【正文】 （ 4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 ? 生成會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)付款 集中采購(gòu) 外部供應(yīng)商 貸：銀行存款 步驟四 付款 付款申請(qǐng)人 Page 42 集中采購(gòu)子流程 – 預(yù)付款實(shí)物接收 (*)：營(yíng)改增后新增節(jié)點(diǎn) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)辦事項(xiàng) ? 其他部門(mén)應(yīng)辦事項(xiàng) ? (*) 如實(shí)物接收數(shù)量小于等于預(yù)付接收數(shù)量，按實(shí)物接收數(shù)量進(jìn)行調(diào)整接收 ? (*)如實(shí)物接收數(shù)量大于預(yù)付接收數(shù)量，先按預(yù)付接收數(shù)量進(jìn)行調(diào)整接收，剩余實(shí)物接收數(shù)量在系統(tǒng)中作正常接收處理。 子公司預(yù)算部 (報(bào)銷(xiāo)） ? 子公司預(yù)算部手動(dòng)將網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)預(yù)算導(dǎo)入 Oracle P07預(yù)算模塊預(yù)算科目（壽險(xiǎn)費(fèi)用化報(bào)銷(xiāo)通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入），生成預(yù)算號(hào) ? (*)對(duì)于已設(shè)置唯一稅率的預(yù)算科目，校驗(yàn)申請(qǐng)凈價(jià)是否小于預(yù)算凈價(jià)，且實(shí)際申請(qǐng)稅率是否與預(yù)算科目?jī)?nèi)稅率一致。 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會(huì)計(jì)科目（ 2） 新增“應(yīng)交增值稅”科目 ? 一級(jí)科目（ 1個(gè) ）： 應(yīng)交增值稅 ? 二級(jí)科目（ 12個(gè) ）： 銷(xiāo) 項(xiàng)稅； 進(jìn)項(xiàng)稅； 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出； 轉(zhuǎn)出多交增值稅； 轉(zhuǎn)出未交增值稅；已交稅金 ；未 交增值稅； 減免 稅款；營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng) 稅額；出口 抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額；出口退稅 ；檢查調(diào)整 ? 三 級(jí)科目 （ 108個(gè) ） ： 設(shè)置原則： 1. 滿(mǎn)足管理會(huì)計(jì)要求； 2. 便于人員操作； 3. 滿(mǎn)足申報(bào)要求 ? 銷(xiāo)項(xiàng)科目設(shè)置規(guī)則： ? 在科目中體現(xiàn)稅率 ? 保費(fèi)收入 / 營(yíng)業(yè)外收入按會(huì)計(jì)一級(jí)科目設(shè)置銷(xiāo)項(xiàng)稅 ? 其它業(yè)務(wù)收入按會(huì)計(jì)三級(jí)科目設(shè)置銷(xiāo)項(xiàng)稅 ? 進(jìn)項(xiàng)科目及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出科目設(shè)置規(guī)則： ? 業(yè)務(wù)管理費(fèi) /賠款支出按一級(jí)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅 ? 手續(xù)費(fèi)和傭金、營(yíng)業(yè)外支出按一級(jí)科目設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅 ? 其它業(yè)務(wù)支出按三級(jí)科目和稅率設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會(huì)計(jì)科目（ 3） ? 暫 估科目： 其他 應(yīng)付款 暫估銷(xiāo)項(xiàng) 稅 ； 其他應(yīng)付款 暫估進(jìn)項(xiàng) 稅 固定資產(chǎn) /在建工程 /長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 /手續(xù)費(fèi)支出； 其他應(yīng)付款 暫估應(yīng)退銷(xiāo)項(xiàng) 稅 ；其他應(yīng)付款 客戶(hù)待領(lǐng)款 增值稅 ? 代扣代 繳科目 ： 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代繳； 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代繳 營(yíng)銷(xiāo)員 增值稅 ? 其他相關(guān)科目 :預(yù)收保費(fèi) 銷(xiāo)項(xiàng)稅； 應(yīng)收保費(fèi) 銷(xiāo)項(xiàng)稅；業(yè)務(wù) 及管理費(fèi) 稅金 視同 銷(xiāo)售 。 ? 保險(xiǎn)出售并同時(shí)收保費(fèi)收入 ? 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，比如太保房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)中預(yù)收租金，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。