審計(jì)目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt 45頁)-文庫吧
2025-02-17 16:46 本頁面
【正文】 財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。 5/7/2023 10 審計(jì)學(xué) ?管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不承擔(dān)任何責(zé)任。（ ） 本章例題 5/7/2023 11 審計(jì)學(xué) ?【答案】 √ ?【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 解析 5/7/2023 12 審計(jì)學(xué) ?基本原則 ? 按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 ?具體要求 ? 遵守職業(yè)道德規(guī)范； ? 遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則； ? 遵守審計(jì)準(zhǔn)則； ? 合理運(yùn)用職業(yè)判斷； ? 保持職業(yè)懷疑態(tài)度。 5/7/2023 13 審計(jì)學(xué) ?保證手段 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。 5/7/2023 14 審計(jì)學(xué) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括（ ）。 ?A．相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) ?B．評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 ?C．計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證 ?D．對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) 本章例題 5/7/2023 15 審計(jì)學(xué) ?【答案】 C ?【解析】在選項(xiàng) C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)獲取合理保證；選項(xiàng) A、 B、 D都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 解析 5/7/2023 16 審計(jì)學(xué) ?兩種責(zé)任不能相互取代 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。 ? 管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，有利于從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。 ? 如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 5/7/2023 17 審計(jì)學(xué) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大舞弊沒有查出時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊承擔(dān)完全責(zé)任。（ ） 本章例題 5/7/2023 18 審計(jì)學(xué) ?【答案】 ?【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則 ,因而沒有查出重大舞弊是重大過失，管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大舞弊承擔(dān)完全編制責(zé)任。 解析 5/7/2023 19 審計(jì)學(xué) 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán) ? ?財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式大致有兩種： ? 帳戶法（ account approach）：即對(duì)報(bào)表的每個(gè)帳戶余額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。此法下對(duì)審計(jì)工作“分塊”（ segmenting）通常使工作效率低下，因?yàn)樵摲▽⒕o密聯(lián)系的相關(guān)帳戶（如存貨與產(chǎn)品銷售成本）人為分割開，從而會(huì)造成整個(gè)審計(jì)工作的脫節(jié)和重復(fù)。 ? 循環(huán)法（ cycle approach）：即將財(cái)務(wù)報(bào)表分成幾大塊進(jìn)行審計(jì)，即把緊密聯(lián)系的交易種類（含事項(xiàng)，下同）和帳戶余額歸入同一塊中。循環(huán)法是將記錄于不同記帳憑證中的交易同這些交易所影響的總帳余額合并起來考慮，以便有效地安排審計(jì)工作。 5/7/2023 20 審計(jì)學(xué) 圖 61 5/7/2023 21 審計(jì)學(xué) ?不同行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同，因此，可將其財(cái)務(wù)報(bào)表分為不同的循環(huán)，即使是同一企業(yè)，不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能有不同的循環(huán)劃分方法。 ?各循環(huán)之間的流轉(zhuǎn)關(guān)系如圖 62所示。 5/7/2023 22 審計(jì)學(xué) 圖 62各交易循環(huán)之間的關(guān)系 5/7/2023 23 審計(jì)學(xué) ?在循環(huán)法下， CPA審計(jì)各個(gè)循環(huán)時(shí)，最有效的方法是在審計(jì)循環(huán)中各類交易及相關(guān)賬戶期末余額的基礎(chǔ)上，合并形成對(duì)某類
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