【正文】 （ 7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 Page 43 ? Section 4 ? Appendix 行政出納 行政出納進項稅流程（針對增值稅專用發(fā)票） 需求部門 出納 總賬會計崗 會計主管崗 進項認證崗 總賬會計崗 提出付款申請 付款并制作流水 取得發(fā)票匹配流水 復(fù)核確認 進項認證 憑證生成 行政出納根據(jù)申請完成付款 制作實物會計憑證 認證失敗 會計復(fù)核 退回 否 是 否 是 進項認證 匹配會計科目并錄入發(fā)票信息 不確認進項稅，全額入費用 掛賬，下月走總賬模塊 無法換票 當月?lián)Q票完成 換票 當月無法獲得發(fā)票 付款申請 退回 取得發(fā)票 說明是否用于贈送目的 （系統(tǒng)默認開票日期距離報銷日期超過 90天則無法報銷） 將抵扣聯(lián)交給進項認證崗 流程中每個步驟的工作職責(zé)及系統(tǒng)操作請參見第 6頁步驟描述 Page 45 行政 出納進項稅流程（針對增值稅專用發(fā)票） 如銀行手續(xù)費、水電煤等費用 ? 業(yè)務(wù)部門提出支付申請，手工填寫付款申請單并獲得審批， 說明是否用于贈送目的 ? 行政出納根據(jù)申請完成付款或由銀行自動扣款 ? (*)進項認證崗掃描認證發(fā)票抵扣聯(lián) ? (*)歸檔抵扣聯(lián) ? (*)若發(fā)票認證不失敗，退回步驟 二總賬會計崗 ，分情況遵循發(fā)票退回子流程，詳見附頁一 ? 復(fù)核所有發(fā)票及財務(wù)信息，并點擊復(fù)核確認 ? (*)將抵扣聯(lián)交給進項認證崗 ? 取得發(fā)票 ? 在系統(tǒng)中選中對應(yīng)交易流水號，匹配到會計科目 ? 在系統(tǒng)中錄入發(fā)票信息 ? 制作實物會計 憑證 步驟一 付款并制作流水 步驟二 取得發(fā)票匹配流水 步驟三 復(fù)核確認 步驟四 進項認證 步驟五 憑證生成 出納 總賬會計崗 會計主管崗 進項認證崗 總賬會計崗 ? 出納將付款信息錄入系統(tǒng)生成交易流水 借：應(yīng)付 /其他應(yīng)付 貸：銀行存款 ? (*)行政出納模塊新增發(fā)票狀態(tài)字段，狀態(tài)包括“待認證” /“已認證” /“認證失敗”三種。 ? 系統(tǒng)自動按收貨數(shù)量占合同總數(shù)量比例，折算應(yīng)確認費用金額 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項 ? 財務(wù)部應(yīng)辦事項 ? 其他部門應(yīng)辦事項 ? Oracle P07系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行收貨驗收審核 ? 審核接收的會計事項是否準確。 ? (*)合同金額價稅分離分別手工錄入。 ，需同時提供使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，所有聯(lián)次的內(nèi)容、各項金額一致 三單匹配崗審核要點： 1. 是否為兩聯(lián) 2. 是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票 Page 33 預(yù)算編制及錄入流程 ? 審核各部門提交的預(yù)算編制，審核并上報集團預(yù)算部 ? 子公司預(yù)算部下發(fā)收集各部門年度預(yù)算，包括費用類預(yù)算和資本類預(yù)算。 增值稅一般納稅人 應(yīng)在“應(yīng)交交增值稅”會計科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 （三）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 ? 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 ? 免稅 ? 投資 ? 貸款服務(wù)，包括： 1. 占用、拆借資金的利息收入（除金融同業(yè)往來資金利息收入）； 2. 金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金）收入； 3. 買入返售金融商品利息收入； 4. 融資融券收取的利息收入； 5. 以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤。 ? 免稅政策： ? 為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。 待明確事項 /待決策點 ? 再保、共保業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理； ? 普通年金的稅務(wù)處理，并考慮是否要停售普通年金產(chǎn)品、或?qū)Ξa(chǎn)品性質(zhì)做相應(yīng)改變（是否會對財稅 [2023]86號文進行調(diào)整）； ? 