太平洋保險(xiǎn) 營(yíng)改 增核算實(shí)務(wù)培訓(xùn) 2023年 4月 第 2頁(yè) 營(yíng)改增最新政策 3 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 13 共性業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅流程 18 網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo) 19 集中采購(gòu) 32 行政出納 49 總賬 57 共性業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅流程 63 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 70 關(guān)賬 73 目錄 Page 3 ? Section 4 ? Appendix 營(yíng)改增最新 政策 Page 4 金融業(yè)營(yíng)改增時(shí)間表 2023年 5月 1日 金融業(yè)營(yíng)改增 正式實(shí)施 2023年 3月 24日 正式頒布 財(cái)稅 [2023]36號(hào)文 （“ 36號(hào)文”） 準(zhǔn)備時(shí)間倒計(jì)時(shí)： 15+天?。?！ + 我們將與貴司通力合作，順利過(guò)渡！ Page 5 營(yíng) 改 增最新政策 – 保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù) ? 按應(yīng)稅保險(xiǎn)服務(wù)收入的 6%繳納增值稅。 ? 房地產(chǎn)租賃預(yù)收租金 ? 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 傭金 支出 進(jìn)項(xiàng)中轉(zhuǎn)；其他應(yīng)收款 預(yù)開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅；遞延收益 減免稅收益 新增增值稅相關(guān)科目 Page 17 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——增值稅特殊情況 會(huì)計(jì)處理 ? 營(yíng)改增后，太平洋保險(xiǎn)若遇下列特殊情況時(shí)，會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定如下表所示： 適用的情況 法規(guī)定或相關(guān)解讀 主要會(huì)計(jì)處理規(guī)定 因試點(diǎn)增加稅負(fù)而取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金 根據(jù)國(guó)家明確的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則，各地相繼出臺(tái)了營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。 ? (*)對(duì)于未設(shè)置唯一稅率的預(yù)算科目，校驗(yàn)申請(qǐng)總價(jià)是否小于預(yù)算總價(jià)。 ? (*)打印 實(shí)物接收單（同時(shí)列示預(yù)付接收和正常接收數(shù)量） 步驟六 實(shí)物接收 采購(gòu)接收人 步驟七 實(shí)物接收審核 接收審核崗 ? (*)對(duì)實(shí)物接收及已沖銷(xiāo)預(yù)付接收信息進(jìn)行審核 ? (*)Oracle P07系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行實(shí)物接收及預(yù)付接收沖銷(xiāo)審核 ? (*)資產(chǎn)類(lèi)接收，逐個(gè)資產(chǎn)分行審核；費(fèi)用類(lèi)接收，合并“實(shí)際”接收/“調(diào)整”接收為一行進(jìn)行審核 ) ? 生成會(huì)計(jì)分錄： 借：資產(chǎn) /費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 預(yù)付款 集中采購(gòu)（凈價(jià)） 如接收大于預(yù)付： 借：資產(chǎn) /費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 預(yù)付款 集中采購(gòu)（凈價(jià)） 貸：其他應(yīng)付款 集中采購(gòu) 應(yīng)計(jì)負(fù)債 ? (*)根據(jù)實(shí)物接收單、發(fā)票、合同進(jìn)行虛擬三單匹配，匹配數(shù)量依據(jù)均為本次正常接收數(shù)量 ? (*)補(bǔ)錄正常接收部分增值稅額 ? (*)如實(shí)物接收數(shù)量小于預(yù)付接收數(shù)量，不進(jìn)行三單匹配 借：應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 貸：其他應(yīng)收款 預(yù)付款 集中采購(gòu)（凈價(jià)） 步驟八 三單匹配 三單匹配崗 ? 按正常流程對(duì)正常接收部分提出付款申請(qǐng)。 （ 5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 借：其他應(yīng)收款 預(yù)付款集中采購(gòu)（凈價(jià)） 貸：其他應(yīng)付款 集中采購(gòu) 外部供應(yīng)商 三單匹配崗 ? 根據(jù)預(yù)付款相關(guān)單據(jù)申請(qǐng)付款 ? 后續(xù)流程與正常采購(gòu)付款流程一致 ? 付款流程與正常采購(gòu)付款流程一致。 ? (*)預(yù)算科目增加稅率字段，對(duì)采購(gòu) /費(fèi)用類(lèi)型唯一的預(yù)算科目設(shè)置唯一稅率 ? 集團(tuán)預(yù)算部手動(dòng)將集中采購(gòu)預(yù)算導(dǎo)入Oracle P07提案模塊預(yù)算科目（壽險(xiǎn)集采費(fèi)用化項(xiàng)目預(yù)算通過(guò)費(fèi)用管理系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入），并生成提案號(hào)。 