(jì)主管崗應(yīng)核對如下發(fā)票信息進(jìn)行審核： 增值稅發(fā)票打印是否字跡清晰， 是否超出打印范圍（特別是密碼區(qū)）， 項(xiàng)目名稱是否與實(shí)際交易相符， 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)復(fù)核確認(rèn)后，系統(tǒng)將傳送發(fā)票信息到增值稅發(fā)票管理平臺，并自動將系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票狀態(tài)修改為 “待認(rèn)證 ”，會計(jì)主管崗應(yīng)將發(fā)票抵扣聯(lián)交給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗； 總賬會計(jì)崗 憑證生成 生成憑證 總賬會計(jì)崗制作實(shí)物會計(jì)憑證 生成會計(jì)分錄 發(fā)票認(rèn)證成功，系統(tǒng)自動生成會計(jì)分錄： 借：費(fèi)用 (*)借：應(yīng)交增值稅 費(fèi)用明細(xì) 貸：應(yīng)付 /其他應(yīng)付 Page 47 附 頁一：行政出納進(jìn)項(xiàng)稅子流程 – 認(rèn)證失敗 發(fā)票網(wǎng)上 /現(xiàn)場均認(rèn)證失敗 退回 步驟二 總賬會計(jì)崗 情況一：無法換票，不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，全額入費(fèi)用 ? 重新分配會計(jì)科目，發(fā)票類型選擇為“其他”，金額以含稅價(jià)填列 ? 按現(xiàn)行行政出納形式確認(rèn)費(fèi)用，含稅總價(jià)全額計(jì)入費(fèi)用科目 情況二：當(dāng)月?lián)Q票完成，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，金額入費(fèi)用 ? 重新分配會計(jì)科目，重新執(zhí)行一次行政出納增值稅