【正文】 （ 7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 Page 43 ? Section 4 ? Appendix 行政出納 行政出納進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對增值稅專用發(fā)票） 需求部門 出納 總賬會計(jì)崗 會計(jì)主管崗 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 總賬會計(jì)崗 提出付款申請 付款并制作流水 取得發(fā)票匹配流水 復(fù)核確認(rèn) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 憑證生成 行政出納根據(jù)申請完成付款 制作實(shí)物會計(jì)憑證 認(rèn)證失敗 會計(jì)復(fù)核 退回 否 是 否 是 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 匹配會計(jì)科目并錄入發(fā)票信息 不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，全額入費(fèi)用 掛賬，下月走總賬模塊 無法換票 當(dāng)月?lián)Q票完成 換票 當(dāng)月無法獲得發(fā)票 付款申請 退回 取得發(fā)票 說明是否用于贈送目的 （系統(tǒng)默認(rèn)開票日期距離報(bào)銷日期超過 90天則無法報(bào)銷） 將抵扣聯(lián)交給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 流程中每個(gè)步驟的工作職責(zé)及系統(tǒng)操作請參見第 6頁步驟描述 Page 45 行政 出納進(jìn)項(xiàng)稅流程（針對增值稅專用發(fā)票） 如銀行手續(xù)費(fèi)、水電煤等費(fèi)用 ? 業(yè)務(wù)部門提出支付申請，手工填寫付款申請單并獲得審批， 說明是否用于贈送目的 ? 行政出納根據(jù)申請完成付款或由銀行自動扣款 ? (*)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗掃描認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián) ? (*)歸檔抵扣聯(lián) ? (*)若發(fā)票認(rèn)證不失敗，退回步驟 二總賬會計(jì)崗 ，分情況遵循發(fā)票退回子流程，詳見附頁一 ? 復(fù)核所有發(fā)票及財(cái)務(wù)信息，并點(diǎn)擊復(fù)核確認(rèn) ? (*)將抵扣聯(lián)交給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 ? 取得發(fā)票 ? 在系統(tǒng)中選中對應(yīng)交易流水號，匹配到會計(jì)科目 ? 在系統(tǒng)中錄入發(fā)票信息 ? 制作實(shí)物會計(jì) 憑證 步驟一 付款并制作流水 步驟二 取得發(fā)票匹配流水 步驟三 復(fù)核確認(rèn) 步驟四 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 步驟五 憑證生成 出納 總賬會計(jì)崗 會計(jì)主管崗 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 總賬會計(jì)崗 ? 出納將付款信息錄入系統(tǒng)生成交易流水 借：應(yīng)付 /其他應(yīng)付 貸：銀行存款 ? (*)行政出納模塊新增發(fā)票狀態(tài)字段，狀態(tài)包括“待認(rèn)證” /“已認(rèn)證” /“認(rèn)證失敗”三種。 ? 系統(tǒng)自動按收貨數(shù)量占合同總數(shù)量比例，折算應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用金額 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)辦事項(xiàng) ? 其他部門應(yīng)辦事項(xiàng) ? Oracle P07系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行收貨驗(yàn)收審核 ? 審核接收的會計(jì)事項(xiàng)是否準(zhǔn)確。 ? (*)合同金額價(jià)稅分離分別手工錄入。 ，需同時(shí)提供使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，所有聯(lián)次的內(nèi)容、各項(xiàng)金額一致 三單匹配崗審核要點(diǎn)： 1. 是否為兩聯(lián) 2. 是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票 Page 33 預(yù)算編制及錄入流程 ? 審核各部門提交的預(yù)算編制，審核并上報(bào)集團(tuán)預(yù)算部 ? 子公司預(yù)算部下發(fā)收集各部門年度預(yù)算，包括費(fèi)用類預(yù)算和資本類預(yù)算。 增值稅一般納稅人 應(yīng)在“應(yīng)交交增值稅”會計(jì)科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 （三）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 ? 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 ? 免稅 ? 投資 ? 貸款服務(wù)，包括： 1. 占用、拆借資金的利息收入（除金融同業(yè)往來資金利息收入）； 2. 金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金）收入； 3. 買入返售金融商品利息收入； 4. 融資融券收取的利息收入； 5. 以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤。 ? 免稅政策： ? 為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。 待明確事項(xiàng) /待決策點(diǎn) ? 再保、共保業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理； ? 普通年金的稅務(wù)處理，并考慮是否要停售普通年金產(chǎn)品、或?qū)Ξa(chǎn)品性質(zhì)做相應(yīng)改變（是否會對財(cái)稅 [2023]86號文進(jìn)行調(diào)整）； ? 