贈險的視同銷售問題，并考慮是否繼續(xù)使用贈險這種營銷方式； ? 客戶集團投保是否作為集體福利處理，以及對開具專票 /普票的不確定； ? 萬能、分紅險的風(fēng)險保險費和其他相關(guān)費用的稅務(wù)處理； ? 長險退保金是否可以開具紅字發(fā)票； ? 保單加減人（團單定期結(jié)算）：繳納營業(yè)稅時的保單，在過渡到增值稅后批減的處理不明確； ? 是否允許定額發(fā)票 發(fā)票開具 /進項抵扣： ? 手續(xù)費部分需要和相應(yīng)渠道再次確認是否可以獲取增值稅專用發(fā)票 ? 投保人與被保險人不一致是否影響發(fā)票開具和進項稅額抵扣； ? 理賠相關(guān)服務(wù)費用待確認是否可以抵扣進項； ? 是否可針對產(chǎn)險和團險開具增值稅專用發(fā)票并用于抵扣？ ? 營銷員個人傭金代扣代繳增值稅處理及是否能由稅局代開增值稅專用發(fā)票，尚未明確 免稅政策： ? 投連險、萬能險等險種的風(fēng)險保險費和其他相關(guān)費用（如初始費用、管理費、退保手續(xù)費等）是否同樣適用免稅政策尚不明確； ? 對于免稅壽險取得備案回執(zhí)前已繳納的營業(yè)稅 /增值稅如何處理，尚未明確； ? 免稅備案問題：上海確認無需重新做免稅備案，其他城市待確認 Page 6 營改增最新政策 – 投資 /其他業(yè)務(wù) 投資 /其他業(yè)務(wù) 待明確事項 /待決策點 ? 貸款服務(wù) （按照 6%增值稅），包括： ? 占用、拆借資金的利息收入 （除金融同業(yè)往來資金利息收入） ； ? 金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金）收入； ? 買入返售金融商品利息收入； ? 融資融券收取的利息收入； ? 以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤。 ? 金融商品轉(zhuǎn)讓 ? 直接收費金融服務(wù) 手續(xù)費、管理費等 ? 6% ? 金融同業(yè)往來資金利息收入（包括金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)、金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)） ? 免稅 ? 房地產(chǎn) ? 房租 ? 11%（過渡期 5%） ? 在線平臺 ? 商務(wù)輔助服務(wù) 經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。 ? 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 ? 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。包括：外匯、有價證券、非貨物期貨、基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各類金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 借：應(yīng)交增值稅 減免稅款 ? 貸：遞延收益 減免稅收益 視同銷售如贈送保險、贈送實物或贈送服務(wù) 增值稅納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人將構(gòu)成視同銷售行為 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 ? (*)可明確區(qū)分稅率的預(yù)算科目以凈價編制預(yù)算；不可明確區(qū)分稅率的預(yù)算科目以總價編制預(yù)算。 ? 法務(wù)、風(fēng)控，合規(guī)、財務(wù)（非標準條款）等部門審核采購合同條款是否準確 步驟七 財務(wù)審核 會計核算中心 ? 審核預(yù)算科目、會計事項是否準確 步驟八 合同終審 綜合服務(wù)中心 ? 審核合同其他事項是否準確 ? 法人授權(quán)最后簽署人 ? 采購需求部門進行采購需求審核 ? 財務(wù)進行預(yù)算審核 ? 綜服應(yīng)辦事項 ? 財務(wù)部應(yīng)辦事項 ? 其他部門應(yīng)辦事項 ? 系統(tǒng)執(zhí)行合同審核。 步驟十一 接受審核 /費用確認 采購審核崗 ? 生成會計分錄： 借：費用 /資產(chǎn)類科目（凈價） 貸：其他應(yīng)付款 集中采購 應(yīng)計負債 Page 37 集中采購標準流程（付款） (*)：營改增后新增節(jié)點 ? (*)進項認證崗掃描認證發(fā)票抵扣聯(lián) ? (*)歸檔抵扣聯(lián) ? (*)進項認證失敗退回步驟十一 （只要有認證失敗，就不付款） ? 從三單匹配崗獲取發(fā)票 ? 發(fā)票連同付款申請書、其他付款實物附件遞交至付款審核崗 ? 審核付款相關(guān)單據(jù)是否齊全 ? 審核后執(zhí)行付款 ? 制作實物付款憑證 ? 