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅 減免稅款 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 出口退稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 增值稅檢查調(diào)整（檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額） 增值稅檢查調(diào)整（檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額） 已交稅金 其他 其他 借方余額反映本期的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 “ 應(yīng)交增值稅 未交增值稅 ”: 借方余額反映多交的增值稅金額 ,貸方余額反映本期未交增值稅金額。 ? 6% Page 10 營(yíng)改增最新政策 納稅 義務(wù) 發(fā)生時(shí)點(diǎn) 法規(guī)規(guī)定納稅義務(wù)確認(rèn)始點(diǎn) 太?？赡苌婕皹I(yè)務(wù)或情形 ? 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，如太保正常銷(xiāo)售保險(xiǎn)并當(dāng)天收款的情形；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 ? 業(yè)務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)抵扣： ? 手續(xù)費(fèi)：稅率為 6%，憑票抵扣；代理合同需價(jià)稅分離； ? 理賠支出： 不可 抵扣進(jìn)項(xiàng) ? 免稅政策： ? 一年期及以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免稅， 5月 1日前保單退保應(yīng)退營(yíng)業(yè)稅； ? 免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品為備案制； ? 免稅產(chǎn)品的傭金手續(xù)費(fèi)未給予免稅； 產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù) ? 按應(yīng)稅保險(xiǎn)服務(wù)收入的 6%繳納增值稅。 ? 太保對(duì)金融資產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài) ? 納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。 該財(cái)政扶持資金應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 Page 34 集中采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)流程（供應(yīng)商信息管理） 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 (*)：營(yíng)改增后新增節(jié)點(diǎn) ? 與供應(yīng)商修訂現(xiàn)有框架協(xié)議報(bào)價(jià)單 ? 確認(rèn)現(xiàn)有及新增供應(yīng)商資質(zhì)，開(kāi)具發(fā)票類(lèi)型、適用增值稅稅率 步驟一 供應(yīng)商信息 綜合服務(wù)中心 ? 綜服應(yīng)辦事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)辦事項(xiàng) ? 其他部門(mén)應(yīng)辦事項(xiàng) ? (*)供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)中增加供應(yīng)商資質(zhì)字段，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人供應(yīng)商 ? (*)目錄采購(gòu)的采購(gòu)報(bào)價(jià)單導(dǎo)入時(shí)將設(shè)置價(jià)稅分離金額； ? 供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)中按需更新供應(yīng)商主數(shù)據(jù)增值稅信息：納稅人信息、報(bào)價(jià)單報(bào)價(jià)信息 Page 35 集中采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)流程（采購(gòu)申請(qǐng)至合同簽訂） 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 (*)：營(yíng)改增后新增節(jié)點(diǎn) ? 采購(gòu)員向供應(yīng)商詢(xún)價(jià)，在預(yù)算允許范圍內(nèi)聽(tīng)取報(bào)價(jià)。后續(xù)流程與普通付款流程一致 ? 后續(xù)流程與普通付款流程一致。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 （ 2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 ? (*)聯(lián)系供應(yīng)商退回或重新開(kāi)具發(fā)票 ? (*)初步審核重新取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，移交給原付款申請(qǐng)人 ? (*)進(jìn)行發(fā)票掃描認(rèn)證 ? (*)掃描認(rèn)證失敗后現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證 ? (*)現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證失敗，確認(rèn)該發(fā)票無(wú)法認(rèn)證 ? 