贈險(xiǎn)的視同銷售問題，并考慮是否繼續(xù)使用贈險(xiǎn)這種營銷方式； ? 客戶集團(tuán)投保是否作為集體福利處理，以及對開具專票 /普票的不確定； ? 萬能、分紅險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)處理； ? 長險(xiǎn)退保金是否可以開具紅字發(fā)票； ? 保單加減人（團(tuán)單定期結(jié)算）：繳納營業(yè)稅時(shí)的保單，在過渡到增值稅后批減的處理不明確； ? 是否允許定額發(fā)票 發(fā)票開具 /進(jìn)項(xiàng)抵扣： ? 手續(xù)費(fèi)部分需要和相應(yīng)渠道再次確認(rèn)是否可以獲取增值稅專用發(fā)票 ? 投保人與被保險(xiǎn)人不一致是否影響發(fā)票開具和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣； ? 理賠相關(guān)服務(wù)費(fèi)用待確認(rèn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)； ? 是否可針對產(chǎn)險(xiǎn)和團(tuán)險(xiǎn)開具增值稅專用發(fā)票并用于抵扣？ ? 營銷員個(gè)人傭金代扣代繳增值稅處理及是否能由稅局代開增值稅專用發(fā)票，尚未明確 免稅政策： ? 投連險(xiǎn)、萬能險(xiǎn)等險(xiǎn)種的風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用（如初始費(fèi)用、管理費(fèi)、退保手續(xù)費(fèi)等）是否同樣適用免稅政策尚不明確； ? 對于免稅壽險(xiǎn)取得備案回執(zhí)前已繳納的營業(yè)稅 /增值稅如何處理，尚未明確； ? 免稅備案問題：上海確認(rèn)無需重新做免稅備案，其他城市待確認(rèn) Page 6 營改增最新政策 – 投資 /其他業(yè)務(wù) 投資 /其他業(yè)務(wù) 待明確事項(xiàng) /待決策點(diǎn) ? 貸款服務(wù) （按照 6%增值稅），包括： ? 占用、拆借資金的利息收入 （除金融同業(yè)往來資金利息收入） ； ? 金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金）收入； ? 買入返售金融商品利息收入； ? 融資融券收取的利息收入； ? 以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤。 ? 金融商品轉(zhuǎn)讓 ? 直接收費(fèi)金融服務(wù) 手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)等 ? 6% ? 金融同業(yè)往來資金利息收入（包括金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)） ? 免稅 ? 房地產(chǎn) ? 房租 ? 11%（過渡期 5%） ? 在線平臺 ? 商務(wù)輔助服務(wù) 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。 ? 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 ? 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨、基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各類金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 借：應(yīng)交增值稅 減免稅款 ? 貸：遞延收益 減免稅收益 視同銷售如贈送保險(xiǎn)、贈送實(shí)物或贈送服務(wù) 增值稅納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人將構(gòu)成視同銷售行為 單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 ? (*)可明確區(qū)分稅率的預(yù)算科目以凈價(jià)編制預(yù)算；不可明確區(qū)分稅率的預(yù)算科目以總價(jià)編制預(yù)算。 ? 法務(wù)、風(fēng)控，合規(guī)、財(cái)務(wù)（非標(biāo)準(zhǔn)條款）等部門審核采購合同條款是否準(zhǔn)確 步驟七 財(cái)務(wù)審核 會計(jì)核算中心 ? 審核預(yù)算科目、會計(jì)事項(xiàng)是否準(zhǔn)確 步驟八 合同終審 綜合服務(wù)中心 ? 審核合同其他事項(xiàng)是否準(zhǔn)確 ? 法人授權(quán)最后簽署人 ? 采購需求部門進(jìn)行采購需求審核 ? 財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算審核 ? 綜服應(yīng)辦事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)辦事項(xiàng) ? 其他部門應(yīng)辦事項(xiàng) ? 系統(tǒng)執(zhí)行合同審核。 步驟十一 接受審核 /費(fèi)用確認(rèn) 采購審核崗 ? 生成會計(jì)分錄： 借：費(fèi)用 /資產(chǎn)類科目（凈價(jià)） 貸：其他應(yīng)付款 集中采購 應(yīng)計(jì)負(fù)債 Page 37 集中采購標(biāo)準(zhǔn)流程（付款） (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) ? (*)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗掃描認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián) ? (*)歸檔抵扣聯(lián) ? (*)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證失敗退回步驟十一 （只要有認(rèn)證失敗，就不付款） ? 從三單匹配崗獲取發(fā)票 ? 發(fā)票連同付款申請書、其他付款實(shí)物附件遞交至付款審核崗 ? 審核付款相關(guān)單據(jù)是否齊全 ? 審核后執(zhí)行付款 ? 制作實(shí)物付款憑證 ? 