會計分錄： 借：其他應(yīng)付款 集中采購 外部供應(yīng)商 貸：銀行存款 步驟十三 付款申請 步驟十四 付款審核 步驟十五 進項認證 步驟十六 付款執(zhí)行 付款申請崗 預(yù)算審核崗 / 經(jīng)費會計 進項認證崗 出納崗 ? 系統(tǒng)內(nèi)打印付款申請書 ? (*)付款申請書付款信息界面錄入發(fā)票類型、（付款） 價稅分離金額、開票日期、發(fā)票號、發(fā)票代碼等信息 ? (*)付款審核界面增加價稅分離金額、發(fā)票信息顯示 ? (*)認證通過后集中采購模塊標記發(fā)票狀態(tài)為“已認證” ? (*)增值稅管理系統(tǒng)通過接口傳輸發(fā)票已認證狀態(tài)， Oracle系統(tǒng)根據(jù)已認證狀態(tài)自動確認進項稅 憑證 借 :其他應(yīng)付款 集中采購 應(yīng)計負債 應(yīng)交增值稅 進項稅額 貸 :其他應(yīng)付款 集中采購 外部供應(yīng)商 ? Oracle P07系統(tǒng)控制只有發(fā)票狀態(tài)為“已認證”才能付款 ? 審核付款信息是否準確 ? (*)審核錄入的發(fā)票日期、發(fā)票號 +代碼、類型等信息是否準確 ? 預(yù)算審核通過后，打印實物付款申請書 ? (*)將審核通過的發(fā)票抵扣聯(lián)交給進項認證崗 ? 經(jīng)審核的付款申請書交給出納審核崗 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項 ? 財務(wù)部應(yīng)辦事項 ? 其他部門應(yīng)辦事項 Page 38 集中采購流程 ——核算相關(guān)（續(xù)） 付款審核 (*)：營改增后新增節(jié)點 ()：系統(tǒng)改造點 步驟十 接收審核 步驟十一 費用確認 步驟十二 三單匹配 步驟十三 付款申請 步驟十四 付款審核 步驟十五 進項認證 步驟十六 付款審核 類別 營改增后新增 審核信息 經(jīng)費會計崗除對常規(guī)信息進行審核之外，相關(guān)人員應(yīng)特別審核： 審核錄入的發(fā)票日期、發(fā)票號 +代碼、類型等信息是否準確 增值稅發(fā)票打印是否字跡清晰，是否超出打印范圍（特別是密碼區(qū)）、項目名稱是否與實際交易相符；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)將審核通過的發(fā)票抵扣聯(lián)交給進項認證崗 Page 39 集中采購流程 ——核算相關(guān)（續(xù)） 付款執(zhí)行 (*)：營改增后新增節(jié)點 ()：系統(tǒng)改造點 步驟十 接收審核 步驟十一 費用確認 步驟十二 三單匹配 步驟十三 付款申請 步驟十四 付款審核 步驟十五 進項認證 步驟十六 付款執(zhí)行 類別 營改增后新增 核算流程 審核后執(zhí)行付款并制作實物付款憑證； 生成會計分錄 借：其他應(yīng)付款 集中采購 外部供應(yīng)商 貸：銀行存款 Page 40 集中采購子流程 – 進項認證失敗流程 (*)：營改增后新增節(jié)點 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項 ? 財務(wù)部應(yīng)辦事項 ? 其他部門應(yīng)辦事項 ? (*)獲得認證失敗發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。 ? (*)復(fù)核確認后，系統(tǒng)將傳送發(fā)票信息到增值稅發(fā)票管理平臺，并自動將系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票狀態(tài)修改為“待認證” ? (*)建立與增值稅管理系統(tǒng)間接口，傳輸發(fā)票金額及狀態(tài)信息 ? (*)認證通過后行政出納模塊標記發(fā)票狀態(tài)為“已認證” ? 發(fā)票認證成功，系統(tǒng)自動生成會計分錄： 借：費用 (*)借：應(yīng) 交增值稅 費用明細 貸：應(yīng)付 /其他應(yīng)付 (*)：營改增后新增節(jié)點 ? (*)科目分配界面增加可入字段，包括價稅分離金額、發(fā)票日期 （系統(tǒng)默認開票日期距離報銷日期超過 90天則無法報銷） 、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼。 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。 上述第（ 4）點、第（ 5）點所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 （ 6）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（如未標記為“預(yù)開票”，則不作分錄） ? (*)對于標記預(yù)開票的開票流水，開票后由系統(tǒng)確認銷