以標(biāo)準(zhǔn)流程步驟十二～十六完成付款申請(qǐng) 步驟一 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證失敗 步驟二 發(fā)票退回 步驟三 換發(fā)票 步驟四 重新提交付款申請(qǐng) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 /付款審核崗 /付款申請(qǐng)崗 三單匹配崗 付款申請(qǐng)人 ? (*)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗在增值稅管理系統(tǒng)中手動(dòng)觸發(fā)發(fā)票“認(rèn)證失敗”狀態(tài)，并通過(guò)與Oracle系統(tǒng)間接口傳輸認(rèn)證失敗狀態(tài) ? (*)從增值稅管理系統(tǒng)打印發(fā)票認(rèn)證失敗回執(zhí) ? (*)認(rèn)證失敗回執(zhí)連同抵扣聯(lián) 退回經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)，經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)將 抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回給付款申請(qǐng)崗，付款申請(qǐng)崗將兩聯(lián)退回給三單匹配崗 Page 41 集中采購(gòu)子流程 – 預(yù)付款預(yù)付接收 (*)：營(yíng)改增后新增節(jié)點(diǎn) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 ? 綜服應(yīng)辦事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)辦事項(xiàng) ? 其他部門(mén)應(yīng)辦事項(xiàng) ? 收到供應(yīng)商開(kāi)具預(yù)付款發(fā)票，打印預(yù)付款申請(qǐng)書(shū) 步驟一 收到發(fā)票 /預(yù)付申請(qǐng) 步驟二 預(yù)付接收 采購(gòu)接收人 /付款申請(qǐng)人 ? (*)接收人在系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)付接收，按凈價(jià)確認(rèn)預(yù)付賬款（不確認(rèn)采購(gòu)費(fèi)用 /資產(chǎn)） ? 打印 預(yù)付接收單 ? (*)根據(jù)預(yù)付接收單、發(fā)票、合同進(jìn)行預(yù)付接收三單匹配 ? 補(bǔ)錄預(yù)付款發(fā)票上增值稅額（與普通流程一致） ? (*)系統(tǒng)生成預(yù)付接收三單匹配發(fā)票，供后續(xù)付款使用 借：其他應(yīng)收款 預(yù)付款 進(jìn)項(xiàng)稅（稅額） 貸：其他應(yīng)付款 集中采購(gòu) 外部供應(yīng)商 步驟三 虛擬三單匹配 采購(gòu)接收人 ? (*)集采模塊內(nèi)增加“預(yù)付接收”界面（現(xiàn)有正常接收界面更名為“實(shí)物接收” ) ? (*)生成預(yù)付賬款分錄。（預(yù)算表將有安永梳理） ? 提交采購(gòu) /報(bào)銷(xiāo)/行政出納申請(qǐng) ? 匹配提案 /預(yù)算號(hào) 步驟一 子公司編制 年度預(yù)算 步驟二 預(yù)算審核、上報(bào) 步驟三 預(yù)算動(dòng)支 步驟四 費(fèi)用申請(qǐng) 步驟五 預(yù)算校驗(yàn) 子公司 各部門(mén) 子公司 預(yù)算部 集團(tuán)預(yù)算部（集采） 費(fèi)用申請(qǐng)人 Oracle P07 系統(tǒng) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 實(shí)物操作流 (*)：營(yíng)改增后新增節(jié)點(diǎn) ? (*)提案 /預(yù)算號(hào)內(nèi)金額按預(yù)算科目?jī)r(jià)稅分離顯示。 Page 13 ? Section 4 ? Appendix 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 Page 14 增值稅科目設(shè)置及核算規(guī)則 ——會(huì)計(jì)科目（ 1） ? 營(yíng)改增后，太平洋 保險(xiǎn)已建立 相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，在 “應(yīng)交增值稅” 科目下設(shè)增值稅明細(xì)科目 。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。 ? 業(yè)務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)抵扣： ? 手續(xù)費(fèi)：稅率為 6%，憑票抵扣；代理合同需價(jià)稅分離； ? 理賠支出：標(biāo)的賠款 不可 抵扣進(jìn)項(xiàng)。 ? 太保向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供保險(xiǎn)，或無(wú)償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ? 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 ? 增值稅扣繳義務(wù)為納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天 Page 11 營(yíng)改增最新政策 進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣四類(lèi)發(fā)票 發(fā)票名稱(chēng) 可