會計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)付款 集中采購 外部供應(yīng)商 貸：銀行存款 步驟十三 付款申請 步驟十四 付款審核 步驟十五 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 步驟十六 付款執(zhí)行 付款申請崗 預(yù)算審核崗 / 經(jīng)費(fèi)會計(jì) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 出納崗 ? 系統(tǒng)內(nèi)打印付款申請書 ? (*)付款申請書付款信息界面錄入發(fā)票類型、（付款） 價(jià)稅分離金額、開票日期、發(fā)票號、發(fā)票代碼等信息 ? (*)付款審核界面增加價(jià)稅分離金額、發(fā)票信息顯示 ? (*)認(rèn)證通過后集中采購模塊標(biāo)記發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證” ? (*)增值稅管理系統(tǒng)通過接口傳輸發(fā)票已認(rèn)證狀態(tài)， Oracle系統(tǒng)根據(jù)已認(rèn)證狀態(tài)自動確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅 憑證 借 :其他應(yīng)付款 集中采購 應(yīng)計(jì)負(fù)債 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 :其他應(yīng)付款 集中采購 外部供應(yīng)商 ? Oracle P07系統(tǒng)控制只有發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”才能付款 ? 審核付款信息是否準(zhǔn)確 ? (*)審核錄入的發(fā)票日期、發(fā)票號 +代碼、類型等信息是否準(zhǔn)確 ? 預(yù)算審核通過后，打印實(shí)物付款申請書 ? (*)將審核通過的發(fā)票抵扣聯(lián)交給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 ? 經(jīng)審核的付款申請書交給出納審核崗 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)辦事項(xiàng) ? 其他部門應(yīng)辦事項(xiàng) Page 38 集中采購流程 ——核算相關(guān)（續(xù)） 付款審核 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) ()：系統(tǒng)改造點(diǎn) 步驟十 接收審核 步驟十一 費(fèi)用確認(rèn) 步驟十二 三單匹配 步驟十三 付款申請 步驟十四 付款審核 步驟十五 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 步驟十六 付款審核 類別 營改增后新增 審核信息 經(jīng)費(fèi)會計(jì)崗除對常規(guī)信息進(jìn)行審核之外，相關(guān)人員應(yīng)特別審核： 審核錄入的發(fā)票日期、發(fā)票號 +代碼、類型等信息是否準(zhǔn)確 增值稅發(fā)票打印是否字跡清晰，是否超出打印范圍（特別是密碼區(qū)）、項(xiàng)目名稱是否與實(shí)際交易相符；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)將審核通過的發(fā)票抵扣聯(lián)交給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 Page 39 集中采購流程 ——核算相關(guān)（續(xù)） 付款執(zhí)行 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) ()：系統(tǒng)改造點(diǎn) 步驟十 接收審核 步驟十一 費(fèi)用確認(rèn) 步驟十二 三單匹配 步驟十三 付款申請 步驟十四 付款審核 步驟十五 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 步驟十六 付款執(zhí)行 類別 營改增后新增 核算流程 審核后執(zhí)行付款并制作實(shí)物付款憑證； 生成會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)付款 集中采購 外部供應(yīng)商 貸：銀行存款 Page 40 集中采購子流程 – 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證失敗流程 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)辦事項(xiàng) ? 其他部門應(yīng)辦事項(xiàng) ? (*)獲得認(rèn)證失敗發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。 ? (*)復(fù)核確認(rèn)后，系統(tǒng)將傳送發(fā)票信息到增值稅發(fā)票管理平臺，并自動將系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票狀態(tài)修改為“待認(rèn)證” ? (*)建立與增值稅管理系統(tǒng)間接口，傳輸發(fā)票金額及狀態(tài)信息 ? (*)認(rèn)證通過后行政出納模塊標(biāo)記發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證” ? 發(fā)票認(rèn)證成功，系統(tǒng)自動生成會計(jì)分錄： 借：費(fèi)用 (*)借：應(yīng) 交增值稅 費(fèi)用明細(xì) 貸：應(yīng)付 /其他應(yīng)付 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) ? (*)科目分配界面增加可入字段，包括價(jià)稅分離金額、發(fā)票日期 （系統(tǒng)默認(rèn)開票日期距離報(bào)銷日期超過 90天則無法報(bào)銷） 、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 上述第（ 4）點(diǎn)、第（ 5）點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 （ 6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（如未標(biāo)記為“預(yù)開票”，則不作分錄） ? (*)對于標(biāo)記預(yù)開票的開票流水，開票后由系統(tǒng)確認(rèn)銷